企业内部控制机制研究——以巴林银行为例_巴林银行内部控制
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贵州财经大学本科生毕业论文
企业内部控制机制研究——以巴林银
行事件为例
摘要：1995年，曾经辉煌无比的巴林银行因为内部控制不到位，人员失责，百年基业毁于一旦。巴林银行倒闭案曾在全球引起热议，由此人们开始认识到在复杂多变的国际环境中，企业内部控制机制的重要性。本文以巴林银行倒闭事件作为案例分析的对象，梳理巴林银行内部控制不足的原因所在。通过巴林银行倒闭案，提出了不断完善内部控制机制，以适应外部复杂的竞争环境，获得稳定健康的发展。
关键词：巴林银行；内部控制；风险识别
A study on the internal control mechanism of Enterprises--a case study of Bahrain bank
Abstract:1995, the Bank of Bahrain has been brilliant because of internal control is not in place, the staff is not responsible for the destruction of the century foundation.The collapse of the Bank of Bahrain has aroused heated debate in the world, and people began to realize the importance of internal control mechanism in the complicated and changeable international environment.In this paper, the case of bank failures in Bahrain as a case study, the reasons for the internal control of the Bank of Bahrain.combined with the Bahrain bank bankruptcy case, put forward to continuously improve the internal control mechanism, in order to adapt to the complex external competition environment, stable and healthy development.Key words: Bahrain bank;internal control;risk identification
企业内部控制机制研究——以巴林银行事件为例.....................................................3
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1引 言..................................................................................................................5 1.1研究背景和研究意义........................................................................................5
1.1.1研究背景...................................................................................................5 1.1.2研究意义...................................................................................................5
1.2国内外研究现状...............................................................................................6
1.2.1国外研究现状............................................................................................6 1.2.2国内研究现状............................................................................................6
1.3研究思路和研究方法........................................................................................7
1.3.1研究思路...................................................................................................7 1.3.2研究方法...................................................................................................7
