第二章 货币资金与应收款项_第二章应收款项

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第二章 货币资金与应收款项

一、单项选择题

1．不包括在现金使用范围内的业务是（）。

A．支付职工福利费

B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品

D．支付银行借款利息

2．结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，结算起点是（）。A．1500元

B．500元

C．1000元

D．2000元

3．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。A．其他应收款

B．其他应付款

C．营业外收入

D．待处理财产损溢 4．现金清查的主要方法是（）。

A．核对账目

B．实地盘点

C．技术推算

D．查账

5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。A．5天

B．10天

C．15天

D．8天

6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。A．专用存款账户

B．一般存款账户

C．临时存款账户

D．基本存款账户

7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。A．基本存款账户

B．临时存款账户

C．专用存款账户

D．一般存款账户 8．银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。A．1个月

B．3个月

C．4个月

D．6个月

9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。A．2个月

B．6个月

C．1个月

D．3个月

10．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。A．向银行申请的银行承兑汇票

B．银行汇票存款

C．存入证券公司准备购买股票的款项 D．汇到外地并开立采购专户的款项

11．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（）。A．“应付账款”科目的借方

B．“应付账款”科目的贷方

C．“应收账款”科目的借方

D．“应收账款”科目的贷方

12．某企业2008年3月16日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。A．6月15日

B．6月16日

C．6月17日

D．6月18日

13． 3月10日签发的票据，120天到期，则到期日为（）。A．7月6日

B．7月7日

C．7月8日

D．7月9日

14．企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时付款人无力偿还票款，则应将其转入（。）

A．应收账款

B．预收账款

C．预付账款

D．应付账款

15．采用定额备用金制在报销费用时，应贷记（）科目。A．其他应收款

B．管理费用

C．库存现金

D．其他应付款 16．商业承兑汇票的承兑期限最长为（）。A．3个月

B．6个月

C．9个月

D．3~6个月

17．下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A．为职工垫付的房租

B．应收保险公司的赔款

C．应向购货方收取的代垫运费

D．存出保证金

18．下列票据中应通过“应收票据”科目核算的是（）。A．银行汇票

B．银行本票

C．商业汇票

D．银行支票

19．下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有（）。A．过去已确认并转销的坏账的收回

B．确认坏账损失

C．转销无法支付的应付账款

D．冲销多提的坏账准备

20．某企业2006年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为2 000 000元；2007年确认坏账损失30 000元，年末应收账款余额为4 000 000元；2008年收回已转销的坏账20 000元，年末应收账款余额为3 500 000元。坏账准备的提取比例为5‰。该企业3年内计入“资产减值损失”账户的金额累计为（）。

A．47 500元

B．22 500元

C．27 500元

D．40 000元 21．甲企业于5月10日销售产品一批，应收账款为100 000元，规定对方的付款条件为2/

10、1/20、N/30，购货单位于5月15日付款。实际收到的金额为（）。

A．100 000元

B．90 000元

C．98 000元

D．80 000元 22．乙企业销售产品，每件200元，适用增值税率17%，客户购买100件以上可得到商业折扣5%，规定现金折扣条件为2/

10、1/20、N/30，客户一次性购买了120件，购货后第16天付款，乙企业销售后应收账款的入账金额为（）。

A．22 230元

B．23 400元

C．26 676元

D．26409.24元

23．某公司2008年起采用账龄分析法计提坏账准备，2008年末应收账款余额500万元，其中未到期应收账款200万元，计提坏账准备比率为1%，逾期应收账款300万元，计提比例5%；2009年确认坏账损失3万元，2009年末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元，计提比例同上年，2009年坏账准备科目的余额为（）。

A．17万元

B．16万元

C．12万元

D．4万元

24．甲企业2008年起采用赊销百分比法计提坏账准备，2008年赊销金额为500万元，需计提坏账准备比例1%，2009年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2009年赊销金额为400万元，计提比例同上年，2009年末坏账准备科目的金额是（）。

