柳州市地方税务局关于印发税控收款机购置费用抵免操作办法的通知_税控收款机操作
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广西壮族自治区柳州市 地方税务局文件 柳地税发〔2010〕186号
柳州市地方税务局关于印发税控收款机购置费用抵免操作办法的通知 各县局、城区（开发区、工业新区）局，直属税务分局、各稽查局、机关各部门：
现将《柳州市地方税务局税控收款机购置费用抵免操作办法》印发给你们，请认真组织贯彻落实，遇到问题，请及时向市局反馈。
附件：1.购机费用抵免计算示例
2.抵免申请书
3.税控收款机购置费用抵免台帐
二○一○年九月三日
（对下只发电子文件）
柳州市地方税务局
税控收款机购置费用抵免操作办法
为了加强税控收款机推广应用工作的管理，规范税控收款机购置费用抵免的工作流程，明确税务机关办理抵免事项的部门工作职责，根据《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发〔2004〕44号）、《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）、《国家税务总局关于实行定期定额征收的个体工商户购置和使用税控收款机有关问题的通知》（国税发〔2005〕185号）、《柳州市人民政府办公室关于印发柳州市推广应用税控收款机工作实施方案的通知》（柳政办〔2010〕154号）、《自治区地方税务局关于开展推广应用税控收款机试点工作的意见》（桂地税发〔2010〕15号）以及《柳州市地方税务局关于印发柳州市地方税务局推广应用税控收款机实施方案的通知》（柳地税发〔2010〕163号）的有关规定，制定本操作办法。
一、抵免范围
营业税纳税人购置税控收款机（包括税控器，下同）的费用，允许按规定抵免其应纳税额。纳税人由于税控收款机丢失（被盗）、损毁、流失等原因重新购置的税控收款机费用不得抵免。
购置费用是指购机发票上注明的税控收款机或税控器价格（不包括其他附件和可选件）。
二、抵免金额的计算方法(详见附件1：购机费用抵免计算示例)
纳税人首次购置税控收款机的费用实行当期抵免和新增抵免，新增抵免的基数为当期抵免后的余额。
（一）当期抵免
1.抵免当期应纳营业税。纳税人购置税控收款机，经主管地方税务机关批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
当期抵免营业税税额=[购机价款/（1＋17％）]×17％
2.所得税前扣除：税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。
3.个人所得税扣除：对定期定额户购置税控收款机的购置费用允许将购置费用直接抵扣购机当月的个人所得税应纳税所得额，当月抵扣不完的，可以顺延，直至扣完。
（二）新增抵免
营业税纳税人使用税控收款机后新增的营业税可分一次或多次抵免购置税控收款机的费用，抵免的最长期限不得超过12个月。纳税人使用税控收款机后的第二个申报期可开始计算用于抵免的新增营业税税额。
新增营业税税额=当月申报应纳营业税税额-上一年度月平均应纳营业税税额
新增抵免费用限额标准：在2011年6月底申请购置税控收款机的纳税人，其购机费用允许全额抵免；在2011年12月21日前申请购置税控收款机的纳税人，其购机费用进行当期抵免后余额的70%允许新增抵免；之后申请购置税控收款机的纳税人，只进行当期抵免。
三、工作职责及流程
（一）税源管理部门
1．纳税人主管税务机关的税源管理部门负责申报抵免的审核工作。符合抵免条件的纳税人在抵免期内办理纳税申报时，应先将纳税申报表报税收管理员审核，同时提交以下申请资料：
（1）《抵免申请书》（附件2）；
（2）税务登记副本复印件；
（3）购置税控收款机发票原件和复印件；
（4）税务机关要求的其他资料。
复印件应注明“与原件一致”，并加盖单位公章。
2.税收管理员对符合抵免条件的纳税人申请抵免金额审核无误后，在《抵免申请书》上签具“同意申请”意见，报所属税源管理部门领导审批同意后在《抵免申请书》上签署意见，交纳税人到办税服务厅登记《税控收款机购置费用抵免台帐》（附件3），并办理纳税申报。
抵免期内纳税人当期应纳税额＝当期申报税额－当期允许抵免的税额。
当期允许抵免的税额和抵免的方式（一次性或分期抵免），由各县、区局、直属税务分局根据实际情况统一规定。
3.税源管理部门要严格审核把关，对抵免完毕的纳税人要及时恢复征税。对纳税人的抵免申请审核有不同意见的，应当向纳税人说明理由并将纳税申报表退回重新申报。
（二）办税服务厅
1.纳税人主管税务机关的办税服务厅负责抵免登记的工作。
2.纳税人购置税控收款机后，必须到主管税务机关办税服务厅办理注册登记后方能使用。办税服务厅窗口对税控收款机用户进行注册登记，除按规定写卡初始化外，还应当根据税源管理部门传递过来的经审核的抵免资料登记《税控收款机购置费用抵免台帐》。登记完毕后，将复印件存档，原件退还给纳税人。
纳税人在抵免期内办理纳税申报时，应当先由办税服务厅根据税源管理部门审核签字确认的《抵免申请书》登记《税控收款机购置费用抵免台帐》，再受理纳税申报。对累计抵免额超过规定抵免限额的，办税服务厅不得受理，并应当责成纳税人重新申报。
3.办税服务厅于每月月末将相关纳税人的税款抵免情况以书面形式反馈给各税源管理部门。
信息公开选项：主动公开
抄送：各位局领导，调研员，副调研员。
柳州市地方税务局办公室 2010年9月3日封发
打印：车春艳校对：征管科陈健
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