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第六章：税收征收管理法律制度重点

（一）知识考点

（1）纳税人、扣缴义务人的权利： A、知情权 B、保密权

C、享受减免、退税的权利。D、延期申报、延期交纳请求权。E、退还权

F、陈述权、申辩权。（2）税务登记30日内。（3）变更登记30日内。（4）注销登记15日内。（5）帐号报告15日内。

（6）外管证有效期一般为30日，最长不超过180天。（7）证件遗失15日内。

（8）非正常户超过3个月的税务机关宣布税务登记。（9）会计制度、会计处理办法15日内备案。（10）纳税人设置帐簿15日内。

（11）扣缴义务人设置帐簿10日内。

（12）除法律法规另有规定外，帐簿、记帐凭证报表、完税凭证、发票、出口凭证等涉税资料应当保管10年。

（13）经省自治区批准可延期纳税最长不超过3个月。

（14）查处发票案件或税务违法案件时可以录音、记录、录象、照相、复制。（15）税务所可以决定2000元以下罚款额或没收非法所得额。

（16）纳税人未按期交纳税款的，从滞纳之日起，按日加收5‰0的滞纳金。（（17）减免税发生变化时自变化之日15日内报告。

（18）纳税人与关联方未按独立往来支付价款3年内调整，特株情况10年内调整。

（19）税务机关有权核定应纳税额 A、不设置帐簿。

B、应当设置未设置帐簿

C、擅自销毁帐簿、拒不提供纳税资料的。

D、帐目混乱、财务资料不全的。

E、未申报，限期仍未申报的F、计税资料明显偏低，又无正当理由的。

G、未办理税务登记、临时经营的纳税人。

（20）纳税人未按期交纳税款的，从滞纳之日起，按日加收5‰0的滞纳金。（同关税法）

（21）不适用税收保全的财产：个人及其抚养家属维持生活必须的住房和用品。（22）个人及其抚养家属维持生活必须的住房和用品不包括：

机动车辆、金银饰品豪华住宅、古玩字画、单价5000元以下的其他生活用品。

（23）税收保全和强制执行的区别：（多选）A、税收保全银行冻结相当于税款的存款。

强制执行银行直接扣缴税款。

B、税收保全是扣押、查封相当于税款的商品。

强制执行是变卖、拍卖扣押查封相当于税款的商品。

（24）强制执行适用生产经营纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

税收保全只适用生产经营纳税人。（25）强制执行时滞纳金同时强制执行。

（26）拍卖变卖后的剩余费用部分应3日内退还被执行人。（27）限期缴纳的时限最长不得超过15日。(28)税收优先权：

A、税收优先于无担保的债权。

B、欠税发生在抵押、质押、留置之前税收优于抵押权、质权、留置权。C、税收优于罚款、没收违法所得。（29）税款退回：

A、纳税人多缴的税款，税务机关发现后立即退还。B、纳税人自交纳税款之日起3年发现内的，可以要求税务退税并退税款的利息。

C、税务机关发现多缴税款，发现之日10日内办理退税手续。D、纳税人发现的多缴税款，税务机关30内办理退税手续。

（30）税款追征

A、税务机关的责任在3年内补缴，不加收滞纳金。

B、纳税人的责任，税务机关在3年内追征税款、滞纳金。特殊情况（累计数额10万元以上）追征期延长5年。C、对偷税、抗税、骗税无限期追征。

（31）纳税人既有应退税款又有前税款，税务机关可以将应退税款和利息先低扣欠税款，有余额的再退还。

（32）欠缴税款较大（5万元）以上的，处分不动产、大额资产前应当向税务机关报告。

（33）调阅以前年度帐簿3个月内完整退还。当年帐簿30日内退还。

（34）税务机关采取税收保全措施一般不超过6个月：重大案件需要延长的应报国家税务总局批准。

（二）法律责任

（1）违反税务管理基本规定的法律责任。A、限期改正，B、处2000元以下；

C、情节严重2000---1万元以下。

A、未按规定期限办理税务登记、变更、注销登记。B、未按规定设置保管帐簿、保管资料。（扣缴义务人A、限期改正，B、处2000元以下；C、2000-5000以下）

C、未按规定将会计制度、软件备查。D、未按规定将全部帐号报告。E、未按规定安装税控装置。

F、未按规定办理验证、换证手续。

（2）、纳税人、扣缴义务人未按规定办理纳税申报和报送纳税资料的。

A、限期改正，B、处2000元以下；

C、情节严重2000---1万元以下。

（3）偷税法律行为：（综合题最重点）

（1）偷税行为

A、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证。B、多列支出、或者不列少列收入。C、拒不申报或虚假申报。D、不缴、少缴的行为。

（2）（综合题）（重点必须记住）

纳税人偷税的、由税务机关追缴不缴、少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（关键词 50%---------5倍以下）

（3）《刑法》规定纳税人、偷税数额占应纳税额10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，追缴不缴、少缴的税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额 10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

