全国高级审计师考试考点复习题_高级审计师考试复习
全国高级审计师考试考点复习题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“高级审计师考试复习”。
审计理论知识考点
审计理论研究
一、试述审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。
(一)、为什么要进行审计理论研究
进行审计理念经研究的原因：
1、审计理论研究是总结审计实践的客观需要。快速发展的审计实践需要有相应的理论来解释、规范和指导。
2、审计理论研究是审计理论与实践创新的前提。审计理论创新是审计生存和被尊重的根本需要。审计理念经创新是审计实践创新的必然要求。审计理论创新也源自部分审计理论与审计实践的背离。
3、审计理论研究有助于提出正确的审计指导原则。理论研究的目的就是指导实践。审计理论研究有助于我们不断探求审计的规律，提出科学的审计工作指导原则。
(二)、应从什么角度把握指导审计理论研究的基本原则
应从三个方面把握：
1、要有政治视角。国际国内审计实践也充分展示了国家审计在政治领域发挥的重要作用，要把国家审计理解成国家政治制度的组成部分，理解成国家治理的工具，要用政治学思想来认识和研究国家审计。要吸收和借鉴政治学，特别是公共管理领域的思想方法来看待、研究审计理念问题。
2、要有法治观念。主要是三个方面的考虑：（1）法治是现代国家审计制度的基础，只有法治才能奠定国家审计的重要地
位，从某种意义上来说，现代国家审计是法治的产物。（2）现代国家审计是法治的工具，依法审计是依法治国的具体实践，也可以理解成，通过维护法治来实现制约和监督，是现代国家审计运转的基本模式。（3）法治是国家审计的目标，也就是说，现代国家审计本质上是一种法治的工具。
在国家审计理论研究中，要用政治和法律的观点来看待现代国家审计。现代国家审计是民主的产物，更是民主的工具。现代国家审计是法治的产物，更是法治的工具。
3、国家审计理念经研究要用科学的研究方法。
二、受托责任
（一）受托责任关系的概念
所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系。受托责任关系是众多社会关系的一种。受托责任关系是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经营这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。
（二）受托责任关系的特征
对于作为审计产生和发展动因的受托责任期目标制 关系至少应包括如下一些特征：（1）资源经管权由委托权方转到受托方，资源经管权的转移是受托责任关系的核心与本质内容。（2）受托责任关系的确立意味着落 委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。受托方运用给予的经管权，有义务经管好所代管的资源，并向委托方报告履行经管责任的情况。（3）受托责任的内容必段能够明确下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。例如，受托方经常运用会计计量手段，并以会计报表形式报告其履行责任情况，委托方则依据会计报表给予评价，以便确定或解除受托方的经管责任。(三)受托责任是审计产生和发展的根本动因
受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人将资源经营权委托给受托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；由于资源经管人受托经管资源占有人的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源情况，以解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和评价。而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，又具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此说，受托责任关系是审计产生的客观基础和根本动因。根据上述分析，可以将审计理解成是是由独立的第三者依法对受托责任履行情况所进行的监督和证明。
（四）审计的本质是对受托责任履行情况进行检查和评价 受托责任关系反映了委托人的社会需要，而委托人的社会需要在层次和水平上总是在不断地变化和提高，因而受托责任关系的外延也总是在不断地演变。受托责任的性质由原始的受托财产保管
责任扩展到受托经营责任；内容由受托财务责任扩展县受托管理责任；范围由对特指的委托人的现任扩展到对非特定委托人的社会责任。而受托责任关系外延的变化导致了审计的发展、变化和创新，因为它要保证对受托责任的有效监督和证明。从这层意义上说，审计既在受托责任关系上基础上产生，又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展。
受托责任性质、内容和范围的变化导致了审计类型和审计内容的发展变化，但不论审计类型和审计内容如何变化，审计的本质都没有变，都是对受托责任履行情况进行的检查和评价。无论是传统的财务报表审计，还是现代经营审计、管理审计、效益审计，直至后来的经济责任审计、资源环境审计，都是从不同角度或方面对受托责任方受托责任履行情况进行的检查和评价。
三、信息技术对审计产生的影响
（一）信息技术的广泛应用扩大了审计的业务范围和内容 20世纪50年代以来，随着信息技术的快速发展，由计算机处理的业务范围不断扩大，通信技术广泛应用使得整个世界“变小”，不仅信息处理的速度加快，所有的信息使用者几乎要求获得实时的、可靠的信息，以便适应这个日新月异的社会环境。在这种情况下，作为产生伊始就以“提高信息可靠性”为使命的审计职业来说，面临着更大的社会需求。审计的业务范围和内容从传统的财务报表或其他管理方面的“有形”信息扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的技术领域。近年来开始的信息系统审计就是审计业务范围和内容发生变化的重要标志。
（二）信息技术的发展对审计方式、程序以及审计项目的管理产生的影响
审计的方式随着信息技术的广泛应用而不断发展变化。我们知道，传统审计的主要方式是手工查账。随着计算机在数据处理系统中应用范围的逐步扩大，审计人员欲对信息进行审查和评价，必须首先对信息系统进行审计，否则，无法实现对财务或非财务信息进行审查和评价，真正意义的信息系统审计出现了。随着电子商务的全球普及和通信技术的发展，许多业务的处理都是通过互联网实现的，联网审计成为审计的主要方式之一。
信息技术对审计的影响也体现在审计证据方面。传统审计证据是“有形”的，是看得见，摸得着的，即使是储存在磁盘上的信息至少是“可读（可理解）”的。而信息技术条件下，很多审计证据都以数字形式通过计算机或网络进行存储和传输，可能是某一瞬间计算机或网络产生的操作记忆，是由特别的符号和代码组成的记录，这些电子证据不仅对一般的审计人员“不可读（不可理解）”，而且需要专门的计算机取证技术进行分析才能取得。由于电子证据的特殊性，其获得、存储、传输和分析都需要特殊的技术手段和严格的程序，否则，难以保证证据的客观性、关联性和合法性。
由于审计内容和审计证据形式的变化，传统审计的程序必须作出相应的改变，否则难以实现审计目标。仅就调查了解内部控制一项来说，信息技术环境下内部控制的内容与传统内部控制的内容有很大不同，审计人员就必须采用不同的调查和了解内部控制的程序，对内部控制进行评价。
正是由于审计方式、方法、审计程序等方面的变化，审计项目的管理和质量控制的重点也随之发生变化。这些变化，迫切要求审计职业界及时出台相关的审计准则和指南，以规范审计人员的审计行为，提高审计质量，保证审计目标的实现。
（三）信息技术的发展和运行对审计人员素质提出了更高要求 由于信息技术的发展和广泛运用，我们的被审计单位越来越多地依赖信息与通信技术进行业务处理，审计人员必须知道如何运用技术运行他们的业务并且达到单位目标，如果审计人员没有这种理解，他们就无法履行自己的职责。我国国家审计署在信息化建设之初就曾经提出，审计人员不掌握计算机技术，将失去审计的资格。开展信息系统审计也好，以联网方式进行审计也好，都需要审计人员至少了解和掌握一些必要的信息技术知识。除知识、技术方面的要求外，信息时代的审计人员还必须有更的职业道德水平。
四、我国审计组织体系的特征。
（一）审计组织体系的构成我国的审计组织体系是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改时政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。
（二）我国审计组织体系的特征
1、地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设臵审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。
