上半年海南省注册会计师考试《税法》：车船税减免税考试题_cpa税法增值税练习题

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2017年上半年海南省注册会计师考试《税法》：车船税减免

税考试题

一、单项选择题（共29题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、注册税务师李某代理2005年某个人独资企业的所得税纳税申报，该独资企业全年实现应纳税所得额45万元(未扣除个人投资者的工资)，则应__。A．按45万元缴纳企业所得税

B．按45万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税 C．按45万元缴纳个人所得税

D．按45万元扣除个人投资者的每月基本费用800元后缴纳个人所得税

2、某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为200000美元，该设备2004年11月1日进入我国，当期该机械关税率14%，汇率8.277，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005年2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税率7%，汇率8.276，则该公司应补缴关税__元。A．231756 B．231728 C．115864 D．1158783、某日用化学品厂是增值税一般纳税人，2005年7月份发生如下几笔涉税经济业务：(1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额60万元。其中化妆品销售额25万元，护肤护发品销售35万元，未分别核算。(2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入11.7万元，划分不清两种产品收入金额。(3)7月20日，将自产的化妆品作为福利分配给本企业职工，生产成本2万元、成本利润率为5%，本企业无同类产品销售价格。(4)接受乙企业委托加工一批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元(不含增值税)，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护肤品无同类产品销售价格。(5)7月30日，进口一批化妆品，取得完税凭证，到岸价格2.8万元，关税税率为50%。(6)本月期初可抵扣的进项税额为93000元，并且未发生其他购进业务。根据以上资料，回答下列问题：本月该化学品厂涉及到的应缴纳的消费税共为（不包括应代收代缴的消费税）（）元。A．219000 B．201000 C．228000 D．2370004、在税务机关执法过程中，只需要按照税法的规定征收税款，而不需要事先取得纳税人的同意，征税行为的这一特征，属于行政行为特征中的__。A．执行性 B．单方意志性 C．强制性 D．无偿性

5、根据《企业破产法》规定，受理人不可以由__担任。A．有关部门、机构的人员组成的清算组 B．依法设立的律师事务所 C．依法设立的破产清算事务所 D．债权人会议组织

6、某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在第3年末的净额为__元。A．14400 B．15000 C．16000 D．180007、纳税人进口货物，其应纳增值税应当于__缴纳。A．自海关填发税款缴纳凭证的当日起七日内 B．自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内 C．进口报关之日起七日内 D．进口报关的次日起七日内

8、根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列行政案件中，不属于行政诉讼受案范围的是__。

A．曹某为设立公司先向工商登记管理机关申请名称预先核准，对不予预先核准决定不服提起诉讼 B．吴某与房产开发公司签订房屋预售合同，某区房管局对此进行预售预购登记，后吴某了解到房产开发公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的房屋，遂以某区房管局违法办理登记为由提起诉讼

C．某市政府制发文件，要求凡非本地生产禽蛋制品须经本市技术监督部门检验合格方可在本地销售，违者予以处罚，某外地禽蛋制品企业对该文件不服提起诉讼

D．某化工厂排污影响王某的鱼塘，王某要求某环保局履行监管职责，遭到拒绝后提起诉讼

9、照相馆在拍摄结婚纪念照的同时，附带提供镜框、相册的行为，__。A．应当征收增值税 B．应当征收营业税

C．镜框、相册应单独征收增值税

D．既要征收增值税，又要征收营业税

10、根据《合伙企业法》规定，合伙企业的利润和亏损__。A．由合伙人平均分配或分担

B．由合伙人按照各自出资比例分配或分担

C．由合伙人按照合伙协议约定的比例分配或分担，合伙协议未约定的，则平均分配或分担

D．由合伙人按照合伙协议约定的比例分配或分担，合伙协议未约定的，则按照各自出资比例分配或分担

11、下面是某税务师事务所、注册税务师与委托公司(增值税一般纳税人)草拟的代理协议，其中符合《注册税务师管理暂行办法》规定的代理事项是__。A．利用主机共享服务系统为该公司代开增值税专用发票

B．在代理期间，企业所有涉税事项均由税务师事务所及税务师代理，包括代理税务行政诉讼

C．在该公司业务繁忙时，由该注册税务师帮助财务部门从事代开发票等具体业务

D．代理该公司的所有行政复议

12、下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）。A．承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

B．债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税 C．企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

