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关于提高税务稽查服务水平的若干思考

添加：2006-4-16作者： 王 琦 吴圣旗来源： 税务学会录入：市科协 人气：805

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随着经济和社会的发展，征纳双方的法律意识不断增强，纳税人的服务需求日益增长，税收服务已经成了税务机关执法行为的重要组成部分，新《税收征管法》及其实施细则增加了许多税收服务的条款，在保护纳税人合法权益和规范税务机关行为方面做了大量的规定，从法律上进一步明确了税收服务是税务机关和税务人员的责任和义务，对税收服务工作提出了更高的要求。税务稽查作为税收工作的重中之重，担负着打击偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的职责，同时也在税务检查等方面与广大纳税人密切联系，在税收服务方面占有重要地位。本文就提高税务稽查服务方面的若干问题谈几点粗浅看法。

一、提高税务稽查服务水平的现实意义

（一）提高税务稽查服务水平是依法治税的客观要求。依法治税具有权利与义务对等的特征，提供税收服务、保护纳税人合法权益是依法治税的一个重要组成部分。税务稽查部门既要严格执法、强化管理，又要考虑方便纳税人，充分尊重和保护纳税人的合法权益，这对于深化依法治税，建立良好的税收征纳关系，缓解征纳矛盾，引导纳税人进一步提高税收法律法规的遵从程度具有重要意义。

（二）提高税务稽查服务水平是转变政府职能的要求。目前我国的政府职能正向服务管理型转变，税务稽查部门代表国家行使检查等职权，是政府的窗口，和众多纳税人打交道，把诚信服务作为税务职业道德基本范畴，为纳税人提供简洁、优质、高效的税收服务，充分体现了执政为民的根本思想，是切实转变政府职能的集中体现。税务稽查部门在行使税收国家赋予的税收职责的过程中，必须转变职能，从传统的“执法打击型”稽查向“管理服务型”稽查转变，充分发挥税务稽查部门的职能作用，在打击税收违法行为的同时，为纳税人提供优质高效的服务，依法保护纳税人的合法权益。

（三）提高税务稽查服务水平是经济发展的客观要求。经济决定税收，税收对经济具有调节作用，在我国经济迅速发展的今天，充分发挥税收的调节作用具有十分重要的意义。不断提高税务稽查服务水平，一方面有利于充分发挥稽查职能作用，净化税收环境，整顿税收秩序，为经济发展保驾护航；另一方面有助于税收政策的顺利实施，对合理调节国民收入再分配，引导经济资源合理配置，推动经济持续稳定增长，具有重要的现实意义。

（四）提高税务稽查服务水平是广大纳税人的迫切需求。随着社会和经济发展，公民法律意识不断提高，纳税人在履行纳税义务的同时，也相应享有法律规定的各项权利，这已成为了广大纳税人的共识。税务机关在执行税收法律的同时，应确保纳税人权利的实现，因此，税务稽查部门也应该在工作中根据法律的规定和纳税人的需求，不断改进工作作风，优化办事程序，进一步提高服务质量和办事效率。

二、对税务稽查服务认识的误区

一直以来，税务稽查部门侧重于打击偷、逃、骗、抗税，强化税收执法的刚性，稽查人员也一直以执法者的身份出现在纳税人的面前，对依法治税与优质服务的关系定位不很明确，对维护纳税人合法权益以及为纳税人服务的认识不足，片面理解税务稽查的职能，在税务稽查服务认识上存在一定的误区和一些错误的做法，主要表现在：

（一）对税收违法行为要严厉打击，不存在服务问题。在一些稽查人员的心目中，他们所面对的都是“狡猾的纳税人”，首先考虑的是如何找到纳税人违法的证据，监控税收违法的动向，错误地认为服务是征收管理部门的事情，与稽查部门无关。在查处案件时，不重视纳税人的权利，态度生硬，认为自己是代表国家行使职权，只需对国家负责，不必对纳税人彬彬有礼，影响了税务机关的形象，给稽查工作带来了负面的影响。

（二）税务稽查就是严格执法，与为纳税人服务水火不容。在一些检查人员的心里，查出了问题就要从严处理，逢查必罚，凡罚必重，没有充分考虑各种主客观原因，漠视纳税人的陈述申辩，忽视对纳税人有利证据的取证，缺少对纳税人违法行为的动机研究，不相信纳税人；在检查中，轻重不分，工作方法简单，税法宣传解释不到位，造成纳税人心中不服气，增加了纳税人逆反心理，恶化了税企关系，破坏了诚信纳税体系。

