劳务报酬个人所得税劳务报酬税率_劳务报酬个税税率表
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劳务报酬个人所得税-劳务报酬税率
透过稿酬、劳务报酬所得看个人所得税 透 过 稿酬
劳务 报酬 所得
看个 人所得 税
口 国 内 贸 易工 程设 计 研 究 院
闫慧 芬 ／撰稿
【 摘要 】 本文 用实际案例 分析 了个人所得税在征收过程 中存在的
问题，出 了要 实现 公 平 税 负，必 须 将 新 出 台的 个人 所得 税 管 理 办
指 就 法 落到 实处。
＝ ［５ ０ ０ ７ ０ ｘ １ ２ ％）１ ４ ％ ｘ １ ２ ％）
得 的各项 应税所 得 征收 的一种 税。取
＝ ５０ ８ ２
０ 一７ ０
５ ８． ４ Ｘ ４ ％ Ｏ Ｏ 个 人 所得 税 在 我 国 已经 实旋 有 一 段 时 间 了，最 初 的 宣传，税
从 到
务机 关 的严 格 执 法，们 的 纳 税 意 识 在 增 强，在 颇 为 重 视，人 现 尤其 是
附：
＝ １ ２ ５３ ３ ３
０元
不 含 税 劳务 报 酬所 得 适 用 的速 算 扣 除数 表
税率
以单 位 作 为代 扣 代缴 的纳 税 义务 人。
作 为 单位，代 扣 代 缴 过程 中，于 工 资 薪金 的 代 扣 代 缴 基 本 能
在 对 做 到合 法 合 理，本 能够 履 行 代 扣代 缴 的义 务。但 是 在 稿 酬、务 报
基 劳
酬 等缴 纳 个人 所 得税 方 面，们 的纳 税意 识 亟 待 增 强。就 其 成 因，人 笔
ｌ
２
３
４
未超过 ３ ６ 元的部分
３０ 级数 不含税劳务报酬收人额
速算扣除数
换算系数
元
％
２
０ Ｏ
Ｏ
２０
００ ７０
００ 无
８
４ ７
６ ６
８ 者 认 为有 三 个 原 因。其 一，控 力 度不 大，视 程度 不 够 ； 二，扣
监 重 其 对 缴 义 务 人和 纳 税 义务 人 的宣 传 不 够 ； 三，们 对 待 除 工资 薪 金 以外
其 人的纳 税 的责 任 感 不 强。举 例 说 明 ： 张某 利 用 业 余 时 间 向出 版 社 投 稿，超过 ３６ 元 一 １ ０元的部分
２
３０ ２０ ０ ０ 超过 ２００元 一 ９ ０ 元的部分
３
１ ０ ４ ５０ ０ 超过 ４５ ０ ９０ 元的部分
４
０ 取得稿酬 １０ ０ ０元，际收 到 出版 社 寄 来 的 稿酬 收 入 为 ９ ２元，体
实 ７ 具 计 算 过 程
为 ：应 缴 纳 个 人 所 得 税 额 ＝应 纳 税 所 得 额 ｘ适 用税 率 ｘ
因为此次 稿酬 收入不 足 ４０ １ ３％，０ ０元，因此 应 纳 税 额 为 ＝
２ ％ ｘ ２ １０— ０ ｘ ０
１ ３ ％ ＝ ８元，因 此 张 某 实 际 收 到 稿 酬 ：
１０ — ８ ９ ２元，于 代 扣 代 缴 单位，在 投 稿 人 的 角度 来 讲，时
０ ０ ２＝ ７ 对 站 有
也 会 于 心 不 忍，竟 不 是 工 资 薪 金 收入，其 在 应 纳 税 额 较 大 时，毕 尤 而
通 过 以上事 例 得 知，果 在 应纳 税 数 额 不 大 的 情 况下，们 接 受
如 人 起 来相 对 容 易，果应 纳 税 数 额 较 大，如 无论 是 单位 还 是
个 人，是 一
都 种 考验，此 项设 计 费若 是 由陈 某 个 人 支 付 税 金，负担 １０ ０元 ； 就 需 ００
由 单位 代 付，因 聘 请 陈某 实 际花 费 了 ６ ２ ５３ 则 ３ ３ ．０元，中，０ ０ 其 ５ ０ ０元
支 付陈 某，３ ３
支付 税 金。那么 国 家是 否 能 如愿 收 到 １ ０ ０元
１ ２ ５３元 ００ 且 有 的 人 属 于 非请 非 用 不可 的，么 这 税 金不 能 轻 易 说 扣 就 扣，此
