房地产开发企业土地增值税清算审核事项_土地增值税清算审核
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房地产开发企业土地增值税清算审核事
项
NSBDF026
一、文件依据
《北京市地方税务局关于印发房地产开发企业土地增值税清算管理办法的通知》（京地税地〔2008〕92号）
《北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（京地税地〔2009〕267号）
二、范围（条件）和时限
（一）范围（条件）
1.符合下列情况之一的，纳税人应到主管税务机关办理土地增值税清算手续：（1）全部竣工并销售完毕的房地产开发项目。（2）整体转让未竣工的房地产开发项目。（3）直接转让土地使用权的项目。
（4）纳税人申请注销税务登记的房地产开发项目。
2.符合下列情况之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
（1）纳税人开发的房地产开发项目已通过竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用一年以上的。
（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。
（3）经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地增值税清算的房地产开发项目。
（二）时限
1.对于符合范围土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
2.凡主管地方税务机关要求纳税人办理土地增值税清算手续的房地产开发项目，纳税人应在接到《土地增值税清算通知书》之日起30日内填写《土地增值税清算申请表》报送主管地方税务机关办理清算申请手续。如有特殊原因需要延长的，纳税人应在《土地增值税清算申请表》中注明延长理由，可延长至90日。
3.未按时限要求办理该事项的，税务机关依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
三、纳税人提供资料
（一）出示资料
1.《营业执照》副本 2.《税务登记证》副本
3.法定代表人身份证明原件或复印件（复印件限于委托代办时出示并加盖公章 4.经办人身份证明原件（委托代办时出示）
（二）提交资料
1.《土地增值税清算鉴证报告》 2.《土地增值税纳税申报表
（一）》 3.《土地增值税清算材料清单》
4.《土地增值税清算申请表》（一式两份）
5.商品房购销合同统计表并加盖公章，内容包含：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、合同签定日期、用途等
6.取得土地使用权时所支付的地价款有关证明凭证及国有土地使用权出让或转让合同（加盖公章的复印件）
7.项目竣工决算报表、工程合同结算单、项目工程竣工验收报告（加盖公章的复印件）8.《国有土地使用权证》（加盖公章的复印件）
9.能够按清算项目支付金融机构贷款利息的有关证明及借款合同清单（加盖公章的复印件）
10.清算项目的《销售许可证》（加盖公章的复印件）
11.与转让房地产有关的完税凭证（加盖公章的复印件），包括：已缴纳的营业税、城建税、教育费附加等
12.已缴纳土地增值税的完税凭证（加盖公章的复印件）13.委托授权书原件、经办人身份证明（加盖公章的复印件）14.国家税务总局或北京市地方税务局要求提交的其他资料
四、税务机关办理时限
自受理之日起90日办理
五、受理机关
西城区地方税务局主管税务所（税源管理岗位）
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