A．5万元

B．4万元

C．8万元

D．0万元

二、多项选择题1．根据《现金管理条例》规定，下列项目中可以用现金直接支付的是（）。A．张某出差预借现金1500元

B．向某农户收购农副产品2800元

C．购买价值10000元的材料

D．购买200元办公用品

E．购买单价6000元的电子计算机10台 2．其他货币资金包括（）。

A．外埠存款

B．银行卡存款

C．商业汇票

D．银行汇票存款

E．银行本票存款

3．下列允许使用现金的业务有

（）。

A．支付职工工资

B．支付个人劳务报酬

C．劳保支出

D．差旅费

E．根据国家规定颁发给个人的科学技术奖金

4．根据银行结算办法规定，下列票据中可以背书转让的是（）。A．银行汇票

B．支票

C．银行本票

D．商业汇票

E．银行进账单

5．银行承兑汇票到期，如果承兑申请人无力支付全部票款，应由（）。A．承兑银行付款

B．银行对承兑申请人执行扣款

C．由收款企业付款

D．可以延期付款

E．银行退票

6．下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有（）。A． 应收保险公司的各种赔款

B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金

D．应向职工收取的暂付款项

E．存出保证金

7．商业汇票按承兑入不同，分为（）。

A．商业承兑汇票

B．银行承兑汇票

C．不带息商业汇票

D．不带追索权的商业汇票

E．带追索权的商业汇票

8．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（）。A．应收账款余额百分比法

B．账龄分析法

C．销货百分比法

D．总价法

E．净价法

9．在核算坏账损失时，企业下列各项中计提坏账准备的项目有（）。A．应收账款

B．预付账款

C．应收票据

D．应收利息

E．其他应收款

10．下列各项中可以计入应收账款账户的有（）。A．增值税销项税额

B．销售货款

C．商业折扣

D．应收职工欠款

E．代购货单位垫付运杂费

11．应收款项包括（）。

A．应收票据

B．应收利息

C．应收股利

D．应收账款

E．其他应收款12．下列各项中，应计入“坏账准备”科目借方的有（）。A．年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备

B．收回过去已经确认并转销的坏账

C．经批准转销的坏账 D．确实无法支付的应付账款

E．冲销多提的坏账准备

三、判断题

1．企业购入价值20 000元的原材料，可以用现金支付。（）2．清点库存现金时，允许白条抵库。（）3．现金日记账和现金总账都应逐日逐笔进行登记。（）

4．企业日常结算及其工资、奖金的支取应通过基本存款账户办理。（）5．在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。（）6．企业可以根据需要自行调整库存现金的限额。（）

7．出纳入员可以兼管会计稽核工作。（）8．临时存款账户不能提取现金。（）

9．企业可以从当天的现金收入中直接支付现金。（）

10．企业开立的账户，只供本企业经营业务范围内的资金收支，不得出租、出借或转让给其他单 位及个人使用。（）

11．企业不准签发空头支票，但可以签发空白支票。（）12．银行汇票不能提取现金。（）

13．转账结算是指由于商品交易，劳务供应及资金调拨等引起的货币收付行为。（）

14．现金支票既可以提取现金，也可以转账，但转账支票不能支取现金，只能办理转账。（）

15．银行汇票可以背书转让。（）

16．委托收款结算既适用于同城，又适用于异地。（）

17．托收承付结算的付款期均为3天。（）

18．银行承兑汇票是由收款人或付款人签发经付款人承兑的票据。（）

19．应收票据贴现是指持票入因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。（）

20．在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按没有扣除商业折扣的实际售价确定。（）

21．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。（）

22．预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接在“应付账款”科目核算。（）23．商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。

（）

24．企业已经确认为坏账的应收账款即意味着企业放弃了其追索权，如果该应收账款又收回，应确认为营业外收入。（）

25．商业汇票可以背书转让，背书人应对票据的到期付款负连带责任。（）26．应收账款按照扣除商业折扣但是包含现金折扣的金额加以确认。（）

四、名词解释 1．货币资金 2．库存现金 3．银行存款 4．银行汇票 5．商业汇票 6．支票 7．托收承付8．其他货币资金 9．存出投资款 10．外埠存款 11．应收票据 12．贴现 13．应收账款 14．商业折扣 15．现金折扣 16．备用金