（三）硬性管理多，把纳税人定位在消极被动的位置上。表现在制定税务机关内部管理制度时，缺乏对纳税人保障机制的建立，考虑到税务机关内部协作的需要多，而考虑纳税人的方便少；实施税务检查时强调纳税人的义务多，而主动服务少。

（四）服务观念淡薄。有的税务干部法制观念淡薄，工作作风差，稽查效率低，服务意识低，甚至执法犯法、“吃、拿、卡、要、报”时有发生，为纳税人服务无从谈起。

三、提高税务稽查服务水平的思路

提高税务稽查服务水平的根本思路，就是要积极探索税收执法与税收服务的最佳结合点，处理好执法与服务的关系，使依法治税落到实处。笔者认为，应在以下几个方面入手提高税务稽查的服务水平。

（一）树立税收服务观念。总局提出要牢固树立税收服务观，从税务稽查部门来说，标志着税务稽查从“收入型”向“执法型”转变后，又向“管理服务型”的巨大转变，这也是税务系统全面贯彻“三个代表”重要思想的重要体现。因此，稽查部门要提高税务服务水平，首先应该从根本上解放思想，转变观念，既要改变稽查部门就是严格执法、没有服务可言的错误思想，也要改变提高服务就是对违法行为从轻处理的错误认识，打破自己面对的检查对象都有偷税嫌疑的思维定性，充分相信绝大部分的纳税人是自觉遵守税法的，要充分考虑纳税人在稽查环节的需求，尊重纳税人的权利，指导帮助纳税人依法纳税，运用税收政策支持、引导纳税人发展经营生产。稽查部门只有树立了税收服务的观念，才能更好地提高服务水平。

（二）明确税收服务目标。稽查部门在税收服务方面应该确立什么样的目标呢？根据稽查部门的职能，笔者认为，稽查部门的税收服务目标有：一是为纳税人提供一流的服务，使纳税人得到方便，降低纳税人成本，从而降低整个社会的运作成本。二是有力地打击偷逃骗抗税，创造公平的税收环境，使每个纳税人都能在平等的税收环境下竞争。三是通过提供优质服务，提高纳税人遵守法律的程度，更好地完成各项税收任务。

（三）健全税收服务制度。要建立和完善各种税收服务制度，如税务举报接待制度，日常工作用语制度，着装制度，仪态仪表制度，挂牌上岗制度，首问责任制度，一次告知制度，各种办税公开制度，等等。通过制度建设明确服务标准和规范，提高税收工作的透明度，明确税务人员在税收服务方面的行为规范和准则，明确那些事情应该办、如何办、应何时完成，哪些事情不应该办，使税务人员的日常行为转变为服务行为，把税收服务落到实处。

（四）创新服务手段和方式。一是拓宽举报中心职能。稽查部门的举报中心应独立设置，除受理税收违法案件举报外，还应该在法规咨询、税务公告、案件的曝光和征询纳税人意见、提供税收法律援助等方面发挥积极作用，为纳税人提供更优的服务。二是充分发挥稽查信息化建设成果，广泛地为纳税人提供信息服务。稽查部门要以计算机网络为依托，以精湛的业务知识为根基，积极主动向广大纳税人提高全方位的税收宣传和信息服务，比如建立税务网站，发放税务法律法规光盘，通过电子邮件、手机短信等电子方式向纳税人无偿提供更多更新的税务信息等。三是建立完善纳税人信用等级制度，为纳税人提供深层次的服务。评定纳税人信用等级的依据包括多方面的内容，有纳税申报、税款缴纳、发票使用、财务管理、遵循税法等，稽查部门在其中扮演重要角色，评定纳税人信用等级高低的一个重要标准是：是否认真遵守税收法律法规，而稽查部门在对纳税人的检查中，对纳税人的遵守税收法规的情况有很大的发言权。某个企业是遵纪守法的，通过税务稽查部门的等级认定，它通过了A级，其信誉得到了社会的承认，为它创造了更好的社会效益，这就是稽查部门为它提供的更深层面的服务。通过推行纳税人信用等级的评定，树立一大批诚信纳税的典型，可以有效地促进纳税人依法纳税和自我保护意识的提高，有利于建立合作互信的新型税企关系。四是立足税务日常检查，做好税务服务工作。在日常检查中，要提高工作效率，建立限时查结制度，缩短纳税人应对税务机关的时间；在实施检查前，允许企业根据税法规定自查自纠，给纳税人一个自行改正的机会；要善于在检查中宣传和解释税法，帮助和辅导纳税人做好帐务处理工作，解决纳税人在税款计算中的疑难问题；检查结束后要做好企业调整帐务的辅导工作和有关信息的反馈工作。五是把优质服务与各项文明创建活动结合起来。结合稽查部门的特点，立足岗位，开展“青年文明号”、“巾帼文明示范岗”等文明创建活动，树立良好的税务形象，为纳税人提供个性化的、交互式的、有效的服务，提升税收服务质量，改善纳税人的满意程度，提高纳税人自觉遵守税法的自觉性。

