开拓发现大案要案线索的新思路_你不知道的大案要案

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开拓发现大案要案线索的新思路

“全面审计、突出重点，注意发现大案要案线索”，这是朱镕基总理对审计工作的重要指示。大案要案线索不可能孤立存在，它的披露与日常审计工作相关，审计机关应该充分发挥自己的优势，树立案件意识，以财政财务收支为基础，加大对重大违法违纪问题和经济案件的查处力度，注重从各个角度发现大案要案线索，揭示国有资产质量状况和国家重点资金管理方面存在的问题。我们提出的新思路是：依据现有证据选择审计类型、依据单位特点选择审计重点、依据委托内容选择审计方式，从审计对象的核算特点入手，注重审计手法的灵活运用，设计“违法违纪假设模型”，通过反证的方式予以证明或排除，由此发现问题的突破口。

坚持审计调查与群众举报相结合的思路。信访工作是反腐倡廉的一道重要防线，中纪委公布的大案要案中就有６０％左右的案件是人民群众举报的结果。群众的眼睛是雪亮的，凡有重大违法违纪犯罪行为的单位和个人，或多或少都会暴露出一些蛛丝马迹，人民群众最容易感觉其中的微妙变化。因此，审计机关平时要重视群众来信和举报材料，并经常同纪检、检察部门交流信息、互通有无。审计的优势在于：根据需要补充审计计划，随时安排常规性检查，不容易引起被审计单位和犯罪嫌疑人的特别关注。尤其涉及重大违纪案件时，在整个问题没有浮出水面，纪检、检察机关不方便介入的情况下，审计机关便担负起“探路石”的重任。遵照领导指示和协作部门的要求，审计可以按照法定程序对一些项目进行常规性的审计调查，重点查证举报内容，获得初步证据和线索进而移交纪检、司法机关进一步查处。审计调查像一块“试金石”，手法简便、效果显著。

坚持财政财务收支审计与关键环节相结合的思路。以真实性为目的的财政财务收支审计是审计的基本职能，它的审计重点是会计资料的真实完整性、原始凭证的合法性、经济业务活动的合理性。相对而言，常规审计由于实施时间短、审计资源不足等诸多因素的制约，注重面的工作多一些，涉及点的工作少一些，对主要经济活动容易出现漏洞的关键环节不能一一重点查证，极有可能造成许多重大线索的遗漏。审计人员在常规审计中既要保持冷静的头脑，又要有主动办案的意识，更要具备职业敏感性，善于从各种各样的经济活动和纷繁复杂的核算资料中发现线索、收集线索、积累线索，善于分析每个被审计单位的经济活动特点，找出问题的“易发点”、“多发点”，“精选”需要查清的项目，准确抓住问题的实质一审到底，一层一层揭开问题“神秘的面纱”。

坚持绩效审计与分析提炼相结合的思路。绩效审计是对财政财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为，它必须从财务审计入手，在保证绩效审计建立于真实合法的前提下，对被审计单位内控制度系统地进行健全性调查和符合性测试，找出并完善生产经营管理各个环节的薄弱点和盲点。审计人员通过绩效审计发现并找出管理方面的薄弱环节，运用分析提炼的思维方式，设计“违法违纪假设模型”，很容易发现相关人员的舞弊行为。例如我们在对市属某公司“百强企业”绩效审计中通过评价内控制度的完整性、合理性、有效性，找出采购环节的薄弱点是“存货—钢材”运费结算程序不规范、原始附件不完善。经过审计人员分析研究，确立了“运费舞弊”的三种假设（与承运司机勾结开假票、代开运票时采取“大头小尾”、与其他材料运费混淆），确定依据钢材“入库单”，采用“还原法”倒挤计算“钢材汽车运费支出总额”，一举查出了该公司勾结司机虚开汽车货运发票，套取现金１８万元，胡支乱花、挥霍浪费的违纪行为。

坚持经济责任审计与检查“死角”相结合的思路。经济责任审计因其政治性强、涉及面广而备受关注。经济责任审计的过程属被审计单位的“非常时期”，许多长期积累的矛盾一般会在这个阶段爆发，隐藏深层的问题也可能逐渐暴露出来，常规审计未能完全涉及的方面，比如盘点难度大的存货、对外投资、账外经营、涉外办事处都需要进行全面清理整顿，审计人员如果及时指导、参与检查“死角”的行动，那么发现案件线索的概率会大大提高。

坚持专项审计与非常业务相结合的思路。非常业务是指违背常规或常识而发生的经济活动，它的背后往往隐藏着违法违纪行为，对非常业务的关注是审计人员发现大案要案线索的又一重要途径。在专项审计中重点对非常业务的检查有三个方面的优势：一是专项审计针对性强、内容单

一、时间相对充足，容易发现违纪线索；二是专项审计涉及的专项资金或建设项目管理制度相对严密，财务核算比较规范，不容易发生非正常业务，如果有肯定存在问题；三是专项审计一般采取的方式有“上审下”、“联合审计”、“交叉审计”，涉及多个部门和单位，便于内查外调、对照检查，问题线索容易暴露出来。