我国行政事业单位内部控制建设_事业单位内部控制建设

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我国行政事业单位内部控制建设

存在的问题与对策

摘要：内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，也是行政事业单位业务活动赖以顺利进行的基础。部分行政事业单位对内部控制制度认识不到位，执行力度不够，从而出现了一些问题。由于没有针对行政事业单位内部控制特点制定的相关法律法规，行政事业单位在内部控制执行过程中，没有标准可依，控制失效现象严重，本文主要对我国行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策进行研究。

行政事业单位作为政府机构，需要行使一定的权利，对社会进行管理。但是在行使这个权利的时候，则需要加强其内部管理。加强内部控制，是行政事业单位发挥社会职能的最可依靠的保证。内部控制，不仅可以提高行政事业单位部门的工作效率，也可以在一定程序上避免贪污腐败事件的发展。

一、我国行政事业单位内部控制建设存在的问题

1、内部控制环境难尽人意。一是国家机构改革后，由于国资委的成立，没有及时明确行政事业单位国有资产的归属和管理方式，各单位按照各自方式管理经营其资产，这部分资产处于“监管真空”。正是这种国家投资、无人负责的体制，导致行政事业单位资产普遍存在利用效率低、浪费与流失严重的状况。二是承受着各项改革和城市化进程的推进，管理层对内部控制的重要性认识不足。随着企事业单位改制工作的推进，事业单位将面临诸如财务状况的总体失衡风险，国有（控股）企业的连带责任风险等。由于城市化进程的加快，财政资金的大量投入，国有资产的迅速累加，无疑增加了财政资金在运作过程中的财务风险。三是没有“非税收入”的单位在专项经费上做文章。审计中发现财政部门安排给行政事业单位的专项经费被挤占挪用的现象十分普遍，专项经费难以发挥应有的资金效益。

2、内部控制意识不足。内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。一些管理者没有认识到内部控制制度是一项业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时，要么照抄照搬，好高骛远，不切实际，要么根据单位现在的工作实际，随高就低，安于现状，内部控制制度起不到应有的作用。

3、内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。2 财政部制定的《企业内部控制基本规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有内部控制制度。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。

4、内部控制制度监督检查不够、考核奖惩乏力。目前，我国的行政事业单位普遍尚未建立内部审计制度，像财政、税务等系统虽有类似内审的机构，但内部审计工作得不到重视难以发挥应有的作用，缺乏赏罚有度的激励约束机制，造成人们对内部会计控制制度抱可有可无的态度，从无章可循到遵章不严，让内部会计控制制度流于形式。

二、我国行政事业单位加强内部控制建设对策

1、增强内控意识，强化单位负责人在内控建设中的责任。大力宣传执行《会计法》和《内部会计控制规范－基本规范》等法律法规，强化单位负责人是财务会计工作的第一责任人，要对本单位内部控制建立健全及有效实施负责，对单位的会计信息的真实性、完整性负责。定期开展内控制度建设的培训班，增强单位全体人员，特别是会计从业人员和主管领导的内控意识。只要有了较强的内控意识，严格依法依规活动，才能转变为会计从业人员和单位负责人的自觉行动。同时，加大对会计法律法规的学习和宣传，让单位的会计从业人员和主管领导成为学法用法守法的带头人，形成依法行政的氛围，为单位建立健全和提升内部控制制度建设提供良好的环境。

2、科学机构设置与权责分工。行政事业单位经济活动简单，机构设置按照科学、精简、高效、透明和制衡的原则，综合考虑本单位的业务性质、管理要求、文化理念等因素，合理设置内部机构，明确各机构的责任权利，避免职能交叉，缺失和权力过于集中，形成责权一致、互相制约、互相协调的工作机制。行政事业单位的内部控制应抓住关键点，根据业务和经济产生风险的环节进行监督检查。事业单位要根据不同的业务需要设置内部机构，权利责任落实到各相关单位，体现不相容职务相互分离的要求。每笔业务要经过两个或两个以上的部门和人员处理，使单位个人或部门的工作必须与其他人和部门的工作相一致或相关联，相互监督和制约。所采用的组织结构要有利于管理，有利于信息沟通。单位要设立专门的内部控制机构和岗位，制定内部控制制度并组织落实，确定职能部门或业务单位对于内部控制的权利义务并进行整合，向管理层报告内部控制建设进展和存在的问题。即专门负责内部控制在各部门间的组织协调和日常事务4 工作。财会部门是内部制度的中心，单位的各项业务都要经过财务部门的审核登记入帐。财务部门要依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等相关法律法规的规定，制定出适合本单位的财务会计制度，保障会计信息处理程序和财务报告的真实、可靠、完整。应赋予财务部门负责人相应决策权力，在经营策略、风险评估和决策等环节发挥关键助手和参谋作用。

3、全面增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用。会计基础工作可以说是单位内部控制制度建设的基础。会计基础工作的能力和水平，可以体现出会计人员的基本功和职业素养，也可以反映出单位对会计工作的理解和认识水平。若会计基础工作薄弱，内部制度设计的再好也不能充分发挥内控的作用，就不能从根本上提升单位的会计管理水平。因此要在会计基础工作上下大力气，强化会计基础工作，充分强化和发挥会计系统的控制作用。比如凡是会计从业人员必须持证上岗，加大对行政事业单位会计人员的会计基础工作的培训教育，并把培训学习作为奖惩的依据；比如建立会计从业人员单位轮岗制度，相互交流学习先进经验和做法。

4、建立健全单位的内部控制制度，加强风险评估和控制。要严格依据《会计法》和《内部会计控制规范－基本规范》等规定要求，结合本单位实际，制定本单位内部控制制度。找准失控环节和重点环节进行设计。要把风险评估放在重要位置，特别是对资金的风险评估和控制；加强单位人员的风险意识和风险控制，有效地推动内控制度建设和效用的发挥。

5、加强内部审计监督和考核。行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程序作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。为了保证内部会计控制制度能有效的发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

参考文献：

[1]肖东云.浅析行政单位加强内部控制的策略[J].财经界（学术版）2012(05)6