“其他所得”个人所得税包括10项（版）_个人所得税包含那些

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“其他所得”个人所得税包括10项

个人所得税实行分类征收，它的征税范围一共有11项目，分别是：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。“其他所得”作为兜底，但并非意味个人取得的所得只要不属于列举的其他10项就直接按照“其他所得”征收个人所得税。按照“其他所得”征收个人所得税必须“经国务院财政部门确定”，在没有明文规定之前，税务部门不能按“其他所得”征收个人所得税。目前，我国财税部门明确规定应按“其他所得”项目缴纳个人所得税的主要有以下十项：

一、无偿受赠他人房屋所得。《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）规定：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税。但对以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

二、从房地产公司取得的违约金收入。《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕865号）规定：商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金应按照“其它所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。

三、个人提供担保获得的报酬。《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）规定：个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按“其他所得”缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。

四、本单位以外个人赠送礼品。《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照「其他所得」项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照「其他所得」项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

五、股民取得的交易手续费返还收入。《国家税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1999〕627号）规定：一些证券公司为了招揽大户股民在本公司开户交易，通常从证券公司取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民。对于股民从证券公司取得的此类回扣收入或交易手续费返还收入，应按“其他所得”缴纳个人所得税，税款由证券公司在向股民支付回扣收入或交易手续费返还收入时代扣代缴。

六、取得的保险无赔款优待收入。《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入（保险车辆在上一年保险期限内无赔款，续保时可享受无赔款减收保险费优待），按“其他所得”缴纳个人所得税。

七、取得未出险的人寿保险的利息。《国家税务总局关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批》（国税函〔1998〕546号）规定：对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义支付的类似收入），按“其他所得”缴纳个人所得税，税款由支付利息的保险公司代扣代缴。

八、取得中国科学院院士荣誉奖金。《国家税务总局关于对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函》（国税函发〔1995〕351号）规定：对中国科学院院士荣誉奖金，应按“其他所得”缴纳个人所得税，税款由该基金会在颁发奖金时代扣代缴。

九、取得银行支付的揽储奖金。《财政部、国家税务总局关于银行部门以超过国家利率支付给储户的揽储奖金征收个人所得税问题的批复》（财税〔1995〕64号）规定：对银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”缴纳个人所得税。

十、个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品。《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。