2企业内部控制的相关理论.....................................................................................8 2.1内部控制的定义...............................................................................................8 2.2内部控制的目标...............................................................................................8 2.3内部控制的原则...............................................................................................8 2.4内部控制的要素...............................................................................................9 3内部控制机制案例分析——以巴林银行为例.......................................................10 3.1巴林银行倒闭始末..........................................................................................10 3.2巴林银行倒闭原因分析...................................................................................10
3.2.1 巴林银行防风险度淡漠...........................................................................10 3.2.3 企业管理制度的错误导向........................................................................11
4巴林银行内部控制机制的缺陷............................................................................13 4.1法律法规不完善，公司治理结构存在缺陷.......................................................13 4.2企业制度缺失，内部监督和激励机制不完善..................................................13 4.3企业风险意识淡漠，忽视内部控制................................................................13 4.4培训机制不全，内部控制效率低下................................................................13 5从巴林银行事件看完善内部控制机制的举措........................................................15 5.1推进企业内部控制管理文化建设.....................................................................15 5.2适时健全和完善企业内部控制管理制度..........................................................15 5.3对内部管理人员进行培训，提高工作效率.......................................................15 5.4实行动态化内部控制管理...............................................................................15 5.5内部控制机制要切合企业实际，可有效运行...................................................16
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文献综述.............................................................................................................17 致谢....................................................................................................................18
1引言
成立于1763年巴林银行，是世界上最早也是最赫赫有名的商业银行之一。巴林银行因其专业精准的理财之道，是英国皇室首选的理财合作对象，曾助阵美国向法国购路易斯安那州。久有盛名的巴林银行，却因公司内部控制的松散和不到位问题引发多米诺效应，于1995年清算破产，233年积累和成就顷刻乌有。巴林银行事件在全球引起了巨大的震动和反响。各界由巴林银行事件开展了对公司内部控制机制问题的热烈讨论和深刻反思。
