中小企业所得税纳税筹划的方法_企业所得税筹划方法

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中小企业所得税纳税筹划的方法

新《企业所得税法》及实施条例的颁布实施，从总体上看，对大多数企业的发展带来积极影响。企业的发展如能充分利用国家的各项优惠政策，将对企业的发展起到很大的促进作用。众多的中小企业需要重新定位自己，充分利用税收的优惠政策来进行纳税筹划。

3．1 利用纳税人的规定进行筹划

新税法规范了居民企业和非居民企业概念，居民企业承担全面纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。这一新变化对外资企业影响非常大。外资企业可利用好这一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。

3．2利用所得税率进行筹划

新税法规定企业所得税的税率为25％。企业在进行纳税筹划时，可以根据自身的实际情况，采用不同的方法。小企业可以考虑调整企业从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符合小型微利企业的条件，适用20％的低税率。高新技术企业可以考虑调整企业的产品范围、提高研究开发费用占销售收入的比例等，使其成为国家重点扶持的高新技术企业，适用15％的低税率。

3．3充分利用“税前扣除”进行筹划

新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；实行新税法后，内资企业的人工成本可以像外资企业一样全额在所得税前抵扣，对于那些人工成本超出计税水平的内资企业，也可以通过纳税筹划，找到一个由于税率变化少缴所得税和不能税前抵扣多缴所得税的平衡点，通过合理发放年终奖达到合理避税的目标。

3．4 利用税收优惠进行筹划

新税法将统一实行25％的税率。企业所得税法规定名义税率由33％降低到25％，内资企业总体税负降低，但一些外资企业可能由于原来可以享受24％或15％的低税率优惠，从而其法定名义税率分别上升了1％和10％。对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率。中小企业进行纳税筹划的注意事项

4．1 中小企业进行纳税筹划应该从整体考虑

由于经济生活的复杂性，经济活动之间不可避免地存在着一定的交叉重复，而且相互作用、相互影响。因此，纳税筹划应该从整体来考虑。

(1)纳税人进行纳税筹划应该用全面的眼光正确衡量税负水平。纳税人进行纳税筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。纳税人进行纳税筹划时，还应注意税收和非税收因素，综合衡量纳税筹划方案。

(2)纳税人应该将筹划方案放到整体经营决策中加以考虑。纳税筹划是为企业整体利益最大化服务的，而不是企业的最终目标。纳税筹划方案应该着眼于经济利益的最大化，而不是税收负担的最小化。

(3)纳税人进行纳税筹划应该具有长远眼光。有的纳税筹划方案可能会使纳税人某一时期的税负减轻，但却不利于其长远发展。因此，在选择纳税筹划方案时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的长远发展目标。

4．2 中小企业进行纳税筹划要注意防范风险

纳税筹划经常在税收法律法规规定的边缘上进行操作，这就意味着纳税筹划蕴含着很

大的操作风险。因此企业进行纳税筹划时必须充分考虑风险并防范风险。结束语

纳税筹划是在合理合法的前提下减轻企业税收负担的经济行为，因此，企业在开展纳税筹划活动时，一定要分清合理避税与偷逃税款的界限，充分把握新所得税法的精神进行纳税筹划，通过适当地安排经营活动、合理的财务协调和有机的会计处理，来达到纳税筹划的目标。

参考文献：

[1]金晓彤．经营理财与风险防范实务[M]．北京：中国审计出版社

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[2]谈多娇．税务筹划在会计核算中的运用[J]．财政与税务，2006

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