五、简答题

1．简述货币资金管理和控制的原则。2．简述现金管理的主要内容。

3．简述我国转账结算的主要方式及各自的特点、适用范围。4．其他货币资金包括哪些项目？ 5．应收账款的入账价值如何确定？

6．简述采用总价法和净价法对应收账款进行会计处理的利弊。

7．什么是应收票据贴现？如何计算贴现利息？如何进行贴现的会计处理？

8．分析比较应收账款余额百分比法、账龄分析法与赊销百分比法在确定坏账准备上有何区别？

9．其他应收款主要包括哪些内容？

六、业务题

1．某企业发生以下业务：

（1）签发现金支票，从银行提取300元现金备用。

（2）职工李明因公出差预借差旅费800元，以现金支付。（3）李明出差报销费用560元，多于款项退回。

（4）在现金清查过程中，发现长款20元，原因待查。（5）以上现金长款经领导批准，转作营业外收入。（6）在现金清查中，发现短款30元，原因待查。

（7）经核查，以上短款由出纳个人原因造成，由其赔偿。（8）收到出纳赔偿款30元。

（9）购买办公用纸张，支付现金120元。要求：根据以上业务编制会计分录。2．某企业发生以下业务：

（1）企业销售一批产品，货款200 000元，增值税34 000元，共计234 000元，收到一张支票存入银行。

（2）收回乙企业赊销账款50 000元，存入银行。

（3）购进一批材料，价款10 000元，增值税1 700元，材料验收入库，以银行存款支付。（4）以银行存款支付管理部门办公费600元。

（5）开出转账支票一张偿付兴华公司货款6 200元。要求：根据以上业务编制会计分录。3．某企业发生以下业务：

（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款80 000元转为银行汇票存款。

（2）以银行汇票存款结算采购材料款60 000元，增值税10 200元，共计70 200元，材料验收入库。

（3）银行将多余款项9 800元退回，收妥入账。

（4）在外埠开立临时存款账户，委托银行将150 000元汇往采购地。

（5）以外埠存款购进材料，价款120 000元，增值税20 400元，共计140 400元，材料验收入库。（6）收到银行通知，外埠存款余额9 600元收妥入账。（7）企业将银行存款30 000元转入银行卡。（8）用银行卡支付业务招待费2 000元。要求：根据以上业务编制会计分录。4．2008年3月，A公司发生以下业务：