2008年中国经历次贷危机之后，经济发展速度大幅降低，以往过度依赖投资拉动的经济增长模式，凭着巨大的惯性，使得各大商业银行经营风险骤增。对巴林银行破产事件研究和反思，以找到更完善更安全的企业内部控制机制，对中国的金融行业健康稳定发展依然具有实践意义和理论价值。
1.1研究背景和研究意义
1.1.1研究背景
经济全球化，企业面临着来自外界巨大的竞争凤险，企业经营风险骤增。企业如何让在获得快速发展的同时将风险规避，获得稳定发展，是企业最核心和关键的问题。本文从巴林银行倒闭事件出发，反思企业内部有效控制对规避风险，提高企业经营效率和盈利能力的作用和意义。以巴林银行之镜，鉴今日企业的内部控制机制的发展、改变和完善。1.1.2研究意义
在中国社会经济腾飞，市场快速发展的情况下，一个企业想要在市场中站住，就要提升自己的核心竞争力，而内部控制正是提高其竞争力的重要方式。目前，内部控制对于企业及其利益相关者规避风险具有关键意义。其重要性日益引起人们的重视。
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1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
在美国，萨班斯—奥克斯利法案要求美国的所有公司每年都要评估财务报表的有效性。公司在内部的控制体系的再评估和更新方面，可以参照行业标准和惯例来进行。美国的反欺诈委员会在一九九二年提出的报告中指出：内部控制受到企业的管理层和董事会的影响，它是一过程，对这个过程进行实现是为了企业的良好运行。企业的内部控制的好处有:
1、有利于提升企业管理运营的效率提升；
2、提高财务报告的可靠性；
3、减少违反法律法规的可能性；内部控制的方向来看，需要掌控一个方面的要素：
1、对企业环境的控制；
2、企业的风险评估；
3、企业的控制活动。这一报告是企业内控发展的历程上的一个重要里程碑。在这一个内控框架出现之后，企业的内部控制出现的很大的变化，美国的Sarbanes-Oxley Act法案是世界的内部控制的重要推动。
2003年，由美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会编写的《企业风险管理框架（草稿）》发布，到二零零四年正式公布该报告的最终版《企业风险管理—整体框架》（本文简称ERM框架）。ERM框架在COSO报告的基础上增加“资产安全”的内部控制目标，并提出战略目标；1ERM与最初版相比，从五个要素增加到了八个，在内容上进行了拓展丰富；在ERM的框架下，识别目标和战略方案，通过风险识别产生的影响采取措施；ERM框架将风险控制和内部控制进行统一，使内部控制成为风险管理不可缺失的一部分。1.2.2国内研究现状
从20世纪80年代开始，我国的内部控制管理仍以政府为主导，1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》为我国建设企业内部控制体系提供了法律保障，为企业内控提供了指导和规范。
中国的内部控制正在不断地完善，中国的企业的内部控制实践构建基于人员、制度、流程的企业 内部控制三维体系(张霞、李芳，2009)，构建基于绩效考核的内部控制体系(尚文丽，2015)，基于动力能量观的母子公司财务控制结构的改进(刘剑民、蒋尧明，2011)等方面探索构建完善的内部控制和风险管 理机制，虽然也有一些成功的经验(陈艳，2011;范松林，2011;1吕景胜，赵玉梅：董事会特征对内部控制失效的影响研究——基于中国上市公司的数据分析[J]；《中国软科学》；2016(05)
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高强、周晶、李秀莲，2010;王艳丽，2010)，尚且在探索和完善的阶段，亟需有系统的经验或深刻的教训来借鉴和警醒。
李晓惠（2012）从企业微观出发，认为内部控制的有效实施关键在于一套不被短期利益所蒙蔽的激励计划，正确识别风险，快速且机动地挑战内部控制机制。乔炳亚，杨郁（1995）结合巴林银行倒闭事件，认为罪魁祸首并不是个别关键人员失责，诚信问题发酵导致的，在市场组织者和监管部门的缺失条件下，内部控制机制的松散和麻痹是百年老行轰然倒塌的关键。
1.3研究思路和研究方法
1.3.1研究思路
本文在深入学习企业内部控制相关理论的基础上，对企业内部控制从总体上进行了综合研究。首先从内部控制的理论入手，其次，确定内部控制的总体目标框架，在框架内对企业的主要经营管理活动进行具体分析，分别对应内各个要素分析内部控制的漏洞，最后，进而对企业内部控制存在的问题提出解决的方案和对策，对具体的问题具体分析，并有效的对内部控制进行设计。促使企业的内部控制有效运行。1.3.2研究方法
本文主要采用网络荟萃法和案例分析比较法相结合。根据网络信息和数据，结合巴林银行倒闭案始末，探讨企业内部控制机制如何有效发挥作用，不断促进企业稳定发展。
另依靠文献综述法，通过对文献资料进行合理的收集与应用并且广泛阅读，从而获取企业内部控制的最新研究成果和动态。在前人的理论和实践研究的基础上，分析巴林银行倒闭原因，并根据中国当今企业内部控制机制发展状态，提出相关改进建议。
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2企业内部控制的相关理论
2.1内部控制的定义
