第八章 财产清查_第8章财产清查

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第八章财产清查货币资金账 簿实物资产债权债务账面结存数核对实际结存数2014-5-181第一节财产清查概述

一、财产清查的含义◆对企业的货币资金、实物资产、债权债务盘 点或核对，查明其实存数与账面结存数是否相符的 一种专门方法。货币资金账 簿实物资产债权债务核对 账面结存数2014-5-18实际结存数2财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点 和对银行存款、往来账款的核对，来确定 各财产物资和往来账项的实有数，并查明 账存数和实有数是否相符的一种专门方法。2014-5-1832014-5-184

二、财产清查的意义●保证账实完全相符。●保证财产安全完整。

三、财产清查的种类2014-5-185

四、财产清查前的准备工作●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备2014-5-186第二节财产清查的内容与方法

一、货币资金的清查(一)库存现金的清查1.清查方法——实地盘点法。2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。2014-5-1872014-5-188

（二）银行存款的清查1.清查方法：与银行“对账单”核对。2.清查手续：若存在“未达账项”，应 编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方 已登记入账，另一方由于没有接到有关结算 凭证而尚未记账的款项。2014-5-189未达账项的四种情况:2014-5-1810第二节 财产清查的制度和方法√ √ √ √企业已付银行未付 企业已收银行未收√ √ √ √2014-5-18 银行已付企业未付 银行已收企业未收 114.“银行存款余额调节表”的编制方法2014-5-1812编制原理：调整后企业银行存 ＝ 银行存款日记账 ＋ 银行已收 － 银行已付 款日记账账面余额 期末余额 企业未收 企业未付 调整后银行 对账单余额 银行对账单 期末余额＝企业已付 ＋ 企业已收 － 银行未收 银行未付调整后企业银行存款 ＝ 日记账账面余额调整后银行 对账单余额2014-5-1813

二、实物财产的清查

（一）存货的盘存制度（确定账面结存数的方法）1.永续盘存制(1）永续盘存制的含义◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其 收入数和发出数，可随时结出存货结存数量的 方法。(2)期末存货数量的确定2014-5-1814存的2014-5-1815(3)期末结存和本期发出存货成本的计算方法★发出存货 的计价 方法？2014-5-1816●先进先出法◆假设先入库的存货先