2、平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设臵方式是：在本单位主要负责人的领导下，设臵独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。
3、政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承一连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。
4、国家审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。
五、我国对地方审计机关实行双重领导体制的具体内容与意义
（一）双重领导体制的含义
双重领导体制是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制。双重领导体制的目的是为了加强相关工作方面的统一性和协调性，便于发挥中央和地方（上下级）两个方面的积极性。我国对地方审计机关采用双重领导体制，即由本级政府和上一级审计机关领导。在这种体制下，审计业务以上一级审计机关领导为主。
（二）业务领导以上级审计机关为主的具体内容
1．审计署制定审计工作方针、政策，依据法律法规制定审计业务规章制度等，地方审计机关必段贯彻执行。
2．上级审计机关制定本级和组织下级审计机关统一执行的审计项目计划，下级审计机关按照按照上级审计机关和本级政府的要求编制审计项目计划,并报送上一级审计机关审查备案.3．下级审计机关应向上级审计机关提出审计项目计划情况的综合报告，其中参与上级审计机关统一组织的审计项目，还应提出该项目执行情况的报告。
4．地方各级审计机关应向上一级审计机关报告对本级预算执行情况和其他财政收支的审计结果。
5、地方各级审计机关对审计工作中发现的重要问题要向上一级审计机关提出专题报告或提供审计信息。
6．上一级审计机关负责裁决被审计单位对下级审计机关提出的行政复议。
7．上级审计机关对下级审计机关的审计执行情况和审计工作质量进行监督检查。
（三）双重领导体制的意义。
双重领导体制的确立，是从我国特定的审计环境出发的，其意义在于：加强国家审计机关工作的一致性，为宏观经济决策服务；加强审计工作的独立性，减少地方政府对审计工作独立性的影响；保障社会主义法制的统一性。审计业务以上级审计机关领导为主，可以使审计执行工作按照国家统一法制的要求去严格执法，解决地方行政法规与国家法律一致的矛盾，从而保证法律的统一性。
五、如何保持审计的独立性和权威性
（一）独立性。可称之为审计的灵魂。独立性分为实质和形式两个方面。所谓“实质独立性”主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见。所谓“形式上的独立性”主要指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公证。
（二）从审计组织和审计人员两个方面保持独立性
在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利害关系，审计组织有充分的经费和专门独立的经费来源；同时审计组织应对审计过程中审计人员保持独立性作出规定和检查、保障机制。
在审计人员方面，审计人员应遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权、独立客观地进行判断和表达意见，独立提交审计报告，不受任何单位和个人的干预和影响。
（三）审计的权威性来源
1、相关法律的保证。即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。
2、审计产生的理论基础。审计产生于受托责任关系，资财的所有者、经营者和审计主体三方面构成了审计行为。审计主体对被审计单位的审计监督是经资财所有者授权或委托，并签有法律协议的，因此具有很高的权威性。审计主体有权要求被审计单位接受审计，并提供必要条件。
3.审计的独立性。独立性与权威性是相辅相成的。权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。审计主体独立的组织地位，独立的精神状态，良好的职业道德，良好的社会形象，树立了审计的权威性。
（四）如何保持权威性
为了保持审计权威性，审计人员应注意遵守职业道德，遵守审计规范，不断提高审计人员的政治素质和业务素质，树立良好的职业形象。这样，才会有利于进一步提高审计的权威性。
六、审计准则的概念、内容和作用。
1.审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。
2.审计准则的内容一般包括：审计组织和审计人员的资格条件和基本要求；审计计划；审计证据的收集和评价、审计工作记录的编制；审计结论的提出；审计报告的编制等。
七、推动和阻碍审计准则国际协调的因素有哪些？
1.审计准则的国际协调是指有关机构在世界范围内对不同的审计准则进行调和，缩小差异使之逐步走向统一的过程。2.推动审计准则国际协调的因素主要有：（1）全球化的发展。（2）会计准则的国际协调。（3）审计准则的技术性。
3.阻碍审计准则国际协调的因素主要有：（1）审计环境的差异。（2）各国的政治干预。
八、试述审计目标对审计过程的影响，同时以财务报表审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法之间的关系。
（一）审计目标的概念及重要性。
审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题。审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。审计目标是划分审计业务类型的重要标志。
（二）审计目标的影响
审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用。
1.在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。2.在实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其他替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。
3.在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。
（三）审计的具体目标与所采取的测试方法的关系
1、存在或发生。这个目标是指审计要认定资产负责表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，利润表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。要达到这一目标，审计人员就需对存货进行实地观察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生的凭证进行检查。
2、完整性。这个目标是指审计要认定在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在报表中进行了反映。检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是滞全部业务都进行了记录。
3、权利和义务。这个目标是指审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。为了验证资产的权利有时需要获取资产权证，向银行或其他资产保管机关取得所有权方面的确认材料。在验证负债义务时，审计人员可以向债权单位函证或向被审计单位索取负责声明等。
4、计量与计算。这个目标是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素是否正确计量，按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。为达到这一目标，审计人员需
要重新计算，或进行分析，同时也要评价所使用会计计量政策的正确性。
5、合法性。这个目标是指审计要检查被审计单位经济活动是否符合国家的法律法规，审计人员在审计实施前就要熟悉与被审计单位相关的法律法规，在实施审查各项经济活动时都要关注其是否符合规定，而且在形成审计意见，作出审计决定时也要就其合法性作出决定。
6、揭示与披露。这个目标是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和反映。为实现这一目标，审计人员要抽查有关业务的会计处理和报表编制工作，看其会计处理及报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求。具体审计目标对审计测试措施具有直接影响。审计人员在编制审计方案时就要考虑采用何种审计方法或测试措施去达到每一个目标，并将其写入审计方案。在实施审计时，审计人员如果发觉使用某些措施未能实现规定的目标，就需考虑使用替代的审计程序。在审计终结阶段，审计人员要总结审计工作，评价审计目标是否达到，并决定发表何种审计意见。