内部控制是企业单位的管理，在保证企业经济的安全完整以及企业的会计信息的可靠性，对经济行为和经济活动进行干预控制，在企业的内部进行分工，从而使得企业内部产生相互制约的关系，在这个过程中形成的一系列对企业的所有的资源、职能进行一个系统化、规范化的过程，并且形成一个非常完整的体系。
2.2内部控制的目标
内部控制的主要目标是对单位的经营和经济活动进行效率和效果上的控制，保障了企业的资源安全性、财务报告的可靠性。
（一）帮助企业管理层执行企业的方针实现企业的发展目标。内部控制的主要的形式是企业通过若干的政策、程序以及制度来对企业进行管控。这些制度政策的出发点是实现企业管理层的经营目标计。内部控制存在于企业的各个层面，只要企业有经营活动就需要进行企业的内部控制。
（二）对企业的资产起到保护的作用，防止资产流失。内部控制的资产保护是指对单位的资金、商品、证券和其它的实物资产和其他企业的资产进行保护。
（三）对企业的内部信息和财务资料进行保护。企业经营目标的制定需要可靠的报告和相关准确的市场信息，以能够做出正确有判断的决策。
2.3内部控制的原则
（一）既要起到防止企业的各种有害的错漏又要对企业的发展起到促进作用。
（二）既要起到企业的事前预防的作用也要在事中或事后能够及时发现企业运行中的漏洞的作用。
（三）经过科学评估和分析，结合实际情况进行合理的制度设计，程序既不能复杂曲折，耗费时间，也要保证安全性和有效性。
（四）要根据实际情况的变化，及时对内部控制政策进行修正，或者建立起新的内部控制制度。
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2.4内部控制的要素
（一）控制环境
对环境的控制改是指企业管理人员在将规章制度落地执行时，相关人员对此的反应和反馈。在具体的反应上，主要体现有：企业管理人员的个人的职业素养和工作效率情况；企业的经营结构；管理人员相对内部其他交叉联系岗位的联系和制约作用；企业管理人员的权力和责任认定的方法；企业内部相关的管理及监控人员为实现其职能所采用的方法；企业人事的工作导向；各种来自企业外部的影响因素。
（二）控制程序 它主要有以下几点的内容：企业经营相关活动的批准；对相关人员的权责进行界定，严防员工道德风险；企业的业务活动要使用相关的凭证和账单进行一个行之有效的记录；与企业的资产相关的接触要进行合理的保护措施；对登记在案的企业业务进行复核。
（三）会计系统
会计系统是指企业为了把经营的相关业务动进行一个分析、分类、记录和汇总，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。一个企业合理的会计系统要做到：
1、能够保证所有的经济业务能够得到记录；
2、对企业的业务活动的价值进行正确、详细的描述，以用于财报告中对其实际货币价值的记录；
3、对企业业务的发生时间进行一个详细的记录，保证财务信息的有效性；
4、对企业的业务进行一定的描述，并披露相关事项。
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3内部控制机制案例分析——以巴林银行为例
3.1巴林银行倒闭始末
英国巴林银行于1973年成立，于1995年破产清算。在巴林银行200多年的历史上，成就辉煌，资产遍布全球，是银行中的银行，英国皇室首选理财合作对象。世界近代历史上重大事件中，屡屡有巴林银行的身影，比如贷款给美国向法国购买路易斯安那州。
在上个世纪九十年代，新的金融衍生产品不断变化出现，期货期权交易，为巴林银行带来了丰厚的收益的同时，在松散的内部控制，着眼于短期利益的人员绩效薪酬激励计划下，潜伏着巨大的风险。1992年，巴林银行新加坡巴林公司期货交易员尼克·里森为掩盖工作中的小失误，在长达两年的时间一再利用88888账号进行假账交易以掩盖工作中的失误，累计的问题之后快速滚雪球似地膨胀起来。与此同时，巴林银行的高层和监管部门一直对问题熟视无睹，再三地忽视。最终，交易员里森为掩盖之前的工作的错漏，冒险在期货市场买进卖出，最终因为错判日本市场走势，仅日本市场就损失14亿美元，这在当时相当于巴林银行的总资产，这座曾经银行的巨头轰然倒下。值得在里森一再冒险的活动中，巴林银行的内部控制机制和高层管理始终对风险问题视而不见，始终没有有效的制止里森的不当行为，最终期货市场的杠杆原理下，小问题致使百年老行毁于一旦。
3.2巴林银行倒闭原因分析
巴林银行的倒闭案，在表面上看起来，是因为职员的职业道德的缺乏导致的，其擅自做主，在没有受权的情形下进行金融期货的投机。然后又发生了高额的损失导致银行的倒闭。在国际金融中如此的投机失败案例，内部的控制管理，内部管理控制不到位，风险意识的淡薄，一味追求短期经济利益以及相关的市场管理者何监管当局都难辞其咎。
3.2.1 巴林银行防风险度淡漠
巴林银行在1995年倒闭之前，世界金融市场正如火如荼，很多金融机构和投行拥有着漂亮的资产数据和现金流，然而金融市场本身自带的巨大的风险被可能的高额利润完全蒙蔽。巴林银行在倒闭前，交易经理里森多次冒险和过失行位 10
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都是很明显观察到的，也完全可以在长达的两年里及时制止，而非最后倒闭大祸。这完全是因为资本狂欢之下，银行上下对风险完全淡漠，没有抗风险的意识，导致内部控制机制形同虚设。主要表现在：
（一）对企业趋利本性无约束
