0302应收款项_应收款项概述
0302应收款项由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“应收款项概述”。
（五）坏账准备的账务处理
1.设置账户
（1）“资产减值损失”账户
本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。
余额期末转入“本年利润”，结转后无余额
（2）“坏账准备”账户
本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。
2.账务处理
（1）首次计提坏账准备的账务处理
计提数为用以下公式计算出来的数：
当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账计提比例
当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款×坏账计提比例
当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额×坏账计提比例
借：资产减值损失
贷：坏账准备
[例3—3]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰
[答疑编号111030201]
[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 000×3‰=1 500（元）
借：资产减值损失500
贷：坏账准备500
（2）发生坏账时的账务处理
借：坏账准备（按发生的坏账）
贷：应收账款
（3）收回坏账的账务处理
借：应收账款（按收回数）
贷：坏账准备
同时，借：银行存款
贷：应收账款
（4）以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额（或+“坏账准备”借方余额）
计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方；
计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方
要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。
注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。
[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。
[答疑编号111030202]
[答案]
会计分录：
借：资产减值损失800
贷：坏账准备800
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-200=3 000-200=2 800（元）
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。
[答疑编号111030203]
[解析]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-4 000=3 000-4 000=-1 000（元）
会计分录：
借：坏账准备000
贷：资产减值损失000
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。
[答疑编号111030204]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰+400=3 000+4000=3 400（元）
借方余额形成原因：
当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额
会计分录：
借：资产减值损失400
贷：坏账准备400
[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰；2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元；2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。
[答疑编号111030205]
[答案]（1）2006年末
应计提坏账准备=1 000 000×4‰=4 000（元）
借：资产减值损失000
贷：坏账准备000
（2）2007年发生坏账时
会计分录：
借：坏账准备000
贷：应收账款 ——甲单位000
（3）2007年末
按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 000×4‰=4 800（元）
2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800（元）
分录：
借：资产减值损失800
贷：坏账准备800
（4）2008年收回已冲销坏账
做发生坏账的相反分录
借：应收账款——甲单位000
贷：坏账准备000
同时
借：银行存款000
贷：应收账款——甲单位000
（5）2008年末
按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 000×4‰=5 200（元）
2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600
分录：
借：坏账准备600
贷：资产减值损失600
[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。
[答疑编号111030206]
[答案]（1）2007年末
2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 000×5% =12 000（元）
借：资产减值损失000
贷：坏账准备000
（2）2008年发生坏账时
借：坏账准备000
贷：应收账款000
（3）2008年收回已核销坏账时
借：应收账款000
贷：坏账准备000
同时
借：银行存款000
贷：应收账款000
（4）2008年年末
2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 000×5%=11 000（元）
2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000（元）
会计分录：
借：资产减值损失
贷：坏账准备 000000
