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第十六章 税收征收管理法

一、判断

1．征管法适用于我国所有税种。

【答案】×

【解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《征管法》的适用范围。（1）按照教材规定，、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定，参照征管法有关规定执行。2005年以后，契税由税务机关直征。（2）关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

2．不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税以外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。（）

【答案】√

【解析】这是征管法中的原话。除临时性的收入和应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船使用税以外，不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人都应按规定向税务机关办理纳税登记。

3．税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。

【答案】√

【解析】纳税人解散、破产、撤销的，注销登记程序是先注销税务登记后注销工商登记。

4．纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。

【答案】×

【解析】这一规定只对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人实施，不是对所有纳税人都实施的普遍规定。

5．纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关上报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（）

【答案】×

【解析】纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关提出申请。

6．税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（）

【答案】×

【解析】税收保全措施与税收强制执行措施的执行对象范围并不相同，对扣缴义务人、纳税担保人，不经税收保全措施就可实施税收强制执行措施；另外，对实施税收保全措施后，纳税人在规定期限内完税的，就会终止税收保全措施，且不会执行税收强制执行措施。

7．税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。（）

【答案】√

【解析】考核对税收保全措施规则的掌握程度。是税法中的原话。

二、单项选择

1．下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记的是（）

A．依法负有代扣代缴税款义务的单位

B．临时从事生产经营活动的个体工商户

C．企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D．不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

【答案】C

【解析】上述四项只有C可不办理税务登记。

2．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起()内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。

A.7日B.10日C.15日D.30日

【答案】C

【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。

3．税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（1998年）

A.税务登记证件B.发票领购簿

C.营业执照D.财务专用章

【答案】A

【解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

4．下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（）。

A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批。

B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次

D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

【答案】B

【解析】考核对延期纳税规则的掌握程度。纳税人因特殊困难不能按期纳税的，经省、自治区、直辖市国税、地税批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

5．下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（）

A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C．税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D．税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

【答案】D

【解析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。

6．因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（）

A．只追征税款不加收滞纳金B．将追征期延长到10年

C． 将追征期延长到5年D． 处以2000元以上1万元以下的罚款

【答案】C

【解析】因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内

可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可将追征期延长到5年。

7．依据《刑法》第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。（1999年考）

A．1倍以上10倍以下B．2倍以上10倍以下

C．1倍以上5倍以下D．2倍以上5倍以下

【答案】C

【解析】情节严重的，有期徒刑期限加长到3年以上7年以下，但罚金仍是1倍以上5倍以下。

8．某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。（2003年）

A．1215100元B．1216115元

C．1241200元D．1256715元

【答案】D

【解析】补缴营业税580000元；营业税滞纳金580000×0.5‰×50天=14500（元）；营业税罚款580000元；城建税580000×7%=40600（元）；城建税滞纳金=40600×0.5‰×50天=1015（元）；城建税罚款=40600（元）；补税滞纳金和罚款合计=（580000+40600）×2+14500+1015=1256715（元）

9．根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是（）（2007年）

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

【答案】C

【解析】根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下一定数额的罚款。

三、多项选择

1．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A．结清应纳税款、滞纳金、罚款B．提供清缴欠税的纳税担保

C．缴纳不超过10000元的保证金D．缴销发票和其他税务证件

【答案】AD

【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。不涉及提供纳新的纳税担保和缴纳保证金。

2．下列各项中，属于法定税务登记事项的有。（）

A．开业税务登记B．注销税务登记

C．停业税务登记D．临时经营税务登记

【答案】ABCD

【解析】 ABCD均属于税务登记事项。

3．下列关于发票开具、使用、取得的说法正确的有（）

A．纳税人进行电子商务可以不开具或取得发票

B．北京某单位销售货物给上海，可将空白发票带到上海填开

C．禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

D．开具发票要加盖发票专用章或财务专用章

【答案】CD

【解析】纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票不得跨省、自治区、直辖市使用。

4．下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）：（2002年）

A．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B．企业开业初期、生产经营尚未正规的C．企业财务会计管理人员严重不足的D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【答案】AD

【解析】B生产经营不正规和C财会人员不足都不是税务核定征收的理由，只有AD涉及收支不清、账簿不全的情况才构成税务机关采取“核定征收”方式的理由。

5．根据《税收征管法》的规定，税务机关有权（）。

A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B．到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

D．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

【答案】ACD

【解析】税务机关有查账权、生产经营场所检查权、询问权，但无权检查纳税人生活场所。

6．税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权()。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

【答案】ABC

【解析】税务机关有查账权、生产经营场所检查权、责成提供相关资料权，但无权到纳税人的住宅及其他生活场所进行检查。

7．以下说法正确的有（）

A．税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

B．税务约谈的对象限于企业财务会计人员。

C．发现纳税人有关联方转让定价的问题，需要调查核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。

D．发现纳税人有偷税等需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

【答案】ACD

【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因需要必须约谈企业其他相关人员，应经税源管理部门批准并通过财务部门进行安排。

四、综合题

1．2008年2月国地两家税务机关在对2000年成立的县城某公司的2007年经营进行联合稽查，发现在2007年1月至12月间，销售货物收取现金款项44万元存入账外小金库，未计入销售计算销项税额；

经核实，该公司2007年已缴纳增值税20万元，城建税1万元,所得税20万元。

税务机关对该公司作出追缴税款的处理，国地两家各研究决定对其罚款2万元。请根据《征管法》的规定对上述公司的行为和税务机关的行为作出判断，并提出处理意见。

【答案及解析】

(1)计算追缴税款。

少记销项税=44÷（1+17%）×17%=6.39万元

少记城建税=6.39 ×5%=0.32万元

少记教育费附加=6.39 ×3%=0.19万元

少记所得税=[44÷（1+17%）-0.32-0.19]×33%=12.24万元

共应补税=6.39+0.32+12.24=18.95万元

应补教育费附加=0.19万元

(2)判断该公司的违法行为及程度。

该公司的行为属于偷税, 偷税数额占应纳税额的比重为：

18.95÷（18.95+20+1+20）×100％

=(18.95÷59.95)×100％ =31.61％

这里注意教育费附加不是税，少缴的教育费附加不作为计算偷税比重的因素。

（3）该公司属于偷税罪范畴。税务机关除追缴偷税税款18.95万元以外，国税局和地税局还应对其滞纳税款加收滞纳金，可处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款，故最低罚款额为:

国税最低罚款:6.39 ×50％=3.2万元

地税最低罚款:(0.32+12.24)×50％=6.28万元

税务机关做出的罚款决定过低，不符合《征管法》规定。

因为偷税数额占应纳税额30％以上，并且偷税数额在10万元以上，应提交司法机关，处纳税人3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。