巴林银行最后一任总经理彼得·诺里斯说:“是里斯毁掉了巴林银行吗？当然是。正是由于他的罪行，导致了巴林银行的崩溃。他长期以来进行欺诈，对电脑会计系统做了手脚，许多员工都被卷了进去，最终导致了巴林银行的倒闭。”2当然，巴林银行倒闭的始作俑者是“魔鬼交易员”里斯。但是，应当看到的是里斯的权力是有限的，他冒着违规和越权的风险去做金融交易，是为了博取更好的业绩以为公司带来利润的增大，进而在绩效考评中个人因此可以获得较多的奖励，博取上司的赏识，得到晋升。如果说这些晋升和奖金所带来的利益是魔鬼。但在市场经济中，各方都是追逐利益的，如何利用这一点，激励员工为企业贡献力量，并适当约束于引导，才是企业内部控制管理的关键。正是，巴林银行在高额经济利益蒙蔽下，目光短视，对金融衍生产品的杠杆效应不加警惕，最终导致惨案发生。
（二）短期利益蒙蔽下缺乏正确评估和应对风险
里斯是早在1992年就进行了越权金融交易，在1992年到1994年两年时间里，里斯把新加坡的金融业务迅速地扩大，在此期间，巴林银行不仅成为了新加坡最大的国际货币经纪商，同时在账面上的利润也远远超过了巴林银行的其它同类交易的利润，高额的利润蒙蔽了巴林银行的高层，使得他们忽视了里斯违规操作带来的风险，反而希望以此获取更高额的利益而不对金融交易进行风险评估和应对。企业管理人员一味追求高昂的利润回报，只顾眼前，将企业安全一再至于险地。
3.2.3 企业管理制度的错误导向 企业的战略意图以及管理思想往往会外现在内部管理运营制度上。这些制度通过各个层面传达给每位员工，拆分为员工个人的职责和行为规范。巴林银行高层追求金融市场短期利益，防险意识淡漠表现在其疏漏的管理制度上，管理制度上的急功急利又会反向作用于员工，产生负面的导向作用。
（一）与短期利益相挂钩的绩效激励制度 2http://www.daodoc.com/wiki/巴林银行倒闭事件
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各个公司在业绩的考核指标的选取上，员工福利激励计划设置上都不可能尽善尽美。特别是绩效考核上，时间期限都只关注近期和眼前的效果，于是相关人员就会在信息不对称时，出现道德风险，忽视可能存在的风险，只顾短期内的利益。巴林银行，在交易员里森东窗事发之前，其因为在期货交易上可以为快速巴林银行带来高额的回报，几乎用了当年顶级的薪酬收入以及各种荣誉加身，哪怕这中间很多严重违规行为一再没有被正视。巴林银行这类的金融机构时至今日仍是高薪的代名词，期货理财交易员依然可以因为短期业绩享受极高的薪酬收入，这样的薪酬激励制度在内部形成短视、逐利以及自大的氛围，极易因外界环境的变化，将整个企业至于高风险之下。
（二）内部控制机制的反馈和执行职能软化
对于一个企业，特别是金融投资企业来说，对风险的防范应始终是第一位的，内部控制机制的本质是通过上下漏洞的360度监控和处理，将外界动荡引发的风险遏制于无形之中。正因此内部控制无小事，贯穿在企业日常经营的每一个环节中，但是优先级是高于企业常规管理经营活动的，拥有一票否决的权力。但是，我们反思巴林银行倒闭的始末可以轻易发现，内部控制一没有将日常经营活动中的违规行为快速反馈；问题暴露之后，企业高层管理也没有第一时间制止事态发展，仍由里森个人妄自判断，导致日本市场亏损惨重最后问题大爆发。
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4巴林银行内部控制机制的缺陷
4.1法律法规不完善，公司治理结构存在缺陷
巴林银行的内部治理结构在实际的运营中还存在着各个方面的隐患，比如说，工作程序和流程上存在着漏洞，这就容易引发风险问题，并且对这种内部控制体系上的缺陷的反馈是不敏感的因此延迟信息上报，修改数据和瞒报不报的现象并不罕见。另外通对比以往的实证研究还发现，内部控制缺陷披露与股权制衡度、股权集中度、董事会成员持股比例、监事会成员持股比例、是否两职合一和管理层持股比例都呈负相关关系。这说明高度制衡和高度集中的股权结构均会抑制内部 控制缺陷的披露。这就在无形中增加了代理的成本，并且由于委托代理人的信息不对称问题，导致“企业内部人”控制风险。
4.2企业制度缺失，内部监督和激励机制不完善
在现代公司制度下，监事会在很多上市公司实际上服务于董事会需求，并不是独立行使监督权利。这就导致企业内部运行出现问题时，董事会或者总经理变成事实上“独裁者”，权利膨胀，会使得个别人的失误失责所带来的损失是没有边界的，风险极大。巴林银行案中同样出现了这样的情况，里森作为期货经理，重大交易决策权力并没有受到一定制衡，来自英格兰银行的警告一再被搪塞，作为上市公司，背后的现代企业制度的软弱不健康令人费解的。现代企业追逐利润无可厚非，但是过度逐利，忽视风险隐患很多。现行的企业的人员绩效考核往往着眼于短期利益，将考核结果与薪酬挂钩。在这个中心思想的指导下，企业上下各人员都会以短期经济利益为自己行为决策导向，在没有完善的内部监督机制下，爆发危机的概率很大。
4.3企业风险意识淡漠，忽视内部控制
各类企业普遍对风险危机缺乏认识，在利润率尚可的情况下，急功冒进，淡漠风险。企业的内部控制方面留白过多。会计审计部门并没有保持一定独立性，会计信息失真是普遍存在的，尤其是中小企业相关领导人的权利过大，授权授意会计人员做假账是非常常见的现象。
4.4培训机制不全，内部控制效率低下
企业的内部管理工作者由于个人素质、职业素养以及技术能力度等综合素质与岗位并不匹配。进入企业后，企业配套的培训和成长工作没有跟上的话，企业
