中国当前宏观税负是高还是低_中国宏观税负水平过高

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关于宏观税负高低的两派观点

一、当前宏观税负不高

第一，美国《福布斯》杂志的税负痛苦指数不合理。它六个税（费）种，包括公司和个人所得税、雇主和雇员交纳的社会保险金、销售税、财产税，并将其法定最高税率相加后进行比较。这种做法仅仅是将各税种最高边际税率简单相加，将税率等同于税负。

第二，各国税制结构、税收优惠、税基等均不同，不能简单比较。比如，税收中存在大量的免征额和起征点、免税收入和税式支出等各项税收优惠。例如，虽然个税最高税率为45%，但实际上月工资收入10万元以上的税基很小，收入难以掌控，漏洞很大；而且这个45%占了《福布斯》公布的中国税负痛苦指数的30%的权重，完全不合理。

第三，研究税负要看实际税率，而不是名义税率。例如，中国增值税的名义税率为17%，经研究实际税率为3-4%；企业所得税改革前，名义税率为33%，但实际税率外资为15%，内资大约为23%。

第四，中国的狭义和广义宏观税负与国际上其他国家相比不算高。税收收入占GDP 的比重,称之为狭义的税收负担。政府收入占GDP 的比重,称之为广义的税收负担。这里的“政府收入”,不仅包括税收收入,而且包括财政收入、国债收入、各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、社会保障费(基金)收入、以及没有纳入预算外管理的制度外收入等。有关研究表明，2009年，中国狭义宏观税负为17.5%，广义宏观税负约为32%左右。仅2004年，德国的宏观税负就达到了40%，法国为45%。

二、当前宏观税负高

第一，我国税负已经接近西方发达国家水平。我国的税收负担水平无论是狭义口径还是广义口径,都明显呈现出持续上升的走势,按照广义口径计算的税收负担从2002 之后已经超过30 % ,税收负担水平已经处于高位,接近于发达国家的水平。

第二，个人税收负担较重。个人和企业各项社保的缴费率之和达到44.3%，加上个人所得税10%的平均税率，总税费相当于工资的比例达到了54.3%。这说明各项税基中劳动力的税负是比较重的。

第三，我国政府提供的公共服务和福利很少。需要注意的是,我们不能仅仅把税收负担比率的数字本身和西方国家进行比较,认为发达国家的税收占GDP 的比例高于我们,所以我们的税收比率就不算太高。必须注意我国和西方高税负国家在公民享受政府服务的差别。在发达国家里,完善的社会保障制度,使公民享受的福利水平较高,生老病死、义务教育、失业补助等等使高税负“师出有名”。而这些服务在我们国家是残缺不全的,在部分农村则基本没有。从理论上来看,较高的税收负担水平对经济发展会产生紧缩效应,对社会经济生活的有序运行是不利的。