D．公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税

13、某商厦2008年7月业务收入如下：服装销售收入100万元，鞋帽销售收入200万元，珠宝销售收入50万元，玉石销售收入60万元，金首饰销售收入30万元，钻石饰品销售收入40万元，高尔夫球、球具销售收入10万元，则该商厦2008年7月应纳消费税额为__万元。(贵重首饰及珠宝玉石消费税率10%，金银首饰、钻石消费税率5%，高尔夫球及球具税率为 10%)A．2.99 B．3.50 C．5.98 D．714、公司2003年应收账款周转率为__。A．7.89 B．6.744 C．1.77 D．1.9815、关于税法的基本原则，下列表述不正确的是__。

A．税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性 B．经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考

C．实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作 D．对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义

16、A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A需支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为__。A．1464.21元 B．1410.53元 C．1368.42元 D．1270.74元

17、外商投资企业或外国企业的下列所得中，应适用33%的税率征收企业所得税的是__。

A．外商投资企业来源于中国境外的特许权使用费所得

B．在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的利息所得

C．在中国境内设立机构、场所的外国企业取得的发生在中国境内的与其无实际联系的其他所得

D．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的股息所得

18、甲企业2009年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2010年生产经营的应纳税所得额为500万元，2010年应纳企业所得税为__万元。A．125 B．105 C．90 D．7519、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是__。A．以该料件申报进口时的价格估定 B．以料件原进口时的价格估定 C．以料件申报内销时的价格估定 D．以制成品申报内销时的价格估定

20、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。A．代扣代缴 B．按月纳税 C．按季纳税

D．按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补

21、新税法实施后，对新税法实施前纳税人的行为不得适用新税法，而只能沿用旧税法是坚持税法适用原则中的__。A．法律优位原则

B．法律不溯及既往原则 C．新法优于旧法原则 D．程序优于实体原则

22、人民法院对原告的起诉经过审查，认为不符合起诉条件的，应当在7日内__。A．裁定不予受理 B．判决驳回起诉

C．通知当事人不受理 D．裁定驳回起诉

23、某化肥生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售尿素，销售价格为100元/袋(不含增值税)。2008年1月，为促进尿素销售，该企业规定，凡购买尿素50袋以上的，赠送一个电饭煲(购进价不含税324元，取得专用发票)。本月氮肥没有生产和销售。当月28日该企业一次性销售尿素5000袋，则本月应纳增值税额为__。A．550.8元 B．680元 C．0 D．850元24、2009年12月，李某获得A上市公司派发的红股1000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4.5元/股。李某获得的红股应缴纳个人所得税__元。A．100 B．250 C．400 D．45025、某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额__万元。A．125 B．270 C．330 D．026、下列说法不正确的是__。

A．若个人发表一作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税

B．若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 C．若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税

D．个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分别征税

27、或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如__。

A．结转企业无法支付的应付款项 B．应收票据向银行抵押贷款

C．向银行贴现的商业承兑汇票金额 D．采用分期付款方式购入材料

28、可撤销民事行为的撤销请求应当自行为成立时起__内提出。A．6个月 B．1年 C．2年 D．5年29、2000年承包经营所得应缴纳的个人所得税为__元。A．9550 B．10750 C．7870 D．6750

二、多项选择题（共29题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、对设在西部的外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的是__。

A．对设在西部地区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税 B．经省级人民政府批准，西部地区的外商投资企业可以减征或免征地方所得税 C．国家鼓励类的外商投资企业是指以国家有关部门规定的产业项目为主营业务的企业

D．享受两年免征，三年减半征收企业所得税优惠的企业，是指投资主体自建、运营规定项目的企业，不包括单独承揽上述项目建设的施工企业

2、下列各项应作为资产负债表补充资料加以反映的有__。A．一年内到期的长期债券投资 B．已贴现的商业承兑汇票

C．已包括在固定资产原价内的融资租人固定资产原价 D．经营性租入的固定资产价值 E．或有资产

3、股份有限公司的优越性体现在__ A．集中风险 B．公众性强 C．管理科学

D．易于对股东的控制和掌握 E．利于集资

4、根据《税收征管法》规定，税收保全措施的实施条件是__。A．必须是在规定的纳税期之前或责令限缴的期限之内 B．必须是在纳税人不愿或不能提供纳税担保的情况之下

C．适用的对象必须是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或纳税担保人 D．必须是超过了纳税时限而没有缴纳税款的5、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是__。

A．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 B．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

6、对单位和个人销售住房征收营业税的现行政策是__。

A．对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税

B．对个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时按销售价减去购入原价后的差额计征营业税

C．对个人自建自用住房，销售时Q免征营业税

D．对个人销售已居住使用的惟一家庭生活用房取得的收入，免征营业税

7、下列关于车购税的政策陈述，正确的有__。A．车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布 B．车辆购置税的税率为10% C．纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，包括增值税税款