九、规范审计程序的重要意义。
（一）审计程序的概念
审计程序是指审计组织和审计人员接受审计任务后，组织审计资源，完成审计任务的全过程，包括计划、实施和报告三个阶段。审计程序是保证实现审计目标的手段。只有设计并遵循合理、科学的审计程序，审计人员才能收集到具有充分证明力的审计证据，对审计事项提出客观的分析和评价意见。
（二）规范审计程序的意义
1.规范审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求。2.规范审计程序是提高审计效率，减少资源消耗的有效途径。3.规范审计程序是依法审计，保障审计人员和被审计单位合法权益的手段。
十、通用审计程序的内容和具体审计程序的设计需要考虑的因素。
（一）通用审计程序是指通过研究不同类型审计项目的特点而总结出来的适合各类审计项目的基本审计程序，如果审计人员按照基本审计程序来实施审计，则可以满足基本的审计目标。
（二）审计各阶段工作
无论是国家审计、社会审计，还是内部审计，无论是财务审计、绩效审计，还是其他专项审计，审计程序基本都包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。每个阶段又包括一些基本内容。1.审计计划阶段的主要工作是：确定被审计单位（关于确定被审计单位的依据，国家审计、社会审计、内部审计之间有很大的区别，如国家审计经常要根据国家立法机关、行政机关的要求或政府的中心工作等，社会审计则主要依据自身对客户的调查）；确定要求进行审计的原因（如国家审计经常要满足经济体制改革的要求，社会审计则要满足财务报表使用者的要求）；确定审计的法律关系（国家审计和内部审计通过审计通知书，社会审计通过审计业务约定书，来确立审计法律关系）；配备审计人员，组织审计小组，确定需要利用的各种专家；调查被审计单位，取得计划所需的信息；实施泊分析性测试，确定重要性水平，评价固有
风险；调查内部控制，初步评价控制风险；制定总体审计计划和具体审计计划。
2.审计实施阶段的主要工作是：实施内部控制测试，包括控制测试和业务的实质性测试，最终评价控制风险；调整具体审计计划，最终确定审计的范围和深度；实施分板性测试和详细的余额测试。
3.审计报告阶段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理审计证据，汇总、复核审计工作底稿，实施最后的分析性测试，评价审计工作质量和审计结果；编写并提交审计报告；与相关方面进行沟通，提出审计意见或建议。
（三）设计审计程序应考虑的因素
在通用审计程序的基础上，具体审计程序的设计必须考虑审计目标、审计主体、审计资源、审计客体和审计手段等一系列制约因素。审计机构和审计人员只有全面把握各种制约因素对审计程序的影响方式和影响程序，才能有针对性地设计出科学合理的审计程序。
1.审计目标。审计目标是指影响审计程序设计的重要因素。众所周知程序只是实现目标的途径，不同的审计目标的实现要求有相应的审计程序来保证。
2.审计主体。审计主体是指审计工作的执行者，主要包括从事审计工作的审计组织及其审计人员。国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构是三种不同的审计主体。不同的审计主体对审计程序有不同的要求。
3.审计资源。审计资源是指国家审计机关、社会审计组织或内部
审计机构可以用来完成特定审计任务的人力、财务和时间的总称。审计资源是影响审计程序设计的重要因素。充足的审计资源可以保证各类审计组织按照最理想的模式和需要选择和安排审计程序。审计资源不足时，各类审计组织就必须在保证资源最佳配臵的前提下，慎重选择最基本的审计程序。当审计资源严重不足时，各类审计组织必须考虑承接审计任务后可能面对的风险和困难。通常情况下，各类审计组织均应避免在审计资源严重不足时接受审计任务或接受审计客户。
4.审计客体。不同规模的被审计单位或审计事项，对审计资源的需要不同，审计组织在设计审计程序时，要在考虑成本效益的前提下，制定出详略得当的审计程序。
5.审计手段。审计手段对审计程序的影响巨大。审计手段的改变有时可以引起审计程序和审计方法的变革。
6.不同审计组织对审计程序的特殊要求。在通用审计程序的基础上，结合不同审计目标对审计程序的特殊要求，再考虑不同审计组织对审计程序的特殊要求，才能合理地设计出适用的审计程序。
十、审计证据的含义和质量特征要求
（一）审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
（二）审计证据的质量特征主要有以下两个方面：1.充分性，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要是样本量有关。特别是对样本证据而言，证据应达到数量要求，同时项目还应具备代表性。2.适当性，审计证据的适当性是对审计质量的衡量。
审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。
十一、审计取试模式的类别及审计取证模式的影响因素
（一）审计取证模式的三种类别
1．账簿基础审计。2.制度基础审计。3.风险基础审计。
（二）审计目标、审计风险和审计资源对审计取证模式的影响 从历史角度看，上各种模式先后产生，从技术方法角度看，各种模式也有传统与现代之分。但是，这并不意味着一种模式对别一种模式的完全取代。它们各有各的特点，在不同的领域、不同的条件下，都有其一定的适用范围，因此，都可作为审计人员的选择。
1.目标导向分析。在选择审计取证模式时，首要的考虑因素应该是审计目标，因为不同的模式适用于不同的目标。从历史上看，账项基础审计比较适用于弊端审计或错弊审计，亦即比较适用于单一合法性审计目标；制度基础审计比较适用于年度财务报表审计，亦即比较适用于以真实公允性为首要目标的定期审计；风险基础审计则适用于高风险领域中的真实公允性财务报表审计。2.风险导向分析。从审计的发展，早期账项基础审计由于采用详细审计方法，审计风险是比较低的。为提高效率采取制度基础审计后，由于抽样方法的引入，使审计风险程序加大，最终使制度审计向风险基础审计发展。从人们的认识看，早期账项基础审计阶段，风险只是人们的潜意识，审计方法并没有将客观的风险显现出来，人们没有明确风险因素对审计的影响；制度基础审计阶
段，风险成为人们的明确意识，抽样审计方法将客观的风险完全暴露在人们的面前，职业界越来越意识到控制风险的重要性。风险基础审计阶段，即风险型制度基础审计阶段，风险成为人们的自觉意识，职业界通过审计方法的改进来分析，控制客观风险，从而达到规避风险的目的。风险导向分板的目的就是要帮助审计人员选择有效的审计方法，分析、控制从而降低审计风险。
3、资源分析。审计取证模式的选择必然要受到审计资源限制的影响，事实上，审计取证模式的发展变化主要是由于审计目标演变和资源条件限制所造成的。错弊审计以合法性为首要目标，要求采用详细的账项基础审计。以真实公允性为首要目标的审计，不要求必须采用详细的账项基础审计。这种目标转变为审计取证模式的转变提供了先决条件，但是以真实性为主要目标的审计并没有放弃合法性目标，只是将其臵于第二们。同时以真实性为主要目标的审计要对审计事项做出全面评价，而不是单纯揭示问题，因而其工作量并不比错弊审计小，如果采用详细的账项基础审计方法反而比错弊审计增加更多的人财物力的投入。在这种情况下如果存在着资源限制，人们必须在审计方法上进行创新，这又为审计取证模式的转变确立了必要条件。
十二、说明选择和确定审计评价标准应考虑的因素，以及常用的审计评价标准来源。
（一）审计评价标准是进行判断审计事项是与非、优与渐的准绳，是出具审计意见，作出审计决定的依据。审计平价标准说明的是审计事项“应该达到的状态”或者“规范的做法”。没有评价标准，就没有审计结论，审计报告也无法理解。
（二）应考虑的因素
选择和确定审计评价应该主要考虑：（1）与审计目标的相关性。由于审计目标具体化的方式多种多样，层次不一，使得一个审计项目的全部审计目标构成一个比较庞大的体系。选择和确定的审计平价标准必段与审计目标紧密相关；（2）客观性，审计评价标准必须是客观存在的；（3）可获性，即审计评价标准是审计过程中可以获得的；（4）可靠性，审计评价标准必须是可靠的；（5）明确性，审计评价标准是明确具体的，可以用来衡量具体审计事项的。
（三）常用的审计评价标准的来源包括：（1）相关法律、法规、规章和制度；（2）通用的管理原则；（3）同行业的先进做法；（4）被审计单位制定的计划、方针、政策和规章制试；（5）专家意见等。
十三、编写审计报告的一般要求
（一）审计报告是比较常见的“审计结果”。所谓审计报告，就是指审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件。审计报告具有下列作用：（1）说明审计结果和审计结论；（2）说明审计的性质和范围；（3）作为对审计结果和建议进行后续路跟踪检查的依据；（4）便于公众监督检查和有关利害关系人决策参考。
（二）编写审计报告的一般要求
1.及时性。及时性要求审计报告要及时提供相关信息，以便满足被审计单位管理人员、政府和其他利益相关者的需要。2.完整性。完整性就是要求审计报告包括所有实现审计目标所必