（1）向甲公司销售产品一批，价款100 000元，增值税17 000元，收到甲公司承兑的商业汇票一张，金额117 000元。

（2）向乙公司赊销产品，价款80 000元，增值税13 600元，款项尚未收到。（3）乙公司以银行承兑汇票一张抵付所欠货款93 600元。

（4）企业因向甲公司销售产品收到的商业承兑汇票到期，如数收到款项117 000元。

（5）企业持有的一张商业承兑汇票到期，面值为200 000元，由于付款人账户资金不足支付，票据由银行转回。

要求：根据以上业务编制会计分录。5．2008年，甲企业发生以下业务：

（1）甲企业收到银行承兑汇票一张，签发日期为90天，票面金额为200 000元，到期日为5月31日，以抵付应收账款。

（2）4月1日甲企业持票据到银行贴现，银行贴现率为6%。

（3）甲企业赊销产品应收货款100 000元，增值税17 000元，共计117 000元。

（4）6月5日，甲企业收到商业承兑汇票一张用以抵付前欠货款117 000元，期限3个月。（5）7月7日，甲企业持票据到银行贴现，贴现率为8%。

（6）9月5日，付款人账户没有足够的资金支付，贴现银行从甲企业账户划拨款项。要求：根据以上业务编制会计分录。

6．甲公司对应收账款按总价法核算，2008年9月发生以下业务：

（1）赊销产品1000件，商品价目单所列单价为200元，给予购货方10%的商业折扣，应收取的增值税为实际售价的17%。

（2）上项赊销款收回，款项存入银行。

（3）9月5日向A公司赊销产品500件，价款100 000元，增值税17 000元，共计117 000元，规定的付款条件为2/

10、1/20、n/30。

（4）9月10日，收到A公司赊销产品货款，款项收到存入银行。

（5）假设9月28日，收到A公司赊销产品货款，款项收到存入银行。要求：根据以上业务编制甲公司的会计分录。

7．乙公司用应收账款余额百分比法对坏账进行核算，计提坏账准备的比率为5%，有关经济业务如下：

（1）2006年末计提坏账准备，应收账款年末余额为1 000 000元，坏账准备账户年初贷方余额为2 000元。

（2）2007年实际发生坏账10 000元。

（3）2007年原已确认的坏账中有4 500元收回。

（4）2007年末，应收账款余额为700 000元，计提坏账准备。（5）2008年发生坏账1 000元。

（6）2008年末，应收账款余额为800 000元，计提坏账准备。要求：根据以上业务编制乙公司的会计分录。

参考答案

一、单项选择题

1．D

2．C

3．D

4．B

5．A 6．D

7．D

8．A

9．A

10．A 11．A

12．B

13．C

14．A

15．C 16．B

17．C

18．C

19．A

20．C 21．C

22．C

23．C

24．C

二、多项选择题1．ABD

2．ABDE

3．ABCDE

4．ABCD

5．AB 6．ABCDE

7．AB

8．ABC

9．ABCDE

10．ABE 11．ABCDE

12．CE

三、判断题

1．×

2．×

3．×

4．√

5．√ 6．×

7．×

8．×

9．×

10．√ 11．×

12．×

13．√

14．×

15．√ 16．√

17．×

18．×

19．√

20．× 21．√

22．√

23．√ 24．×

25．√

26．√

六、业务题 1．（1）借：库存现金

贷：银行存款

（2）借：其他应收款

贷：库存现金

（3）借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款

（4）借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

（6）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

（7）借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（8）借：库存现金

贷：其他应收款

（9）借：管理费用

贷：库存现金

2．（1）借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）借：银行存款

贷：应收账款 —乙企业

（3）借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（4）借：管理费用

贷：银行存款

（5）借：应付账款—兴华公司

贷：银行存款

3．（1）借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款

300

300

800

800

240

560

800

120

234 000

200 000

000

000

000000700700

600

600200200

000

000

（2）借：原材料

000

应交税费——应交增值税（进项税额）200

贷：其他货币资金——银行汇票存款

200

（3）借：银行存款800

贷：其他货币资金——银行汇票存款800

（4）借：其他货币资金——外埠存款

000

贷：银行存款

000

（5）借：原材料

000

应交税费——应交增值税（进项税额）400

贷：其他货币资金——外埠存款

（6）借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

（7）借：其他货币资金——银行卡存款

贷：银行存款

（8）借：管理费用

贷：其他货币资金——银行卡存款

4．（1）借：应收票据——甲公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）借：应收账款——乙公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（3）借：应收票据——乙公司

贷：应收账款——乙公司

（4）借：银行存款

贷：应收票据——甲公司

（5）借：应收账款

贷：应收票据

5．（1）借：应收票据

贷：应收账款

（2）到期值=200000（元）贴现息=200000×6%×60÷360=2000（元）贴现净额=200000-2000=198000（元）会计分录为：

借：银行存款 财务费用

贷：应收票据（3）借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（4）借：应收票据

贷：应收账款

（5）到期值=117000（元）贴现息=117000×8%×60÷360=1560（元）

***000000

000

000000

600

000600

600

600

000

000

200 000

200 000

200 000

200 000

198 000000

200 000

000

000000

000

000

贴现净额=117000-1560=115440（元）会计分录为：

借：银行存款 115 440

财务费用560 贷：短期借款——本金 117 000（6）借：短期借款——本金

000

贷：银行存款

000 同时：借：应收账款

000 贷：应收票据

000 6．（1）借：应收账款

210 600

贷：主营业务收入

180 000 应交税费——应交增值税（销项税额）600（2）借：银行存款

210 600

贷：应收账款

210 600（3）借：应收账款

000

贷：主营业务收入

000 应交税费——应交增值税（销项税额）000（4）借：银行存款

000

财务费用000 贷：应收账款

000（5）借：银行存款000 贷：应收账款

000 7．（1）坏账准备账户的余额为：1000000×5%=50000（元）本期应提金额=50000-2000=48000（元）

借：资产减值损失 48 000 贷：坏账准备 48 000（2）借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000（3）借：银行存款 4 500 贷：坏账准备 4 500（4）坏账准备账户的余额为700000×5%=35000（元）

原有坏账准备50000+4500-10000=44500（元）

本期应冲销坏账准备金额为=44500-35000=9500（元）借：坏账准备500

贷：资产减值损失500（5）借：坏账准备000

贷：应收账款000（6）坏账准备账户的余额为：800000×5%=40000（元）本期应提金额=40000-34000=6000（元）

借：资产减值损失000

贷：坏账准备000