审计报告中列示的纳税调整项目包_项目审计报告情况说明
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企业要求注册会计师在审计报告中列示的纳税调整项目包括：
一、企业接受捐赠的纳税调整：企业会计制度将企业接受的捐赠（货币和非货币）视为企业 全体所有者的一项权益，纳入资本公积核算，不视为企业的一项收入。而税法则将企业接受的捐赠收入视为应税收入，对于货币捐赠，应一次记入企业当年收益，弥补以前年度亏损后，计算交纳企业所得税，对非货币资产捐赠，应按合理价格记入有关资产项目，同时记入当年度收益，弥亏后缴税，弥亏后数额较大的，企业可在不超过5年的期限内平均记入应纳税所得额，企业在报送年度所得税申报表时予以说明。
二、债务豁免收入的纳税调整：
1、企业在有债务重组的情况，是否将豁免的债务记入应纳税所得额。（企业将豁免债务记入资本公积项目）
2、有无债权人未要求的逾期两年以上的应付未付款。
三、长期投资收益的纳税调整事项：包括境内投资和境外投资两种情形下的调整。
四、国库券转让收益的纳税调整事项：转让收益的处理不同于持有收益。
五、非货币性资产收入的纳税调整事项：换入资产是否按当时的市场价值记入应税收入。
六、存货发出计价的纳税调整事项：企业有无随意改变计价、推迟纳税的现象。
七、自行开发无形资产的纳税调整事项：企业应将无形资产形成前的各项支出计入无形资产
原价，不得直接计入当期费用。
八、非货币性资产投资的纳税调整事项：企业是否按投资合同认定的价值高于资产原账面价
值的部分作为企业的一项应税所得。
九、借款费用资本化的纳税调整事项：税法规定应将固定资产投入使用前发生的借款利息资
本化。
十、固定资产折旧方面的纳税调整事项：包括折旧方法、使用年限、净残值等内容
十一、当年度新企业筹办费的纳税调整
十二、坏账准备的纳税调整：一般情况下税法只允许信贷、租赁两个行业在税前计体提不
超过3%的坏账准备。
十三、固定资产改造的纳税调整：改造支出是否通过折旧方式扣除的。特别规定：外商投
资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按税法规定年限提取折旧；房屋投入使用后发生的装修费，可在房屋重修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修投入使用的次月开始，按5年平均摊销。
十四、资产减值准备的纳税调整：税法对企业在会计上预提的除坏账准备外的各项减值准
备均不得在税前扣除，十五、罚款、捐赠支出的纳税调整：企业有无违反法律、行政法规的罚款支出在税前扣除，有无直接向受赠人的捐赠支出在税前扣除。
十六、财产损失的纳税调整事项。
十七、借款利息的纳税调整：一是从非金融机构的借款利息是否高于一般商业贷款利率；
二是外资企业有无在规定期限内未缴足出资额的情况下发生借款利息。
十八、职工工资的纳税调整事项。
十九、职工福利费的纳税调整事项。
二十、业务招待费的纳税调整事项。
二十一、对于会员制企业的纳税调整事项：一次性收取的会员费、资格保证金等性质的收费的处理。
二十二、对于房地产企业的纳税调整：有无按预计利润率计算预计的应纳税所得额