需的证据和论点，以及对这些证据和论点进行详细充分的说明，以便于报告使用者充分正确理解所报告的事项和情况。3.准确性。准确性就是要求审计报告中证据表述真实、结果描述正确、结论和建议的得出具有逻辑性。对审计报告准确性的要求是为了向报告使用者保证所报告内容可信可靠。审计人员应该清楚地说明报告中相关证据的局限性，并尽量避免得出没有把握的结论。
4.客观性。客观性要求审计人员以不偏不倚的立场来表述证据，提出审计结果。
5.有说服力。审计报告要具有说服力，就意味着审计结果要针对审计目标，依据已提出的事实和证据合理推断得出审计结论和建议。
6.清晰性。清晰性要求报告易于理解和阅读。报告语言应尽可能地简单明了，尽量运用直率、非技术性的语言，避免含糊晦涩。如果使用了技术词汇、简称等，则必须明确界定其含义。
十四、绩效审计的含义和审计机关开展绩效审计的重要意义
（一）绩效审计，是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：（1）经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。（2）效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。（3）效果性，是指目标的实现程序，即多大程序上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。（4）合规性，是指对法律
法规的遵循情况。
（二）与财务报表审计，绩效审计在审计的基本原理和程序方面都是相同的，不同之处主要表现在以下几方面：
1.审计目标不同。一般来说，财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，而绩效审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。
2.审计方向不同。一般情况下，财务报表审计是对历史的财务信息进行的审查和评价，而绩效审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。3.所依据的评价标准不同。财务报表审计所依据的评价标准基本上相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。
4.审计方法不同。由于审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。而绩效审计项目的目标多样的，审计对象范围十分广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。
（三）审计机关开展绩效审计的意义
当前，审计机关开展效益审计具有重要的意义。表现在以下几个方面：1.开展效益审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。2.开展绩效审计是加强对权力运行制约和监督、建高责任政府的客观需要。3.开展绩效审计是提高公共资金使用效益的必然要求。4.开展绩效审计是审计机关全面履行审计职责的重大举
措。5.开展绩效审计顺应世界审计发展的趋势。
十五、专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题
（一）专项审计调查是审计机关采用审计方法和其他调查方法，就与财政财务收支有关的特定事项，对有关地方、部门、单位组织的调查活动。
（二）与财政财务收支真实合法性审计相比较，专项审计调查具有以下特点：1.作用的建设性和宏观性。专项审计调查的出发点和着眼点是从政策、制度和管理等多方面，重点分析产生问题的深层次原因，提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议，在宏观经济管理的高层次上发挥建设性作用。2.调查对象的广泛。专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项开展的，因此，审计调查的内容相对比较集中。3.调查内容的相对集中性。专项审计调查是围绕与财政财务收支有关的特定事项开展的，因此审计调查的内容相对比较集中。4.证据多样性。专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的建议，因此取证范围十分广泛，审计证据的形式也多样。5.取证方法的灵活性。专项审计调查的取证，从根本上脱离不了财务收运是计的常用方法，但由于证据的多样性和取证范围的广泛性，专项审计调查必须采用灵活的取证方法。
（三）审计机关搞好专项审计调查应注意的主要问题
1.围绕专项审计调查的目标。专项审计调查的目标是整个专项审计调查工作的灵魂，对整个专项审计调查工作具有指导和决定性作用。专项审计调查的内容的确定、范围和对象的选择、方法的运用以及如何进行综合分析，提出什么审计建议等，都是由审计
调查的目标所决定的。如果不紧密围绕目标，专项审计调查就会偏离方向。
2.把握总体情况。把握总体情况是专项审计调查的一项基础性工作。在专项审计调查中，对于调查事项的评价和判断，要建立在总体分析和把握的基础上。
3.搞好综合分析。综合分析是搞好专项审计调查的关键，是专项审计调查的本质要求，也是专项审计调查区别于财政财务收支审计的重要特征。专项审计调查的目的就是要提供全面、客观和深入的分析。如果没能做好综合分析，就失去了专项审计调查本身的意义。
4.处理好与财政财务收支审计的关系。审计机关开展的专项审计调查与财政财务收支审计关系密切，专项审计调查的内容就是与财政财务收支有关的事项，专项审计调查主要还是运用财政财务收支审计的方法。但是，专项审计调查必须从财政财务收支入手，深入到业务层面，才能全面客观地反映情况，揭示存在的问题，同时对政策和制度等深层次的原因进行分析，发挥其宏观建设性的作用。
十六、资源环境审计在可持续发展的重要作用。
（一）可持续发展就是既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人利益的发展。
（二）资源环境审计包括财务审计、合规性审计和绩效审计，其中资源环境财务审计通常评价政府的财务报表是否反映资源环境成本和负债；资源环境合规性审计主要评价是否遵照有关的资
源环境法律、规章和政策；资源环境绩效审计通常包括评价政府：是否实现其资源环境目标；是否有效解决资源环境问题；是否高效、经济地运行。
（三）资源环境审计在可持续发展中的重要作用
实践证明，最高审计机关通过开展资源环境审计，在完善本国可持续发展战略和相关国际法律和政策方面具有重要的作用，这种作用主要表现在以下几个方面：（1）发现各种不利于可持续发展的问题和隐患，对问题进行分析和评估，为建立恰当的国家可持续发展战略和政策提供基础的、可靠的信息，促进可持续发展战略和政策的建立。（2）对与国际环境保护协议、可持续发展战略相关的政策执行情况及效果进行审查和监督，为政府提供合理建议，促进可持续发展战略及相关政策的完善。（3）对可持续发展战略和相关的法律执行情况及效果进行审查和监督，必要时可以直接问责，促进问责机制的建立。（4）对环境保护及其相关工作进行审查和监督，促进国家环境管理体系的建立与完善，提升国家环境信息的质量，从而协助实现可持续发展。
十七、经济责任审计的含义和审计机关开展经济责任审计的重要意义
（一）经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。这里的经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职
责、义务。
（二）与其他审计类型相比，经济责任审计具有如下特点： 1.审计目的特殊。经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据。
2.审计对象特殊。经济责任审计的对象是特定的人，是干部管理部门委托审计机关审计的有关党政领导干部或国有企业的领导人员，是由特定人的任期来界定审计的范围和事项，是由人而事，而非由事究人。
3.审计程序特殊。一般情况下，经济责任审计由审计机关与其他有关部门共同组织，因此具有特殊的审计程序。主要表现在：经济责任审计项目的立项需要经过干部监督管理部门，而不是直接由审计机关自主列入年度工作计划；经济责任审计进点实施时，一般应召开由干部管理部门和审计机关组织的进点会，被审计老景尖就自己任职期间履行经济责任的情况做出说明；审计组的审计报告应征求被审计者个人意见；经济责任审计结果应报送给干部监督管理部门，或者其他委托审计的部门。
4.审计内容特殊。经济责任审计以财政财务收支审计为基础，但不限于财政财务收支审计的内容。经济责任审计的内容除包括一些专案审计和专项审计调查的内容。
（三）经济责任审计对于加强干部监督管理，促进党政廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国具有重要意义。经济责任审计的重要作用表现在以下四个方面。
1.开展经济责任审计有利于维护国家财政经济秩序，保障国民经
济和社会健康发展。作为一种审计工作，审计机关通过开展经济责任审计，可以发现被审计相关的违反法律法规的问题，促进被审计单位纠正问题和改进问题，从而维护国家财政经济秩序，保障了国民经济和社会的健康发展。