那 如
就 得 想 办 法，或 者 由 扣缴 单 位 代 付 税 款。例 如 某 公 司投 资 一 大型 工
程，专 家 陈 某 为其 进 行设 计，司应 付 陈某 设 计 费 ５ ０ ０元。需请 公 ００
或是 １ ２ ５３元 的 税款 ． 么 企 业是 否 还会 按 税 法 规定 纳 税 ？他 们又
３３
那 会 如何 变 通 ？
笔 者 认 为 ： 方 面，人 们 的观 念 还 未 从 根 本 上 得 以 改 变，家
一 是 大 更 多 的是 从个 人 的 角 度 ． 自 己的 经 济 利 益 出 发，为工 资 薪 金 收入
从 认 已 经纳 税 了 ． 人利 用 业余 时间 所 为，一 定要 纳 税 等 等。个 不
另一 方面，务 部 门应 该 真 正 发 挥 税 收 的 调 节 作 用，平 税 负，税 公
真 正 做 到 收 入 高 的 多 纳 税，在，个 人 所 得 税 而 言，薪阶 层 的 收
现 就 工 入 已 从税 源上 得 以控 制，那么 如 何 使 真 正高 收入 者 的 个 人 所 得 税 不
流失，已作 为 一个 课 题 摆 在 我们 面 前 ． 望 新 出 台 的个 人 所 得 税 管 理
希
一、如 果 个 人 所得 税 由 陈 某 个 人 支 付 ． 计 算 方法 如 下 ： 某 此
其 陈 次收 入 为 ５ ０ ０元 ． ００ 应纳 税 颤 ＝应 纳税 所 得 颤 ｘ适用 税 率
应 纳税 所 得 额 ＝每 次 收入 ｘ １ ２ ％）５ ０ ０ｘ １ ２ ％）
２
０ ３
０ ４
０ 速算扣除数
Ｏ
２０
００ ７０
００ 办 法 能落 到 实 处。继 而，使我 们 每 一个 纳 税 人 都 能心 平 气 和地 履 行 纳
税 义务。
个 人 所 得 税 是 为 调 节 个 人 收 入，整 贫 富 差 别 而 制 定的 ． 收
调 税 作 为 国 家 财 政 收 入 的 主 要 来 源 之 一，在 社 会 生 活 中 扮 演 着 重 要 的角色，为纳税人——我们 是在 为社会 做贡献，光放得 长远些 ． 作 眼
纳税也 会心甘情愿，相信 出一份 力，就会有 回报。如果人人都 能依
＝、果 由代 扣 代 ■簟 位 为纳 税 代 付 税歙 ． 如 其计 算 方 法 如下 ：
代付 个 人 所得 税 的 应纳 税 额
＝ 法 纳 税 ． 献 我 们 的微 薄 之 力，不 了 多 久 你 会 发 现 绿 地 成 片、贡 用 空
气 清 新 … …
从我 做 起，从现 在 做起 ． 你会 感 觉纳 税 真 的很 光 荣。●
［
一 １ ２ ％）
■
劳务报酬所得计税的教学设计
个人所得税是我国一个重要的税种，劳务报酬所得又是其中的一个征税项目，更是当前国家对个人收入进行调节的重点。该章节内容知识难度大，说明抽象简单，事例少，仅以教材讲解，难以激发学习兴趣，不利于学生理解和掌握。为实现教学目标，需要引进大量生活实例，运用巧妙的教学方法来帮助学习。
一、教学目标
知识目标。认识理解关于劳务报酬所得税法的基本规定，清楚其与其他个人所得的区别与联系；掌握计税方法与技巧，并能解决工作中的实际问题。
德育目标。通过生活实例，渗透依法纳税、自觉纳税的公民道德教育，深刻认识纳税是每个公民应尽的责任与义
务，树立纳税光荣的理念。
思维训练目标。通过名人案例，学生能了解认识社会，拓展思维，培养探究习惯，训练认识判断是非和解决问题的能力。
二、教学重点、难点
重点。
劳务报酬所得应纳税额的计算。
难点。
对劳务报酬所得一次收入畸高的税务处理。
三、教学方法
教法：借助案例启发诱导。
教学案例贯穿课堂的始终，既有综合案例，又有单一的微型案例；既有老师预先设计的，又有学生随机问及的，课堂宽松活泼，把税收的严肃性与课堂教学的灵活性有机结合起来，既能激发学习兴趣，又能轻松实现教学目标。