关键词：（1）1万元以内或10%以内

A、追缴 税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款

（2）1-10万元且10%-30% A、追缴税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款 B、处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

（3）10万元以上且30%以上 A、追缴税款、滞纳金，并处不缴少缴税款50%以上5倍以下的罚款 B、处7年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

（4）扣缴义务人应扣未扣应收未收税款由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务应扣未扣应收未收应纳税款可处以50%以上3倍以下的罚款。（同税务代理法律责任）

财产租赁所得个人出租房屋专题计算

（一）公式：

（1）每次（月）收入额＜4000元的：

应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]-800×20%（2）每次（月）收入额＞4000元的：

应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%

（二）公式解析：

（1）修缮费用是注意是专指实际发生房屋的维修费，不管发生多少每月只能扣除800元，扣不完递延到下月继续扣。

例如本月发生了修缮费用1000元，本月只能扣除800元，下月继续扣除200元。

（2）准予扣除项目：比如2月份下水道堵塞找人修理，发生的除房屋的维修费以外修理费，营业税、城建税、教育附加、房产税。

（3）个人出租住房暂按税率10%。

例题 刘某从2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元；7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算刘某2009年出租房屋应纳个人所得税。

解析：（1）4月到12月共9个月，（2）本题没有涉及准予扣除项目

（3）7月份发生房屋的维修费1600元，7月份只能扣除800元，扣不完递延到下月继续扣。所以7月、8月各扣除修缮费800元，其余7个没有扣除修缮费800元

应纳个人所得税＝[3000－800（修缮费）－800]×10%×2（月）＋[3000－800]×10%×7（月）＝1820（元）。

支付结算法律制度重点考点（2011年）

（1）一个基层预算单位开设一个零余额帐户。不得违反规定向本单位其他帐户和上级单位、下级单位的帐户划拨资金。（2）需人行核准的帐户： A、基本存款帐户

B、临时存款帐户（验资增资帐户除外）C、预算单位专用帐户、D、QFII专用帐户

（3）临时存款帐户不得超过2年，可以支取现金。（4）储蓄帐户只办理现金存取、不得转帐。

（5）一般存款帐户办理可以现金缴存，不得支取现金。（6）一个单位只能开立一个基本存款帐户。

（7）我国《票据法》中的票据包括：汇票、银行本票、支票。（8）票据的基本当事人： A、出票人 B、付款人 C、收款人

（9）票据的非基本当事人 A、承兑人 B、背书人 C、被背书人 D、保证人（10）票据权利 A、付款请求权 B、追索权

（11）票据的签章是票据行为中必须记载的事项。出票人签章不符合法律规定的票据无效。

（12）背书人、承兑人、保证人签章不符合法律规定的票据无效，不影响前手符合规定签章的效力。

（13）票据丧失补救（综合题重点）A、挂失止付 B、公示催告 C、普通诉讼

（14）挂失止付的四种票据（综合重点）A、已承兑的商业汇票 B、支票

C、填明“现金：字样的银行汇票 D、填明“现金：字样的银行本票

（15）挂失止付不是必经措施，最终通过公示催告、普通诉讼。（重点）（16）失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向支付地人民法院申请公示催告。（综合题重点）（17）银行汇票提示付款期自出票日起1个月。

商业汇票10日。最长6个月。银行本票。最长2月。支票10日。信用证6个月。

（18）持票人向银行提示付款，必须同时提交银行汇票和解讫通知（综合题重点）

（19）商业汇票分为商业存兑汇票和银行承兑汇票。（20）银行承兑汇票承兑时收5‰0手续费。

（21）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。（重点）

（22）背书转让的票据，背书应当连续。背书不连续银行可以退票。（综合题重点）

（23）单位卡帐户的资金一律不得从基本存款帐户转帐存入，不得存取现金、不得将销售收入存入单位卡。（重点）（24）严禁将单位的款项转入个人卡帐户。（重点）

（25）同一持卡人单笔透支个人卡不超过2万元。单位卡5万元。同一持卡人月透支个人卡不超过5万元。单位卡授信额度3%。（26）准贷记卡透支最长60天。

（27）托收承付起点1万元，书店1000元。

（28）办理托收承付必须是商品交易、因商品交易提供的劳务。（29）代销、寄销、赊销不得办理托收承付。

（30）托收承付的单位必须是国有企业、供销合作社、经营好银行同意的集体所有制工业企业。

（31）托收承付验单付款3天。验货付款10天。（32）托收承付拒绝付款理由：

A、没有合同、未定明托收承付结算方式。B、提前交货、逾期交货。C、未按合同地址发货。D、代销、寄销、赊销。E、验单付款单货不符。F、验货付款单货不符。G、货款已支付。H、计算有错误。

（33）委托收款同城、异地均可使用

托收承付异地。

汇兑异地。

（33）信用证结算只能转帐结算，不得支取现金。开证保证金20%。

（34）对空头支票处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，持有人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（重点）