2.开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节。经济责任审计是以领导干部所在单位和其他相关单位的财政财务收支审计为基础，通过对领导干部任期内经济指标完成情况、作出重大决策情况、执行国家的财政法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的核查和评价，可以在一定程序上判断领导干部是滞具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其职责，是否严格执行国家的有关财政法纪。这就为干部管理部门正确选拔任用干部提供参考依据，监督、评价、鉴证领导干部履行经济责任情况也因此成为干部监督管理的重要环节。
3.开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，加强党风廉政建设，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措施。经济责任审计是对干部进行财经法纪监督的重要组成部分，是对财权的具体监督；是从源头上预防和治理腐败的具有深远意义的工作；是发现干部问题，结合群众举报调查核实情况的方法之一；是从制度上遏制腐败的有效举措。
4.开展经济责任审计是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。领导干部是滞严格遵守国家的法律法规，是否严格执行党和国家政策，是否依法办法、依法决策、依法处理问题，关系到依法治国方略能否实现的问题。实行领导干部经济责任审计有助于
将领导干部权力的行使臵于有效的监督之下，防止领导干部失职、越权以及滥用权力，促使领导干部自觉增强法制观念和法律意识，学会运用法律手段领导经济工作、管理社会事务，规范自己的行政行为，引导领导干部依法用权、依法行政。
十八、经济责任审计的对象和内容
（一）经济责任审计的对象包括:1.地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持一年以上的副职领导干部。2.中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。3.国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业的法定代表人。
（二）经济责任审计的内容包括：1.地方各级政府和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。2.党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门、本单位预算执行和其他财政收支、财力收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。3.国有
企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。
十九、跟踪审计的特点和跟踪审计中应注意的问题
（一）跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。
（二）跟踪审计的特点：（1）过程性突出。与传统的审计方式相比，跟踪审计最突出的特点是其过程性，对于重大投资项目和重点资金，审计机关提前介入，由单纯的事后审计向事前、事中审计转变。（2）时效性强。跟踪审计的时效性主要体现在发现和纠正问题的及时性。（3）预防作用突出。跟踪审计区别于其他审计方式的显著特点是，审计机关可以凭借跟踪优势，在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能，因而发挥审计“免疫系统” 功能的一种有效方式。
（三）在开展跟踪审计时，应注意以下问题：1.要明确跟踪审计的目标。跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。2.要突出重点，量力而行。审计机关在确定跟踪项目时，要按照要求，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。要量力而行，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点的开展。3.要注意防范风
险。一是审计责任方面的风险。审计机关开展跟踪审计，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。审计机关开展跟踪审计应与开展其他审计一样，保持审计的独立监督地位，不参与决策和管理，在法定的职权内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险。审计机关除应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力外，还可以聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，同时要加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。
二十、建设项目跟踪审计的特点和内容。
（一）建设项目跟踪审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进行，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进被审计单位及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效运行，取得尽可能好的效益。
（二）与竣工决算相比，有以下几个特点：1.审计时间和次数不同。跟踪审计将整个建设过程合理划分若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计。审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间也由工程竣工以后提前到工程序建设的过程中。2.审计内容不同。竣工决算审计主要是在事后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全程审计的特点。3.审计作用不同。在跟踪审计模式下，审计作用更大，可以有效防止资源流失和质量等问题，在促进建设项目管理等多方面发挥制约、促进作用。
（三）建设项目跟踪审计的内容：一是投资立项方面。在建设项目前期准备阶段，即将其纳入审计范围，主要审查建设项目的审批文件是否齐全，招投标程序及其结果是否合法有效，与相关单位签订的合同条款是否合规，与招标文件和招标承诺是否一致；审查建设资金的来源是否落实到位，是否专户存储；对使用国债的建设项目，严格规定其操作程序与使用范围；审查征地或拆迁费是否符合有关规定。二是资金拨付、使用和管理方面。主要审查内控制度的建立和执行情况；审查工程变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；审查工程成本核算及账务处理是否符合规定，是否有利于建设项目的管理；审查资金的到位情况，是滞与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲臵，或因资金不到位而造成停工待料等问题；审查建设资金是否专款专用，是否按工程进度付款，有无挤占挪用等问题，对往来资金数额较大且长时间不结转的结余工程款要查明原因，防止出现超付工程款的现象。三是投资项目管理方面等程序。主要是审查是否按分项验收、阶段验收和竣工验收等程序进行，是否按照验收的程序办理竣工验收报告、图纸是否齐全，是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规，工程节超情况以及剩余资产是否妥善处理；审查是否有批准后的验收申请，设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全，验收中提出的问题是否按规定进行处理。
二十一、信息化环境给审计工作带来的挑战以及审计信息化的内涵和目标。
（一）信息化环境给审计工作带来的挑战：信息环境相对于纸质
账簿环境，从以下六个方面对审计工作提出了挑战：一是传统的查错纠弊手段在查账时不再奏效；二是审计对象管理方式的嬗变模糊审计取证切入点；三是审计人员不得不关注新的审计领域；四是社会综合效率对审计工作效率的要求；五是审计机关的内部管理面临新情况；六是审计机关的审计决策思路要适应信息化作出调整。
（二）审计信息化的内涵和目标：信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程；也是指信息技术被高度利用，信息资源被高度共享，传统经济被信息技术适度改造，社会结构被信息技术合理重塑的状态。审计信息化是通过一个转变过程，使审计工作以最大程序处于体现信息技术、运用信息的状态。审计信息化的目标包括以下四个方面：1.消除职业风险，有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战；2.提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力得到提升；3.建立高效审计机关；4.实现既定审计管理目标。二