学法：自主的、探究性学习。
“授人以鱼，不如授人以渔”，让学生自觉地探索学习的方法比掌握知识更
重要，教师要树立学生是学习的主体，课堂的主人观念。整个课堂围绕案例，从认识发现问题到探索新知识，从实际问题的讨论验证到运用新知解决问题，并时不时地加入碰撞兴奋点讨论，学生在轻松、愉快的环境中自觉地、主动地学习，既能学习新知识，又能训练与老师、同学间的合作交流，拓展思维，增加兴趣，提高认识。
教学手段：多媒体课件教学。
准备幻灯片15张，另准备一些高收入人群的收入及纳税资料。
四、教学过程
出示案例，导入新课。
幻灯片一：标题：劳务报酬所得的计税。
幻灯片二：以图片展示外人的生活肖像或演出剧照，以其中人物为主体设计案例。
幻灯片三：展示案例内容。案例中既涉及已学知识的温习巩固，又涉及该课要讲内容，由未知引入新课。
设计意图：引导学生认识发现问题，增强对未知事物的好奇心，培养探究习惯。
讲解新知，讨论探索。
学生带着问题在老师引导下自然进入学习过程。
老师讲述：随着经济的发展，人们致富的途径越来越灵活，个人除了固定职业取得工资、薪金外，还利用业余时间自由创收。如演员“走穴” 演出，老师校外办班、讲学，名人为产品作广告，等等，他们在法律许可的范围内收获着劳动成果，这种成果就是劳务报酬所得。
幻灯片四：劳务报酬所得的含义及其与工资、薪金的区别。并对每张幻灯片展示的内容逐一进行讲解。
幻灯片五：一次劳务报酬所得的确认，并辅助案例，加深理解。
幻灯片六：计税依据为每次收入定额或定率扣除费用后的余额。辅助案例，加以说明。
幻灯片七：税率――20%。
幻灯片八：应纳税额的计算――基本公式。
幻灯片九：案例演示，讲解计算方法。
幻灯片十：一次收入畸高的计税。这是重点中的难点，也是进行德育教育的关键。适时插入收入畸高问题的讨论，以设疑的方式鼓励学生提出问题。哪些人收入畸高？该不该对他们加成征税？加成征税有什么意义？针对学生列举问题进行引导、归纳、总结，并联系已学过的财政知识得出：对一次收入畸高加成征收是为了缩小收入差距，实现公平分配。再对现实中纳税现象，特别是高收入人群的纳税问题进行评判，倡导纳税光荣。
为突破教学难点，补充三级超额累进税率表，引入速算扣除数。
幻灯片十一：延伸的三级超额累进税率表和计算公式。
幻灯片十二：案例演示，加深理解。
设计意图：结合生活，拓展知识和
思维，激发兴趣，顺利掌握计税规则和方法，增强公民纳税意识，提高交流和语言表达能力。
运用新知，解决问题。
在对学习的新知识进行简单总结后，再次链接幻灯片三――案例，要求学生用新学知识来解决课前不能解决的问题。解题过程可由学生们协作完成，老师重点对学习困难学生进行辅导，回答一些疑问，最后由学生分工给出解题结果，并对之进行更正和评价。
幻灯片十三：出示案例答案。
设计意图：培养学生的合作意识，提高协调和解决问题的能力，帮助学困生。
总结全课，布置作业。
幻灯片十四：展示总结全课结构图，进一步强调重、难点。
幻灯片十五：布置作业。既要体现对已学知识的训练巩固，又要涉及未学内容，以激励学生主动探索学习，养成探究知识的好习惯。
设计意图：激励学生温故求新。
劳务报酬计算个人所得税
劳务报酬计算个人所得税：
劳务报酬的计算公式：
应纳税所得额=收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额
应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
A保险营销员：保险营销员的收入额由展业成本和劳务报酬两部分组成。展业成本不征收个人所得税；劳务报酬扣除缴纳的营业税金及附加，征收个人所得税。展业成本的比例暂定为40%。
因此：保险员允许扣除的税费=收入额*40%+其他允许扣除的税费
B费用扣除标准
收入额=4000，费用扣除标准
