中央国企财务决算审计工作的通知_国有企业财务决算审计

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大信会计师事务有限公司

关于中央国企2007年度财务决算审计工作的通知

（北京业务总部技术复核部2007年11月14日下发）

北京各业务部门及其他承办中央国企、省属国企业务部门：

为了做好中央企业2007年度财务决算审计工作，加强质量监督与控制，有效提高审计效率及效果，更好服务于中央企业财务决算工作。根据公司总经理办公会统一布置，对北京业务总部2007年度财务决算审计工作有关事项通知如下：

1、各业务部门认真学习国务院国有资产监督管理委员会《关于印发2007年度中央企业财务决算报表通知》及相关规定，作好各项目年报财务决算服务咨询工作。

2、2007年财务决算工作由于存在已执行新准则及即将执行新准则企业，因此存在新旧过渡期间不同会计政策及附注披露的问题，特别提请各业务部门密切关注企业执行制度的情况，分别选择不同的审计工作底稿。已经执行新准则或尚未执行新准则的单位分别采用不同审计底稿和会计报表附注。对于合并报表混合型情况，采用会计报表及附注也是新旧准则混合的信息。

3、由于2008年1月1日所有中央国企全面执行新准则，因此今年年审增加对二级以上（含二级企业）执行新会计准则期初数（或合并期初数）申报数进行审计，出具专项审计报告。

4、协助企业作好财务决算的备案工作，主要包括：

（1）、企业财务决算审计事项的备案：将拟承担年度财务决算审计的会计师事务所名单（区分主审和参审）、资质（包括注册会计师人数）、连续审计年限等情况报国资委备案。

（2）、企业合并范围情况备案。提交合并范围情况说明，主要包括企业总户数、所属企业树形结构、与上年度相比企业总户数、企业级次变化情况及原因；纳入年度财务报表合并范围的企业总户数、与上年度合并范围相比企业总户数变化情况及原因、未纳入合并范围企业总户数及原因等，并提供相关证明材料。

合并范围备案包括所有子企业；已执行新准则的企业采用比例合并的需要单独备案；

（3）、重大财务事项备案：重大会计政策、会计估计变更、消化以前年度潜亏挂账、重大业务损失、重大资产债务重组收益或损失（包括较大资产损失减值准备财务核销）。

（4）执行新准则备案：在2008年执行新准则的企业，需要向国资委上报专项报告，内容包括：执行新准则的组织实施情况、人员培训情况、会计核算制度的修订情况、会计核算系统转换准备情况、有关内控制度的完善情款、执行新准则对企业财务状况的影响测算、执行新准则面临的主要问题和困难、有关工作建议等，并附报管理层的决议、新修订的会计核算办法（或新旧会计准则衔接办法）

（5）、利润分配方案备案：集团及所属重要子企业利润分配方案应于财务决算上报前报国资委备案。

（6）、其他有关事项说明。如会计政策与会计估计变更，账销案存资产损失的销案情况和资产减值准备财务核销情况等。

5、作好各项目工作范围的界定，工作范围主要包括审计及复核内容。审计工作结果主要是：三级以上（含三级）及重要子公司出具审计报告、审计管理建议书、财务决算专项说明审计报告。对于统一委托项目（华侨城）增加出具内部控制评价报告、资产质量调查报告。

复核工作的主要内容是对报表及指标数据进行复核、境外子企业会计制度与政策差异调整的合理性复核、金融子企业、事业单位、基建项目决算报表项目转换的规范性复核。

6、各项目负责人一定要关注审计报告的完整性问题，特别附件要齐全，主要包括会计报表五张主表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、资产减值准备情况表）、会计报表附注及资质证明等材料的齐全。

7、利用其他注册会计师工作结果及内部审计结果必须考虑执行必要的审计程序。

8、重视对各项目执行中的计划制定工作。今年的年审要求各项目负责人作

好项目预审工作，及时进行项目风险识别，制定有效审计策略及总体审计计划，控制审计风险。

各项目总体审计计划必须经过三级审核批准后执行，项目正式现场审计前三个工作日，将总体审计计划发给技术复核部审批。

9、各项目事中、事后重大问题的处理及意见，均应同时报技术复核部备案，重大问题需要技术复核部处理的，必须在提交问题的二个工作日给予明确的回复意见。

各业务部门应当参照本通知要求，做好中央国企及各省属国企2007年度财务决算审计工作，如审计过程中存在问题，及时与北京业务总部技术复核部联系。

邮箱：daxincpa@126.com