十二、构建财政审计大格局的内容和途径
（一）构建财政审计大格局就是按照完整的财政审计范围，围绕一定时期的财政审计目标，对项目选择、审计内容、审计重点、审计资源、组织实施和成果利用进行统筹管理。
（二）构建财政审计大格局的内容，具体包括：1.围绕年度财政审计目标，合理选择审计项目，并确定各审计项目的审计目标。2.围绕审计项目的审计目标，合理确定其审计内容和审计重点；
3.统筹安排审计力量和审计时间，确保各审计项目顺利完成且相互协调。4.综合分析审计结果，科学编发审计信息，编写审计报告，汇总“两个报告”。
（三）构建财政审计大格局的途径，主要途径：1.整合财政审计计划。要围绕政府中心工作及财政管理现状，研究提出一定时期内财政审计的总体目标和一揽子项目计划。在制定年度审计计划时，要统筹考虑国家财政审计的总体目标、审计的内容和重点，避免财政审计各个项目之间互不搭界、各自为战。2.整合财政审计力量。要建立财政审计组织领导和协调沟通工作机制，将纳入本级预算执行审计工作总体方案的各个审计项目，均衡地落实到各审计业务部门组织实施。加强实施过程中的统筹协调，力争对一个被审计单位下发一份审计通知书、安排一个审计组统一实施，切实减少重复进点审计的问题。3.整合财政审计方式。要根据项目特点，坚持多种审计类型和方式的有机结合，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的财政审计管理办法，以加大审计力度，满足经济社会发展对审计的多方面需求。4.整合财政审计结果。从加强财政管理、推进体制改革和提高财政绩效水平的高度来整合审计成果，综合反映体制、机制和制度性问题，提出对策建议。进一步研究改进“两个报告”，增强“两个报告”反映内容的宏观性和全面性，探索对预算执行和其他财政收支情况发表整体性意见，力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处理和整改情况等融为一体，更好地为政府加强宏观管理提供重要依据，为人大及其常委会审查预决算和监督政府预算执行提供重要参考。
二十三、审计机关开展审计结果公告应该注意的问题
（一）审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。审计结果公告对于我国审计事业具有里程碑的意义，对于推动审计工作乃至中国民主法制建设，具有不可低估的重要作用。
审计结果公告的重要意义具体包括：1.有利于扩大审计的影响，进一步树立审计监督的权威；2.有利于增强审计工作的透明度，发挥社会舆论的监督作用；3.有昨于把审计工作臵于全社会监督之下，促进提高审计工作水平；4.有利于维护国家的民主制度，促进依法行政。
（二）应注意的问题：近年来的审计结果公告实践表明，审计机关开展审计结果公告应注意以下几个方面的问题：1.提高审计工作质量，规范审计结果公告的形式、内容和程序，防范审计结果公告的风险；2.积极稳妥，秩序渐进，逐步扩大公告范围；3.积极争取党委、人大、政府的重视和支持，努力营造有昨于审计结果公告的氛围和机制；4.正确引导新闻舆论，处理好审计机关与新闻媒体、被审计单位之间的关系，加强沟通和协调。
金融知识考点
一、请按以下层次论述：
（一）国际汇率体系的历史演变
（二）2009年的国际货币基金组织汇率制度分类
（三）按照2009年的国际货币基金组织汇率制度分类识别美国汇率制度的类别。答题要点：
（一）国际汇率体系的历史演变
金本位体系下的固定汇率制度、布雷顿森林体系下的固定汇率制
度、牙买加体系下的“无规则”汇率制度
（二）2009年的国际货币基金组织汇率制度分类
无独立法定货币、货币发行局制度、其他传统的固定钉住、钉住平行汇率带、爬行钉住、稳定安排、类爬行安排、其他管理安排、浮动和自由浮动。
三）按照2009年的国际货币基金组织汇率制度分类识别美国汇率制度的类别。自由浮动。
二、（一）从货币经济学和金融经济学的不同角度，对于当前的互联网金融的内涵、特点进行分析。
（二）分析互联网金融在我国火爆的原因，及其对于现有金融体系的冲击和影响。
（三）分析互联网金融的潜在风险及监管机制的相应改革
答：
（一）就货币经济学角度来看，互联网金融关注的其实是虚拟货币，也就是电子货币的较高发展阶段，例如比特币。就金融经济学的角度来看，互联网金融主要关注的是，资金与金融资源配臵、支付清算、风险管理和信息发掘这些金融体系基础性功能，在互联网技术的冲击下有何新的突破。
（二）一方面，我国互联网金融迅速发展的背景，是国内民间财富的积累、现有投资对象的缺乏、利率市场化的大趋势、信息技术在金融领域的应用、金融混业的加速等。另一方面，互联网金融对于现有金融体系改革起到了“催化剂”作用，促使商业银行等机构更加注重金融创新、服务客户，并直面激烈的市场竞争；同时也存在许多“泡沫”，例如各种本质上是非法集资企业的P2P网贷平台，实际上起到了“劣币驱逐良币”的作用。
（三）无论是比特币、第三方支付、P2P网贷平台、众筹融资，34
还是网络销售理财产品等，都具有新的风险特征，当前监管部门正在加强研究探讨，努力实现跨部门的功能协调监管，从而促使各类互联网接入模式在风险可控基础上实现健康发展。
三、（一）银行负债业务的内涵及主要形式
答题要点：（1）银行负债业务是指形成商业银行资金来源的业务。商业银行的资金来源包括自有资金和外来资金两部分。自有资本包括银行成立时发行股票所筹集的股份资本、公积金以及未分配利润。一般而言，现代商业银行的自有资金比重很小，为了扩大资本来源，商业银行必须主要依靠负债业务借入外来资金，故称“负债业务”。
①被动型负债。即通过被动地吸收存款来扩大资金来源。存款是商业银行的最主要的资金来源，一般要占到其全部资金来源的3/4以上，所以存款业务是商业银行的最主要负债业务。商业银行的存款可分为活期存款、定期存款和储蓄存款三类。②主动型负债。即通过推出各种吸收资金的金融工具，主动地吸收资金。一般来说这类负债期限较长，有利于银行对资金进行长期运用，同时这类新型资产可在金融市场上交易，利率较高，由此，它既能满足投资者对流动性的需要，又有较好的利息收入，很快被金融市场所接受。
③其他负债。主要包括借入款和临时占用两类。借入款是指商业银行向中央银行、同业银行或其他金融机构的借款，以弥补暂时性的资金不足。临时资金占用是指银行在为客户提供服务的过程中暂时占用的那部分客户资金。
（二）银行资产业务的内涵及主要形式
答题要点：银行资产业务是指商业银行将自己通过负债业务聚集起来的资金加以运用进行贷款、投资及其他活动的业务。它是商业银行取得收入的基本途径。商业银行资产除依法在中央银行保留一部分法定准备金外，绝大多数资产都转化为营利资产。按照资金运用方式，资产业务主要可分为贷款、投资、和中间业务三类。
四、试述商业银行经营的三个原则以及它们的相互关系。盈利性、安全性和流动性，是现代银行经营的三个基本原则。这三原则既相互制约又相互联系，所以，商业银行在其业务活动中，应注重兼顾协调，通过资产和负债的综合管理来达到实现三者的要求。
（1）盈利性原则:盈利性原则是指商业银行以追求最大限度的盈利为其经营活动的内在动力和源泉。银行的利润主要由其主营业务收入（如贷款等业务的利息收入）减去各项成本（如吸收存款等的利息支出、固定资产折旧、人员工薪、管理费用等）的余额构成；在非主营业务（如证券投资）发生损益的情况下，还应加上营业外收入或减去营业外亏损，再扣除应缴税款，最终形成净利润总额。
（2）安全性原则：安全性原则是指商业银行在业务活动中应尽可能避免资产、收入、信誉及其他经营发展的条件遭受损失。其中，“遭受损失”的可能性，可称为“风险性”，因此，安全性原则客观上要求商业银行在经营活动中尽可能地防范和降低各种风险。对商业银行的经营活动而言，安全性原则特别重要。这是因为：第一，商业银行是高负债经营机构，其自有资本数量与资
产的比例大大低于一般的工商企业，因此，抵御资产重大损失的能力较弱；第二，商业银行发生财务困难后，极易引发挤兑现象，其承受危机的时间和能力明显弱于一般工商企业；第三，商业银行经营的对象——货币资金直接与各厂商、家庭以及国民经济发展相联系，市场的任何变化都直接或间接地影响着商业银行经营条件的变化，因此，商业银行经营活动敏感度较高。（3）流动性原则：流动性原则是指商业银行应重视具备足以随时满足存户兑付现金及重要厂商获得贷款要求的能力。流动性能力是指商业银行具备的一种在不损失价值情况下的变现能力，一种能应付各种责任的资金可调用能力。这种能力体现在资产和负债两方面：资产流动性是指商业银行持有的资产能随时得以偿付或者在不贬值的条件下能变现；负债流动性是指商业银行能够较易以市场成本随时获得所需要的资金。
一般而言，在现代商业银行经营中的盈利性、流动性和安全性三原则之间，流动性和安全性是正相关的，然而，二者与盈利性之间存在着掣肘。从短期来看，顾及了安全性与流动性，就难以同时保证高盈利。但商业银行通过资产负债管理，合理地配臵资产与负债的结构，能够在三者之间达成合理的结合方式。
