浅谈运用税收政策解决人口老龄化问题_关于人口老龄化的问题

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浅谈运用税收政策解决人口老龄化问题

财政11-1 曾洁

摘要：我国当前的人口老龄化问题日益突出，它给家庭、社会带来了沉重的养老压力，老年人也面临着生活质量下降的问题。税收政策作为调节经济的重要杠杆之一，对人口老龄化问题的觉得有着不可或缺的作用与意义。通过税收政策的制定，可以筹集养老保障基金，鼓励子女对父母的赡养的积极性，促进与老年人相关产业的发展，对解决人口老龄化问题做出重大贡献。

关键词：人口老龄化 税收政策 税收优惠

一、我国人口老龄化问题日益突出

人口老龄化是指老年人口占总人口的比重逐渐增加的过程。其衡量标准是看一个国家60岁以上老龄人口占总人口的比重是否超过10%，65岁以上老龄人口占总人口的比重是否超过7%。早在2005年，我国60岁以上人口就达到1.45亿人，占总人口的11%，65岁以上人口达到1.0045亿，占总人口的7.69%，这标志着从那时起我国就已经进入人口老龄化社会。

1.人口老龄化直接带来的，就是巨大的养老压力。由于我国独生子女制度的推行，家庭结构逐渐走向“4+2+1”型，即一个家庭由两对老人，一对年轻夫妇和一个孩子构成。人口老龄化必然形成对经济供养、医疗保健及保险福利费需求的不断增长,这样的倒金字塔型家庭结构无疑是给年轻的一代增加了沉重的养老压力。

2.人口老龄化也会严重影响老年人的生活质量水平。老年人由于身体质量的下降，生活不便自理，而子女有时因为工作原因不能陪伴在老人身边照顾，“空巢”现象增加，老年人的护理需求得不到满足；老年人由于收入水平下降，其消费倾向也偏向低价物品。而私人产品具有竞争性，厂家倾向生产利润更高的商品，因此老年消费的产品结构较为单一，品种较少，老年人的消费需求没有得到较好满足，影响其生活质量。

二、运用税收杠杆解决人口老龄化问题必不可缺

税收政策是国家宏观调控的重要手段之一，利用税收政策解决人口老龄化问题，推动老年事业的发展，是必不可缺且意义重大的。

首先，税收政策是应对人口老龄化问题的一系列政策的组成部分。相关税收政策的出台可以为人口老龄化问题的解决创造条件，为老年事业的发展带来机

遇。国家可以通过出台相应的税收政策，如对老年事业行业给予一定的税收优惠，促进老年事业行业的发展，从而提高老年人口的生活质量。利用税收政策应对人口老龄化问题在国际上也有使用。德国拟征“年龄税”以应对人口老龄化危机，拟向25岁以上有收入的人群征收“年龄税”，让这些年轻的工作者帮助国家减轻越来越庞大的老年人群带来的负担。这笔税收不会被直接用于支付养老金，而是用于预防将来人口老龄化加剧造成国家无力负担迅速膨胀的社会保障支出。可以看出，税收政策对人口老龄化问题的解决是具有重要意义的。

三、我国现行的与养老相关的税收政策

我国与养老相关的税收政策主要有以下几个方面：

1.我国《营业税暂行条例》规定：养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务取得的收入免征营业税。公会疗养院可视为“其他医疗机构免征营业税”。下岗职工从事的社区居民服务业中从事养老服务3年内免征营业税。保险公司开展的1年期以上返还性养老保险业务的保费收入免征营业税。

2.财政部、国家税务总局《关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》规定：对政府部门和企事业单位、社会团体及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。对企事业单位、社会团体以及个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利、非营利性养老机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

3.纳税人为全体雇员按照规定向税务机关、社会劳动保障部门或指定部门缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险金，可以在税前扣除。企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期工资薪金收入，免征个人所得税。

4.按照国家统一规定发给干部、职工的离退休工资以及取得商业养老保险金所得免征个人所得税。

5.国务院《国发[2000]第42号文件》规定：企业可以提取不超过职工工资总额4%的资金购买企业年金，并享受税前列支的税收优惠政策。

四、应对人口老龄化危机的对策

虽然我国已经出台了一系列的相关政策用以解决人口老龄化问题，但还有很多方面存在着不足之处。例如当前我国养老保险制度就面临诸多问题：城乡分割统筹层次低，不同群体养老保险待遇差距较大；人口老龄化突出，基金可持续性

堪忧等。另外，养老保险制度的多层次体系建立步伐还不是很快，国家税收优惠政策支持力度不够。

针对通过国家税收政策来推动老龄化问题的解决，特提出以下几点对策：

1.开征新税种，筹集养老保障基金。

税收作为筹集财政收入的主要手段，可以用来筹集养老保险基金。主要可以开征社会保障税，将现行的各项社会保障费改为税，纳入税收体系。这样做的好处一是可以增强为养老保障基金筹资的强制性，二是基金实行收支两条线，有利于健全社会保障基金的监管机制。此外，德国拟向25岁以上有工作人群征收“年龄税”，用于应对将来因人口老龄化对社会保障支出形成的压力，也不失为一种借鉴。虽然这有可能会引发年轻纳税人的不满情绪，但是从长远来看，纳税人也是受益人。

2.对供养老人的独生子女予以个人所得税税收优惠，提高赡养积极性。倒金字塔的家庭结构给青年独生子女造成了沉重了养老负担，对独生子女给予一定的税收优惠，减轻他们的税收负担，能够鼓励他们对老人的赡养行为。国家可以根据当期的物价水平及家庭中赡养的老人数对独生子女纳税人实行一定比例或一定数额的税收优惠，其实我们也可将这项税收优惠看作是讲子女收入的一部分进行再分配给老年人。不过由于我国长期实行独生子女政策，现在全国范围内大部分为独生子女家庭，这项对所有赡养老年人的独生子女实行个人所得税税收优惠要全面推行的可行性不大，实施起来有很大的困难。但是可以针对特殊人群实行该项政策，例如对农村人口中的独生子女给予税收优惠则比较合理且可行。因为农村人口的收入较少，赡养负担则增大，而农村户口中独生子女家庭较少，实施压力较小。

3.对与老年人相关产业给予税收优惠，推动产业发展，提高老年人生活水平。由老年人收入水平下降而导致的消费倾向的变化，不利于以盈利为目的生产、经营者。为获得利润，生产者会把资源转向获利更高的产业，而老年人的相关用品则会形成生产空缺，老年人的需求得不到满足，从而生活质量下降。对相关产业给予税收优惠，可以促进产业的发展，增加老年人用品市场的供给，从而提高老年人的生活质量。具体说来，可以对专门为老年人提供商品的行业给予税收优惠，如提供老年人服装、老年人保健品、老年人专用医疗设备等项目所形成的收入，可享有企业所得税税收优惠；对专用为老年人提供服务的行业给予税收优惠，如专门为老年人开设的医疗保健结构、护理中心、养老院等为老年人提供服务所形成的收入享有营业税税收优惠。这些措施都有利于拉动老年人相关产业的发展，增加市场供给，提高老年人的生活质量。