（五）提高税务行政效能。一是在与纳税人有关的制度建设上要考虑到纳税人的方便与需要。比如在制定理顺“征、管、查”三者关系的有关制度时，要充分考虑纳税人的需求和可能造成的不便，尽量避免纳税人多头跑、多重应付，本着税务机关和纳税人双促、互利的原则，制定各种措施办法，理顺三者关系，为纳税人提供快捷、高效、务实的服务。二是简化办事和审批程序。要依照法律法规规定的时限实施税务行政处罚、办理税务听证、受理税务行政复议，充分听取纳税人的陈述申辩意见，要提高审理环节的效率，在规定的时间内完成案件的审查批准，要及时兑现对举报人的奖励。三是转变工作作风。税务稽查人员要培养良好的工作作风，严格工作纪律，文明稽查，礼貌待人，尊重纳税人；税务机关要防止稽查人员滥用职权，故意刁难纳税人，杜绝“门难进、脸难看、话难听、事难办”等不正之风。四是推行ISO9000族质量管理体系。我国已有一些税务机关推行ISO9000族质量管理体系，并取得了良好的成效。稽查部门推行的目的是把稽查工作对外部分的各个方面、环节及操作程序上都加以科学的规范，使税务人员岗位明确，职责清晰，有章可循，有法可依，使稽查服务不断得到优化。与岗责体系相比，它是一个全方位的实施过程，所涉及的面要比岗责体系要宽得多，要求也高得多，从目前的岗责体系向ISO9000质量管理体系的转变是规范化

管理的必然选择。ISO9000质量管理体系通过较为完善的过程和结果控制机制，在提高机关工作效能的同时，实现对纳税人服务水平的全面提升。

（六）提高稽查人员素质。稽查人员政治思想素质、业务知识、工作作风、工作能力等综合素质的好坏，直接影响着税务服务水平的高低，因此全面提升稽查人员的综合素质是提高服务质量的关键。一是要加强人员的政治思想素质和职业道德教育，按照“三个代表”的要求，树立全心全意为人民服务的思想，培养公仆意识、奉献精神和团队精神；二是要加强业务培训，提高业务素质和技能；三是创造一种人人争先创优的氛围和机制，激发税务人员的热情和积极性。总之，稽查部门要造就一支全心全意为人民服务、作风严谨、廉洁高效、业务精湛、真诚务实的税务稽查人员，为全面提升稽查服务水平打下坚实的基础。

（七）加强税务稽查监督。一是建立健全内部监督制约机制。对内要建立起有效的监督制约机制，实行责任追究，保证稽查人员的执法行为合法、公正，使规范执法和提供优质服务成为每个稽查人员的自觉行为。比如，我市在稽查部门实行“稽查工作监督卡”制度，就是一个行之有效的好办法，它约束了检查人员的执法和服务行为，促使他们严格执法和提供优质服务。二是引进外部监督机制，通过聘请社会监督员和开展税务行风评议活动，把稽查部门的执法行为公开为社会监督，从而有效地遏制权力运用的随意性，促进检查人员廉洁意识和服务意识的增强，促进工作作风的根本转变，树立税务机关廉洁、高效、文明的良好社会形象。

（作者单位：玉林市国家税务局稽查局）