五、请简述中国银行业体系的概况。
答题要点：1979 年开始，随着经济体制的改革，中国的金融体制也开始发生变化，银行体系也经历了从形成到发展的过程。从1978 年以前形成的“大一统”金融体系逐渐被打破，国有专业银行逐渐新设或从原中国人民银行分离出来，到1985 年形成了工、农、中、建四大专业银行。1987 年为打破国内银行体系过
于垄断的局面，开始组建股份制商业银行，先后形成了交通银行、深圳发展银行等10 家股份制商业银行；1993 年起，一些城市信用社被合并重组成城市合作银行；同时为适应对外开放的需要，从1982 年起，香港南洋商业银行、花旗银行等外资银行开始进入中国大陆；2003 年新一轮的农村金融改革启动，形成了农村商业银行、农村合作银行以及农村信用社多种类型机构并存发展的农村金融体系；之后到2007 年，中国银监会又启动了新型农村金融机构改革，允许农村地区发起组建村镇银行、小额贷款公司以及农村资金互助会。这样由国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、外资银行以及农村金融机构等构成的中国商业银行体系逐渐形成。
1．国有专业银行的成立及其向国有商业银行的过渡。1978 年以前，中国实行高度集中的金融体制，所有的金融业务被“统一”为银行信贷，并由“统一”的机构——中国人民银行来承担。资金运用上实行“统收统支”，中国人民银行基层行吸收的存款全部上交总行，资金配臵受综合信贷计划严格约束，贷款由总行统一核定计划指标，逐级下达，存、贷款利率由中国人民银行统一规定，且一定多年不变。1979 年，金融体制改革在“把银行办成真正的银行”的指导思想下逐步展开。
2．股份制商业银行的设立。80 年代中期，国有专业银行的垄断性和非企业性质不能适应市场化的要求，为改变这一现状，中国在金融领域的改革采取了“双轨制”的模式，通过在体制外培育现代股份制商业银行为主要内容的增量改革来促进银行服务领域的市场化
3．城市商业银行兴起。90 年代中期以后，金融改革突破了地方不能办银行的限制，全国各地大中城市分两步组建了近百家地方性商业银行。从1995 年开始，中国将分散的众多城市信用社改组、合并成城市合作银行，然后在1997 年之后，全部改称为“某某市商业银行”（上海市城市合作银行则改称为“上海银行”）。这些银行基本上都是由地方政府（通过财政渠道）掌握一部分股权来控制的。作为地方中小金融机构，城市商业银行立足地方经济，支持中小企业和私营、个体经济发展。在其客户主体中，小企业约占80％，其贷款的80％以上投向中小企业。
4．外资银行的引入。作为开放政策的重要组成部分，中国很早就对外资银行敞开了大门。1979 年开始，允许外资银行在中国设立代表处。1979 年中国批准设立第一家外资银行代表处——日本输出入银行代表处。到1980 年，已有31 家外国金融机构在中国设立代表处。1981 年开始，批准设立外资营业性金融机构，1981 年7 月，开始批准外资银行在深圳等5 个经济特区设立营业性机构试点，允许其从事外汇金融业务。1982 年，香港南洋商业银行率先在深圳开设分行。1990 年9 月，上海成为继经济特区以后率先引进外资银行营业性机构的沿海开放城市；1992 年起，允许引进外资银行营业性机构的地域进一步扩大到大连等7 个沿海城市。1994 年8 月，允许外资银行设立营业性机构的地域进一步扩大到北京等11 个内陆中心城市。至此，允许引进外资银行的地域扩大到23 个城市和海南省。外资银行进入中国后，业务迅速发展起来。
5．农村金融机构的发展。我国现行的农村金融是以农村信用社
为基础发展而成的。作为农村金融的主力军和联系农民最好的纽带，农村信用社经历了60 年的改革发展，从新中国成立初期的局部试办到机构的全国普遍覆盖，管理模式的几经变更，经历了由弱到强、由小到大的艰难蜕变，已成长为农村地区机构网点分布最广、支农服务功能最强的银行业金融机构，并逐步向符合现代金融企业制度要求的有特色的社区性农村银行机构“过渡”。
六、（一）对于民营银行的概念内涵、发展现状进行分析。
（二）如何判断当前民营银行改革试点的效果、以及发展前景。
（三）民营银行存在的风险及监管机制应对。
答：
（一）目前，民间资本已经在银行资本构成中占显著比例。如股份制银行和城市商业银行总股本中，民间资本占比分别由2002年的11%和19%提高到2013年的45%和56%，已有100多家小银行的民间资本占比超过50%，部分小银行为100%民间资本。全国农村中小金融机构民间资本占比已超过90%，村镇银行民间资本占比达73%。国有银行上市后，也有民营机构和公众持股。那么，究竟民营银行改革需要“改什么”，值得我们深思和研究。
（二）就民营银行改革的具体环节来看，应该是服务小微、服务社区功能等等，以完善多层次的银行业金融服务体系。另一方面，民营银行要盈利，必须进行差异化经营，要秉承服务小微企业的宗旨。就整体环节来看，需要整个银行业的深化改革，不是增加几家机构就可以解决现有的弊端，民营银行的改革效果还需要观察，当前更多是形式意义。
（三）在部分转轨国家和发展中国家的银行民营化过程中，曾经出现过很多风险类型，例如被部分特权利益集团所掌握、民营银
行为控股企业进行利益输送等，对此，需要我们结合国情，构建独特的民营银行内部风险控制与外部监督管理机制。
七、请按以下层次论述：
（一）证券公司的定义
（二）我国证券公司的主要业务
（三）证券公司的作用
答题要点：
（一）证券公司的定义
证券公司是在证券市场上经营证券业务，具有独立法人地位的金融机构。西方国家的投资银行就是我们所说的证券公司。证券公司通常分为证券经纪商、证券自营商和证券承销商。国际上的证券经营机构一般已三合为一，而我国的证券经营机构分为证券专营机构（证券机构）和证券兼营机构（信托公司）。
（二）我国证券公司的主要业务
我国证券公司的主要业务包括证券经纪业务、证券承销业务、证券自营业务和资产管理业务四大类。
证券经纪业务是指证券公司接受客户委托、代理买卖证券并收取佣金作为报酬的证券中介业务。证券承销业务是为证券发行人销售证券的业务，主要包括核查发行人发行资料与文件的真实性、准确性、完整性，并确定发行价格。证券自营业务，是证券公司使用自有资金或者合法筹集的资金以自己的名义买卖证券获取利润的业务。资产管理业务，是指金融机构接受客户委托或信托，将客户的资产在金融市场上进行投资管理，客户取得投资收益，承担投资风险的业务活动。
（三）证券公司的作用
一方面，它为证券发行人和投资者提供专业化的中介服务，是发行人和投资者进入证券市场的桥梁；另一方面，它也是证券市场上重要的机构投资者。证券公司和上市公司被比喻为保障证券市场正常运作的两只轮子。
八、试述保险的社会管理功能的内容。请按以下层次论述：
（一）商业保险是社会保障体系的重要组成部分
（二）商业保险是国家巨灾风险管理体系的重要组成部分
（三）保险有助于缓解社会矛盾，协调社会关系，促进社会的正常运转
答题要点：保险的社会管理功能不同于国家对社会的直接管理，而是通过保险内在的特性，促进经济社会的协调以及社会各领域的正常运转和有序发展，具体来说，可以归结为三个方面：
（一）商业保险是社会保障体系的重要组成部分
社会保障体系被誉为“社会减震器”，它为国民提供诸如养老、医疗、失业、救助等方面的经济保障。现代保险，尤其是人身保险公司，可以通过多种途径实现社会保障功能，有利于建立一个多层次的社会安全网。人身保险公司可以提供补充养老保险和补充健康保险，满足国民基本保障之外的需求；还可以为政府主办的社会保险提供经办管理服务，发挥其在精算、资产运用、缴费记录管理、核保核赔、基金支付等方面的技术专长。
（二）商业保险是国家巨灾风险管理体系的重要组成部分 在现代社会，洪水、地震、飓风等自然灾害对一国经济建设和社会稳定造成了严重影响。从世界范围看，政府和市场共同
合作的巨灾风险管理体系成为发展趋势。在政府的支持和引导下，巨灾风险被转移并分散到保险市场、再保险市场以及资本市场，开发出了指数化保险、指数化再保险、巨灾风险基金和巨灾债券等金融工具。
（三）保险有助于缓解社会矛盾，协调社会关系，促进社会的正常运转
发达市场经济国家通常有完备的责任保险体系，如产品责任保险、雇主责任保险、执业责任保险及公众责任险、机动车辆第三者责任险等，被保险人一旦出现责任事故，可以很快通过保险公司解决，减少了社会的摩擦和冲突，有利于社会运转效率的提高。
九、试述保险中介的作用。请按以下层次论述：
（一）降低保险交易成本
（二）推进保险业专业化发展
（三）推进保险业创新发展 答题要点：
（一）降低保险交易成本
在实践中，以下因素增加了保险买卖双方的交易成本，一是双方彼此分散，不知合适的交易对手在何方。二是即便有充分的时间，由于保险产品是一种无形的服务性产品，它具有文义性、长期性、承诺性、负债不确定性等特征，保险供给方为了引起潜在消费者的信任，要花费较高的成本。为了解决这一矛盾，保险买卖双方的“中介人”应运而生，保险代理人和经纪人能够引导保险买卖双方的意向从而解决交易撮合问题，从而降低了保险买
卖双方的交易成本。
（二）推进保险业专业化发展
保险中介随着保险业的发展和市场的需求而产生，是保险市场精细分工的结果。保险公司将展业、承保及理赔业务交由保险中介人经营，促进了保险业的专业化分工协作，保险公司可集中精力致力于市场调研、产品开发、风险管理、人员培训、资金运用以及信息系统建设等方面，有利于提高保险公司经营的效率和效益。