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自我控制机制就会失效，无法完成既定工作目标。另外，很多管理者，特别是工作经验自诩丰富的，工作中存在着“经验主义”，武断的以以往工作经验和直观判断进行决策反应。这个时候新的思想和工作流程会受到抵制，内部管理人员不能自觉接受内部控制和监督，导致一些单位内部控制薄弱、问题多和风险大。这严格问题在巴林银行破产事件中，体现的淋漓尽致
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5从巴林银行事件看完善内部控制机制的举措
内部控制机制是现代企业管理的一个永恒主题，需要适时适地进行调整更新和完善。只有不断通过内部管控，对内部人员的行为进行适当的激励和约束，将企业的核心利益和长远利益与员工自身目标和切身利益进行捆绑，才能促进企业健康有序发展。结合巴林银行倒闭案的始末，我们可以发现一个科学完善，且具有执行效率和反馈机制的一个内部控制机制存在的重要性。
5.1推进企业内部控制管理文化建设
企业在发展中不断沉淀和积累的企业文化和惯例，需要不断地打破和更新，输送新鲜血液。内部控制机制要自上而下，自下而上快速联动反应，既要有沉淀和积累，也要保持开放心态，与外界形成一个有机互动的循环系统。
5.2适时健全和完善企业内部控制管理制度
企业在设计和执行企业内部控制制度和政策时，要有长远视角而非短期漂亮的现金流数据；秉持法律规范；处理问题时，要对问题本身的重要与否进行正确地判断；以往的做法和惯例，要考虑是否适用于现今情况；内部管理与控制同样需要耗费成本，对相关方案的成本效益要进行科学评估。
5.3对内部管理人员进行培训，提高工作效率
内部控制管理是涉及到针对全体人员管理的一个系统工程。由此，设置人员的招聘与录用事，要做到人员配置科学合理，人岗匹配。可以采取竞争上岗等方式，确保新晋员工具有管理能力、职业素养和敏锐风险意识的综合性管理人才。同时，在机构及岗位配比设置上，要按照“因事设职”原则来开展工作，岗位智能设置上要做到分权与集权的平衡，在保证工作效率的前提下，关键岗位的授权要做好控制，防止“只手遮天“局面出现。比如，在实际的操作中，决策者的角色职能与执行者最好进行切割，相互独立监督，保证不良信息能在第一时间进行反馈，权责对等。另外，外部环境复杂多变，要加强企业内部控制管理业务的培训，不断更新员工的知识储备和对外界环境的明锐度。
5.4实行动态化内部控制管理
一般来说，每个企业都具有具体业务项目，内部管理控制上多采取的流程通
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常也是固定不变的。这些流程都是以往工作最简化的处理结果，成本也是最小的。但是，内部控制流程在设置上，流程就要固定并且标准化，同时要保证对外界环境变化的明锐反应。特别要在内外部环境风险源的查找、识别、分析、防范等内部控制管理方面要实行动态管理，随时调整内部控制思路和对策。
5.5内部控制机制要切合企业实际，可有效运行
再好的政策和制度都是要在企业运营中能真正发挥作用，并带来实际收益的每个公司的主营业务、人员构成、目标市场以及公司文化都千差万别。因此，盲目借鉴他人做法，是不行的。要切合企业实际情况，进行机制的设计和调整。
总之，巴林银行破产案促使我们注意到企业内部控制制度的重要性。如何快速识别风险和规避风险，保证企业内部控制机制的健全和有效，开始成为人们关注的热点。对于现代企业而言，构建完善的内部控制和风险管理体系都是一项漫长而艰巨的活动，并且需要不断的进行动态更新和完善。以往的做法可能适用于当时的环境和业务情况，但随着时间的流逝，外部情况的变化，过往的成功会成为企业今日的阻碍。有效的内部控制和风险管理机制需要在设计和运行双轨上进行“保险”。一些公司即使拥有完善的制度和程序，但是制度没有落地的哈，会导致内部管理成本的浪费。企业机构和相关从业人员在市场经济中，都是遵循趋利的本性进行活动。企业的经营环境却面临着各式各样的危机和风险。如何避免因利益蒙蔽，而忽视风险的问题，需要企业在内部管理控制上，设计一套与长期利益、风险系数相挂钩的激励体系是重中之重。
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文献综述
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致谢
感谢我的导师XXX教授，他自学严谨、一丝不苟的作风一直是我以后工作、学习中的榜样；他循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。
感谢我的白老师，这片论文的每个实验细节和每个数据，都离不开你的细心指导。而你开朗的个性和宽容的态度，帮助我能够很快的融入我们这个新的实验室。感谢我的室友们，从遥远的家来到这个陌生的城市里，是你们和我共同维系着彼此之间兄弟般的感情，维系着寝室那份家的融洽。
四年了，仿佛就在昨天。四年里，我们没有红过脸，没有吵过嘴，没有发生上大学前所担心的任何不开心的事情。只是今后大家就难得再聚在一起吃每年元旦那顿饭了吧，没关系，各奔前程，大家珍重。但愿远赴米国的C平平安安，留守复旦快快乐乐，挥师北上的顺顺利利，也愿离开我们寝室的开开心心。我们在一起的日子，我会记一辈子的。感谢我的爸爸妈妈，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。
在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！
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