如何有效的降低企业的税负_如何降低企业税负

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如何有效的降低企业的税负

大家好

我是焦点咨询公司的裘洋，今天主要和大家交流一下我们中小企业在经营过程中的税务问题，并结合例子和大家谈谈如何用一些切实可行的方法降低自身的税负，增强企业的竞争力。我今天主要讲二大块内容

一、先简单介绍中小企业主要遇到的税种。

二、如何降低税负，有效的进行税收筹划。

1设立公司到底是设立个人独资企业、合伙企业与有限责任公司的选择

2根据企业自身的业务特点，选择申请一般纳税人、小规模纳税人。

3通过业务分拆的方式降低企业的所得税税负。

4充分利用税收优惠条件，享受税收优惠。

5通过公司的设立、重组，充分利用各地区的税收资源。

税务一直贯穿着企业的经营全部过程，从开业登记开始，企业就要接受国家税务机关的管理。下面我先简单介绍一下现在我们中小企业在经营中经常遇到的几个大税种。

1、增值税

什么企业需要交纳增值税？通俗的讲，只要买卖东西都需要交，再加上修理。税率 ：一般纳税人是17%，进项可以抵扣，小规模纳税人是4%和6%（商业4%，生产企业是6%），进项不得抵扣。

2、营业税

对外提供劳务的企业需要交纳的。比如 建筑安装业 交3% 一般商务服务交5%。

3、企业所得税

现在的企业所得税分2种征收方式 A 查帐征收

对企业进行 收入、成本、费用的核算，来确定企业是否有盈利，应该交多少税。B 核定征收

税务机关对企业的净利润率进行一个核定，然后，乘上企业的收入最终就是税务机关核定的净利润了。企业所得税税率分为3万以下 18% 3-10万 27% 10万以上33%。从2008年的所得税率将做内外资统一的调整，调整后为25%。现在企业在经营过程中,很容易遇到的税收风险,比如现在有很多代开发票的公司, 我不想从自己的公司开,是不是可以代开了?当然不行,这是偷税.再比如一些企业开大头小尾的阴阳票、虚开增值税票、东西卖掉不开发票等等都是偷税。一旦税务机关发现，企业就将承担很严重的后果，轻点是罚款，严重的需要追究刑事责任，比如这次南京国税破的新百虚开发票的案子。企业如何才能有效的规避税务风险呢？遵纪守法是首先的，其次我们还得在合法的情况下，进行一系列的税收筹划来降低自己的税负，而不是靠一些旁门左道的偷税的伎俩。下面是我要重点讲的如何有效的降低企业的税负。

一、设立公司到底是设立个人独资企业、合伙企业与有限责任公司的选择。比如李某打算成立公司，预计年获利12万元，以何种方式组建公司可有最大税后收益？

1、成立有限责任公司，企业所得税=12×33%=3.96万元；个人所得税=(12—3.96)*20%=1.608万元，红利所得，税后收益=12-3.96-1.608=6.432万元；2：成立个人独资公司个人所得税= 12×35%—0.675=3.525万元，税后收益=12—3.525=8.475万元。我们发现这种情况的话设立个体独资的公司合算。另外有一些开餐饮店的企业当初开的时候也面临着到底是注册成个体还是有限公司的问题。就营业税而言2者的税负是一样的，不同的是个体工商户缴纳的个人所得税和企业缴纳的企业所得税、个人所得税（分红所得）税率不同。这个因为和餐饮店的预计收入、利润以及企业所得税征收方式都有很大的关系，故这里我没有办法准确回答。如果有，可以我们单独交流。

