土地增值税清算流程明白纸[版]_土地增值税清算流程
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土地增值税清算流程明白纸
一、土地增值税清算条件
(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的。
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。
（三）直接转让土地使用权的。
（四）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在８５％以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。
（五）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。
（六）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。
二、土地增值税的清算单位
土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清
算。
开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
普通住房标准为同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率1.0以上、单套建筑面积144平方米以下、实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格1.44倍以下。普通住房
1面积标准以房屋产权证上注明的建筑面积为准，不包括单独注明的车库、地下室面积。
三、纳税人清算土地增值税时应分项目提供清算资料:
1、土地增值税清算表及其附表。
2、房地产开发项目清算说明。主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。
3、项目竣工决算报表。
4、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同。
5、银行贷款合同及银行贷款利息结算通知单。
6、项目工程建设合同及其价款结算单、税务发票。
7、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。
8、无偿移交政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的凭证。
9、转让房地产项目成本费用、分期开发分摊依据。
10、转让房地产有关税金的完税凭证。
11、与土地增值税清算有关的其他证明资料。
12、纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。
四、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合以下条件之一的，实行核定征收。
（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。备注：
上报的所有申报表及附表、附表下附的明细汇总表要加盖企业公章、票据复印件要加盖与原件一致的证明章。
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