D．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式中不含消费税

E．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，按照申报的计税价格征收车辆购置税

8、车辆购置税的应税行为是指__。A．受赠使用行为

B．非运输车辆的购买行为 C．自产自用

D．获奖使用行为

9、资产负债表日后事项发生前的净利润为__万元。A．169.725 B．395.275 C．565 D．409.72510、下列有关企业预算的表述中，正确的有__。A．财务预算以日常业务预算和资本支出预算为基础 B．财务预算的核心是现金预算

C．销售预算是整个预算管理体系的前提 D．利润预测是企业编制期间预算的基础 E．财务预算是全面预算的前提

11、下列项目中，免交增值税的是__。A．将自产的货物无偿赠送给他人 B．高校后勤文体向其他高校销售快餐 C．电力公司为居民供电 D．电信部门销售移动电话

12、纳税人委托加工应税消费品，当受托方为__时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。A．股份制企业

B．中外合资经营企业 C．个体经营者 D．私营企业

13、专用发票经认证，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具的情形有__。A．重复认证 B．无法认证 C．密文有误

D．列为失控专用发票

14、领购发票的单位和个人凭__核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。A．税务登记证 B．发票印制通知书 C．发票领购申请审批表 D．发票领购簿

15、依据企业所得税相关规定。下列表述正确的是__。

A．国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税

B．房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5% C．在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除 D．企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

16、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是__。A．印花税 B．车船税 C．消费税

D．企业所得税

17、发生下列应税行为的纳税人，既是增值税纳税人，又是消费税纳税义务人的是__。

A．进口化妆品 B．经销或代销白酒 C．受托加工酒精

D．生产销售液晶彩电

18、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有__。A．企业发生的合理的劳动保护支出 B．自创商誉的支出

C．以融资租赁方式租人的固定资产的租赁费支出 D．单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E．未经核定的准备金支出

19、根据现行规定，以下关于房产税的表述，正确的是__。

A．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由房产所有人缴纳房产税

B．对于地下建筑物属于工业用途房产的，以房产原值的10%～30%为计税依据 C．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值，不作为房产税计税依据

D．对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上部分视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

20、减免税车辆改变用途或使用性质的，其车辆购置税缴纳情况，表述不正确的是__。

A．最低计税价格的确定方法是：最低计税价格：同类型新车最低计税价格× [1-(已使用年限÷规定使用年限)]× 100% B．应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税 C．在办理变更车辆注册手续的同时向主管税务机关补缴 D．国产车辆按10年计算，进口车辆按15年计算

21、下列各项中属于抽象行政行为特征的是__。A．对象的特定性 B．立法性

C．效力的普遍性和持续性 D．可诉性

22、内蒙古某煤炭企业，在青海有一煤矿。2008年 8月该企业开采原煤1350万吨(其中包括内蒙古煤矿开采原煤530万吨)；销售内蒙古煤矿开采的原煤335万吨，销售青海煤矿开采的原煤 350万吨；将内蒙古开采的部分原煤(无法正确计算原煤领用量)加工选煤270万吨，对外销售 150万吨，本单位后勤服务公司领用选煤10000吨。资源税税额：内蒙古煤矿原煤3元/吨，青海煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为 70%。该企业本月应纳资源税税额__万元。A．1806.20 B．1921 C．3402.14 D．2971.2623、该企业2000年12月份的材料成本差异率为__。A．-1.5% B．2.5% C．2.82% D．3%

24、关于特殊情况下车船税应纳税额的计算公式及处理，正确的有__。A．购买短期交强险的车辆：当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12，其中应纳税月份数为交强险有效期起始日的当月至截止日期当月的月份数 B．已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准免税的车辆：减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度)C．欠缴车船税的车辆补缴税款，在2007年1月1日前购置的或缴纳过车船税的：往年补缴=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-前次缴税年度-1)，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006年

D．欠缴车船税的车辆补缴税款，在2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人一直未缴纳车船税的：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款，其中：购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12；购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税午度-车辆登记年度-1)E．欠缴车船税的车辆补缴税款，在2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人一直未缴纳车船税的：往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款，其中：购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12；购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度)

25、行政机关对行政许可申请的处理，下列做法错误的是__。

A．申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理

B．申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，也应当即时告知申请人不受理 C．申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正

D．申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在3日内一次告知申请人需要补正的全部内容