二．根据企业自身的业务特点，选择申请一般纳税人、小规模纳税人。我的客户中有个做医疗器械的企业，向我抱怨说：“没法干了，税收太高了。”我一了解，发现它这个企业有2个特殊的地方：1几乎不开具增值税专用发票（俗称 大票），只对医院开具普通商业发票。2产品的毛利较大，比如500 的进价卖出去就是1000，但是扣除员工的提成、营业费用等因素，赚的并不多。我就跟他说：“一开始你就不应该申请一般纳税人，你这种情况，如果是小规模的纳税人，你的税负一定会少很多”。前面我说过，一般纳税人与小规模纳税人区别是税率不同以及进项是不是能抵扣。上面这个例子，如果作为一般纳税人来说，他需要缴纳 1000/1.17*17%-500/1.17*17%=72.65,而如果是小规模纳税人需要缴纳1000/1.04*0.04=38.46元，另因为它经营过程中几乎不用增值税专用发票，故应该选择小规模纳税人。大家自己如果有类似的情况，自己算一下，毛利在26.47％ 以上的，小规模纳税人税负低。当然如果年销售额500万以上的，税务机关是一定要你申请一般纳税人的。有人可能说我们企业没有增值税专用票是没有办法做生意的，这个情况就需要进行其他方式的筹划。

三通过业务分拆的方式降低企业的税负。我还是举例说明比较容易理解。做中央空调的企业A 年销售额500万，材料进项300万，空调安装费100万，它需要缴纳(500-300)/1.17*17%=29.06万，我们就建议将业务分拆，组建A的空调安装分公司，在同客户的合同签订中，明确由分公司负责安装，安装费单独计算。这样 A需要缴纳增值税(400-300)/1.17*17%=14.53万、营业税100万×3％＝3万，税负有效的降低。

四 充分利用税收优惠条件，享受税收优惠。税收优惠是国家为了支持一定的产业、行业，所给的政策上的优惠。比如大家比较熟的高新企业、系统集成企业、软件企业的增值税优惠、安置下岗工人、民政福利企业等企业所得税优惠等。但是来自税务机关的调查，发现20％左右的企业不知道自己的企业可以享受一些优惠。比如自己不做软件，只是受托开发软件的企业，可以申请新办信息业的2年免企业所得税的优惠政策。我们有个客户是做电力检测系统的，它卖的是一套设备，其中附加值高的就是核心检测软件。我们就建议它将其中的核心软件业务从公司剥离，新设立公司专门生产软件，将其软件申请成国家软件产品，再将该企业申请成软件企业。这样，软件公司的增值税退超3％的部分，所得税2免3减半。整体的税负就大大的降低了。这就给我们一个启发，一定要用足、用好我们的优惠政策。

五 通过公司的设立、重组，充分利用各地区的税收资源。现在大家都知道很多地方搞招商引资，都会给予一定的税收优惠。于是我们很多的企业就会注册在那里享受优惠。这也是个不错的主意，毕竟可以退点税回来嘛。我们还可以利用这些政策，来为已经存在的企业服务。下面我还是通过例子来说明。某商业企业A年销售额500万、成本300万、费用100万，企业所得税是查账征收的方式。它需要缴纳100万×33％＝33万。现在在招商引资处设立新的公司B 申请一般纳税人，但是企业所得税申请为核定征收的方式，一般商业企业的税务机关核定的净利润率为3％。我们将A的进货渠道改变为从B处进货，B则从A原来的渠道进货。B 企业销售给A企业定价为400万。这样 A企业的所得税500万－400万－100万＝0 不需要缴纳所得税，B企业缴纳 400万×3％×33％＝3.96万，企业所得税负将大大降低，同时，增值税还能享受一定的返还。这里需要说明2点：1 这样做，其实是关联交易在转移利润，税务机关有权认定这种行为，并按照市场重新定价。现在很多的外资企业都会通过专利权使用费的方式转移利润，使得少交企业所得税，但是现在国家税务机关也开始了反避税的工作。2 有人说我A企业直接改不就行了。现在企业所得税核定征收的方式在推广，年销售额500万以下，一般要求核定征收；但是500万以上的原则上不能核定征收的。所以上面例子会这样安排。

税收筹划的途径还有很多，今天我就提出这几条大家比较容易理解、并可以实际运用的。更多的筹划方案需要结合企业实际情况来进行，故有问题的，我们再交流。