（三）推进保险业创新发展
一是开发客户的新需求。保险代理人和经纪人能够开发客户的隐性需求，并将这些隐性需求与新产品开发、新市场开发联结起来，从而，大大提高了客户需求的满足程度。二是开发新业务。撮合保险交易是保险中介的最初业务模式，但随着市场发展，保险中介的业务很快突破这一简单的限制，开始向风险管理顾问、防灾防损咨询等方面扩展，紧接着又向独立财务顾问等方面延伸，离开了保险中介在各方面的开发创新，保险市场就失去了活力。
十、请按以下层次论述：
（一）其他非银行金融机构的总体分类
（二）信托公司的主要业务
（三）企业集团财务公司的主要业务
（四）金融租赁公司
（五）汽车金融公司
（六）货币经纪公司
（七）消费金融公司
答题要点：
（一）其他非银行金融机构的总体分类
包括信托公司、财务公司、金融租赁、汽车金融、货币经纪、消费金融六类机构，截至2010年底共208家。
（二）信托公司的主要业务
信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。
信托公司是指经银监会批准，并领取金融许可证的有限责任公司或股份有限公司，它“以营业和收取报酬为目的，以受托人身份承诺信托和处理信托事务的经营行为”为主要业务，是专业的资产管理机构和金融理财机构。
我国信托公司可以经营的本外币业务有11项，包括资金信托、动产信托、不动产信托、有价证券信托、其他财产或财产权信托等。
（三）企业集团财务公司的主要业务
企业集团财务公司（简称财务公司）是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。（1）财务公司可以经营的业务有11项，包括对成员单位办理财务和融资顾问、信用鉴证及相关的咨询、代理业务、协助成员单位实现交易款项的收付等。
（2）符合条件的财务公司可以申请的业务有5项，包括经批准发行财务公司债券、承销成员单位的企业债券、对金融机构的股权投资等。
（四）金融租赁公司
金融租赁公司是指经中国人民银行批准以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构，受中国人民银行和中国银监会的管理。融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁财产，提供给承租人使用，并向承租人收取租金的业务。
金融租赁公司的业务，包括融资租赁业务、吸收股东1年期（含）以上定期存款、接受承租人的租赁保证金等11项，且不得吸收银行股东的存款。
（五）汽车金融公司
汽车金融公司是指经中国银行业监督管理委员会批准设立的，为中国境内的汽车购买者及销售者提供金融服务的非银行金融机构。汽车金融是主要在汽车的生产、流通、购买与消费环节中融通资金的金融活动，包括资金筹集、信贷运用、抵押贴现、证券发行和交易以及相关保险、投资活动。
（六）货币经纪公司
货币经纪公司是指经批准在中国境内设立的，通过电子技术或其他手段，专门从事促进金融机构间资金融通和外汇交易等经纪服务，并从中收取佣金的非银行金融机构。
（七）消费金融公司
消费金融公司是指经中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）批准，在中华人民共和国境内设立的，不吸收公众存款，以小额、分散为原则，为中国境内居民个人提供以消费为目的的贷款的非银行金融机构。
十一、请按以下层次论述：
（一）什么是回购交易
（二）影响回购协议利率的主要因素
（三）前述第（1）至第（3）项因素各自如何影响回购协议利率 答题要点：
（一）什么是回购交易
回购交易是指证券卖方在出售证券的同时，与证券的买方签订协议，约定在一定期限后按原定价格或约定价格购回所卖证券并支付一定利息，从而获取即时可用资金的一种交易行为。
（二）影响回购协议利率的主要因素
用于回购的证券质量、回购期限、交割条件和其他同期货币市场工具利率。
（三）前述第（1）至第（3）项因素各自如何影响回购协议利率
国债为最高信用等级债券，以国债为抵押物可以有效降低证券买方对卖方违约的担忧，从而降低回购利率；90天的交易期限属于中等期限，回购利率应介于60天和120天回购利率之间；此项回购交易的利率可参照银行间同业拆借利率确定。
十二、（一）试解析钱荒爆发的原因是什么；
（二）钱荒会造成什么样的后果；
（三）金融机构和监管部门应该如何应对钱荒。5星
答：
（一）直接原因是货币当局的调控决心，加上准备金补缴、税款清缴、假日现金投放、补充外汇头寸以及外企分红派息等技术因素短期冲击所致，但是从根本上看，还是原先导致流动性过剩的一些因素开始出现变化，如：真实国民储蓄率可能出现了下降趋势，自源头上开始改变宏观流动性的源泉；源于对冲外汇占
款的流动性投放开始弱化等。
（二）货币市场出现钱荒，一方面促使金融机构继续“去杠杆”，并且抑制影子银行的扩张；另一方面，也对实体经济产生资金成本上升的不利影响。
（三）对于长期依靠银行债务性资金支撑投资的模式来说，“短寸长贷。短贷长投”已经成为常态，这也是金融体系期限错配的根源，也是解决钱荒问题的着手点之一。对此，一方面应加快推动金融机构优化，增加股权型直接融资比重，建立可持续的长期资金供给机制，努力跳出“债务型增长”困局；另一方面，货币当局应彻底转变对银行体系的“父爱主义”，改变过度关注增长的货币政策目标，在加快利率市场化背景下，以公开市场操作来建立动态流动性管理机制，且考虑围绕通胀或就业目标，来确立超常冲击下的流动性应对措施。
十三、试述如何管理地方政府债以防范财政风险和金融风险。请按以下层次论述:
（一）市政债券是地方政府融资市场化的路径选择
（二）我国发展市政债券应关注的问题和主要思路建议 答题要点
（一）市政债券是地方政府融资市场化的路径选择
20世纪90年代中期以来，全球市场出现了以金融市场的加速发展来补充银行主导性金融系统的明显趋势，地方或市政债券市场在全球市场比例总体上呈现迅速发展势头。在发展中国家，城市化、中央政府和地方政府分权，以及减少财政赤字是影响其经济发展基本趋势中的三个重要组成部分，地方政府投融资与信用
体系则与上述基本趋势密切相关，因此也成为发展战略中最基本的因素。在投资需求增长的同时，应将投融资责任更多从中央政府转移至地方政府，地方政府必须改善资源的利用效率，强化地方政府预算管理，引导私人部门投资公共服务部门和基础设施投资，以及利用地方政府债券市场融资等，而推动地方政府债券市场的发展至关重要。美国是市政债券最早发展的国家，市场规模始终处于世界首位，其市场化发展模式和监管体制已比较完善，为防范和控制地方政府债务风险，美国逐步形成了以法律法规为基础，以信息披露为核心，注重定价及多元化投资者培育、以规模控制、信用评级、信用评级、风险预警、危机化解等为手段的风险监控模型架体系，在政府层面为有效防范市政债券系统性风险提供了源头性保障。
2009以来我国地方债券融资平台风险得到了各方关注。考虑到未来货币政策及信贷规模调控力度和系统性金融风险防范不断增强，地方融资渠道也将逐步实现从信贷融资到直接融资的转变，地方政府投融资平台发行的“准市政债券”的规模也出现了较快增长。在此背景下迫切需要形成管理规范、运行高效的地方政府举债融资机制，建立地主政府债务规模管理和风险预警机制。应该说，无论从项目融资、推进城市基础设施建设的角度，还是从防范金融风险、财政风险的角度，发行市政债券都是地方政府融资阳光化、市场化路径的选择。
从我国情况来看，过去在银行为主导的金融体制下，由于地主政府合法融资渠道不畅，地主政府只能转而加强对国有金融体系的控制或其他“创新”方式，试图用金融手段来替代本应邮财政手
段发挥的功能。主要包括货款等间接融资、准市政债券、项目融资、信托融资模式。目前，地方政府融资平台的风险问题已经得到了政策部门、监管层面及学界的广泛关注。考虑到在我们目前的财政体制下，地主政府不能破产清算，一旦地方政府出现难以清偿债务的情况，中央财政不可避免成为作为“最后支付人”进行兜底，地方财政风险必然会转移为中央财政风险和金融风险。而欧洲主权债务危机、爱尔兰债务危机以及日本债务危机又引发了对合理债务负担水平或最大债务警戒线的进一步探讨。由于监管缺位问题，上述融资途径存在很大的潜在风险，从长期来看，允许地方政府发行更容易监管、更为规范的地方政府债券，将隐性债务显性化，是化解财政风险和金融风险的必然选择。
（二）我国发展市政债券应关注的问题和主要思路建议 目前在解决财政分权下的体制性矛盾基础上，借鉴发达国家地方政府的融资经验，发行市政债券是地方政府融资的市场化路径。目前亟待解决的主要问题及相关思路包括：
第一，完善市政债券风险管理体制。在发展地方政府债券的起步阶段，一定要完善地方政府债券风险管理机制，建议从市政债券的发行定价、交易、偿还和监管各环节进行严格规定，包括举债权的控制与发债规模的确定、市场准入的限制、信用评级体系、信息披露制度的构建、投资项目管理与评估、市场流动性的建立，以降低投资风险，达到监管的协调以及法律框架的完善。第二，完善市政债券信用评级体系。这里，美国市政债券市场以信用评级制度、信息披露和债券保险制度为内容的信用风险管理的“三架马车”的基本框架值得我们借鉴。今后需要逐步建立适
