中央电大审计学形成性考核参考答案1_审计学形成性考核答案

中央电大审计学形成性考核参考答案1由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“审计学形成性考核答案”。

《审计学》形考 01 任务

一、案例分析题1．ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计 师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控 制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参 与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具 测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在 工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分 歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业 务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富 的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并 简要说明理由。参考答案：（1）聘请张先生参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记 录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会 产生自我评价对独立性的威胁。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间 的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项 目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人 A 及其项目 组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人 员来承担该项工作。（3）审计小组人员之间互相审核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力 和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员 执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A 注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务 执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会 计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项 目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具

报告，不仅有 失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲 公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会 导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当 要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

2、【资料】 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以 下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自 2006 年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 A 年度财务报表。A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情 况，部分内容摘录如下：（1）在 2006 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2007 年销售 收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上 下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6 年，2007 年 9 月劳动合同到期后被甲公 于 司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务 期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。（3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由 于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成 本比 C 产品上升了 3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲 公司于 2007 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调了 8%至 10%。另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，计划在 2008 年全面扩大产量，并 在 2008 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于 2008 年 1 月针对 C 产品开 始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。c 产品毛利率为 8.1%。【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在 重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还 是认定层次。答：1.会计工作是一