全国税务系统企业所得税业务知识试题答案_企业所得税基本知识
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2012年全国税务系统企业所得税业务知识试题（答案）
一、单项选择题
1、D
2、A
3、D4、C(300-30)*25%=67.55、B
6000/(6000+4000)*0.35=0.21 2000/(2000+1200)*0.3=0.18775 400/(400+100)*0.35=0.28 0.21+0.18775+0.28=0.67756、A(45-10+50-83)*10%=0.27、B 200+80+20=3008、C
9、A
10、B11、A 确认权益性投资股息红利所得1800*15%=270万 股权转让所得500-150-270=80万元
12、国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
60000*100*5.18%/365*（30000*100*184+40000*100*153）/7000000=141593.4213、D
14、C
15、A16、B 年度各月平均关联债权投资之和＝（（0+600）/2+（600+600）/2）=900 年度各月平均权益投资之和＝（（0+100）/2+（100+110）/2+（110+130）/2）=275 关联债资比例＝900/275=3.2717、D
18、C
19、A 20、C
21、D
22、A
23、B24、A
25、C
26、A
27、C
28、A
29、B 900*1350/(1350+150)+1500*150/(1350+150)=810+150=960 30、B 100*6.4442*25%=161.11
二、多项选择题
31、ABE32、ABDE33、CDE34、ABCD35、BDE36、ABD37、BC38、BCDE39、ACD40、BE41、ABE42、ABCD43、ABCE44、BCD45、ABE
三、判断题
46、对
47、错
48、错
49、对 50、对
51、对
52、错
53、错
54、错
55、对
四、计算题
（一）1、B 职工薪酬支出应调增所得额：90万
工会经费扣除限额7500*2%=150万，实际拨缴190万，调增40万； 职工福利费扣除限额7500*14%=1050万，实际支出1100万，调增50万；
职工教育经费未超标准，不调整
2、C 广告费业务宣传费未超标准，不调整；
手续费佣金扣除标准为服务金额的5%，调增100万； 业务招待费扣除限额： 23000*5/1000=115万>150*60%=90万，实际发生150万，调增60万； 计入期间费用的职工薪酬调整
90*20%=18 100+60+18=1783、C 纳税调整后允许税前扣除的期间费用=（销售费用1900万+2940万+财务费用480万-计入销售费用、管理费用、财务费用的工资三项费超标准部分18）=5302万元；
应税项目分摊期间费用5302*23000/27000=4516.52 减免税项目分摊期间费用5302*4000/27000=785.48 减免税项目所得额：4000-800-785.48=2414.52 应在年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》“
四、减免所得额合计”项下第31行“
（五）符合条件的技术转让所得”：（2414.52-500）/2+500=1457.264、A 年度纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”= 23000-境外所得3500+500-免税收入500-7800-47-分摊期间费用4516.52-开发费加计扣除600+成本中工资三项费调增72+减免税项目应纳税所得额957.26=7565.745、B或D 7565.74*15%+3500*15%-350=1309.86 或7565.74*25%/2+3500*15%-350=1120.72(二)
1、B 乙公司做清算处理：清算所得=4000-3500=500 乙公司应缴纳清算所得税=500*25%=1252、B 乙公司2010上半年经营期间应缴纳所得税200*25%=50 乙公司经营期间及清算期间累计盈余公积和未分配利润=954+106+500-125-50=1385 乙公司A股东权益性投资比例=924/（924+616）=0.6 乙公司A股东应确认股息收入1385*0.6=8313、C 特殊性税务处理，合并企业取得被合并企业资产的计税基础，以被合并企业原有计税基础（3500万）确定
4、C 被合并企业股东取得合并企业股权，以其持有的被合并企业股权的计税基础（616万）确定
5、B 甲公司属于税收优惠过渡期，2010年度适用22%税率 2010年度应缴纳企业所得税1000*22%=220（貌似还应该减半征收）
