通泰财税_公司财税

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一、涉税实务处理和纳税筹划

（一）怎么发工资会使得你交的“个税”最少

个税盲区”是指年终奖发放金额在超过某个临界点后奖金数额只增加“一点点”、而纳税额却增加了“好多点”的现象。

也就是可能出现多发一元奖金，扣除个税后，到手却少数百、数千元的情况。对此，要找出每一级税率对应的“盲区”，有效地避开“多发少得”的情况发生。下面就为大家详细说明6个盲区的形成原因及避开方法：

假设个人取得年终奖为Y元，且当月的工薪所得高于或等于3500元。

1.若年终奖18000

设Y-（Y×10%-105）=18000-18000×3%，Y=19283.33元。

当年终奖为18000元时，税后收入为18000-18000×3%=17460元；

当年终奖为18001元时，税后收入为18001-（18001×10%-105）=16305.90元；

当年终奖为18002元时，税后收入为18002-（18002×10%-105）=16306.8元。

由此我们可以得出：年终奖18001元税后收入比年终奖18000元税后收入少17460-16305.90=1154.1元。

年终奖在18001元至19283.33元区间时，随着年终奖的增加，税后收入逐渐增加。

当年终奖增加至19283.33元，其税后收入为17460元，与年终奖为18000元时的税后收入相等。

因此，若年终奖为18000

2.若年终奖54000

设Y-（Y×20%-555）=54000-（54000×10%-105），Y=60187.5元。因此，若年终奖为54000

3.若年终奖108000

设Y-（Y×25%-1005）=108000-（108000×20%-555），Y=114600元。因此，若年终奖为108000

4.若年终奖420000

设Y-（Y×30%-2755）=420000-（420000×25%-1005），Y=447550元。因此，若年终奖为420000

5.若年终奖660000

设Y-（Y×35%-5505）=660000-（660000×30%-2755），Y=706538.50元。因此，若年终奖为660000

6.若年终奖Y>960000，则月平均年终奖（Y÷12）>80000，适用税率为45%。

设Y-（Y×45%-13505）=960000-（960000×35%-5505），Y=1120000元。因此，若年终奖为Y>960000元时，应避开盲区【960001，1120000】。

建议：真心希望企业在向员工发放年终奖金时能够合理跳过“个税盲区”，在不影响企业成本支出的前提下为员工增加实际收入。

（二）企业发生以前年度发生应扣未扣支出的如何处理

问题：企业发生以前年度发生应扣未扣支出的如何处理？

解答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

（三）商业零售企业发生存货损失如何办理税前扣除

问题：商业零售企业发生存货损失如何办理税前扣除？

解答：根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）规定：

一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。

二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。

三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。

四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。

（四）代金券金额是否需并入饭店的营业额中缴纳营业税

问：代金券金额是否需并入饭店的营业额中缴纳营业税？

答《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2008〕年第540号）第五条的规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”代金券是饭店无偿赠予给顾客的，没有向顾客收取任何款项和价外费用。因此代金券金额不需要并入饭店的营业额中缴纳营业税。

（五）过期未认证抵扣的增值税发票如何处理

根据国税函〔2009〕617号文件，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。但如果没有及时认证或没有及时申请抵扣，该如何处理？

第一，国家税务总局公告2011年第50号和国家税务总局公告 2011年第78号文件，下列客观原因可以继续抵扣：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

第二，除上述原因外，包括工作人员疏忽等，均不能申请继续抵扣，该发票的进项税额只能进入库存商品或主营业务成本，冲抵所得税了。

（六）最受关注的十大税务问题？

1、【8月1日起停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备】

摘要：自2014年8月1日起，增值税防伪税控系统服务单位只允许发售金税盘、报税盘，停止发售金税卡、IC卡等税控专用设备。

2、【增值税不允许抵扣的27种情况】

摘要：一般纳税人从小规模纳税人取得（购进农产品除外）不允许计提抵扣进项税。

3、【企业所得税预缴纳税申报表B类2014版填报说明】

摘要： 本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。

4、【五险一金的秘密 看你是不是白交了】

摘要： 找工作，除了问工资，一般还要问五险一金怎么交。因为你的生老病死住，全离不开它。但五险一金其实有一些你不知道的秘密。譬如养老保险交的多≠得的多；医疗保险不是所有的病都能获得保险等。

5、【报销没有发票如何处理】摘要： 为了使公司各项财务支出有章可循，让财务人员对各种开支的审批及权限心中有数，公司对员工的报销都会有一套严格的制度，但有些员工的报销或公司的支出往往没有发票，例如下面几种情况，作为财务人员我们是否可以这样解决：/

6、【今年的防暑降温费应这样处理】年年岁岁防暑降温费相似，会计核算不同。暑期又到了，不少单位都要发放防暑降温费。会计人员考虑的是发放防暑降温费的账务处理问题。

7、【白条入账你知道多少？】 其实白条能否入账是财务人员经常碰见的问题，现笔者给大家说说白条能否入账这个问题。

8、【最全的不得开具专用发票的情形】

9、【开具3%征收率发票的操作方法】摘要：对于实行简易办法征收的一般纳税人开具3%税率增值税专用发票的实现方法（1）先给企业进行非征期抄报税。（2）对企业未开具发票进行退票处理。

10、【“私车公用”怎么才能税前扣除？】摘要：“私车公用”是很多企业存在的一种现象，对于“私车公用”所得税税前扣除的处理在理论上和文件上都颇有争议。在税务检查中，“私车公用”涉及的费用是否要进行纳税调整，以及如何调整都容易产生税企矛盾。

（七）“年薪制”比“月薪制”省税

我国个人所得税的主要纳税群体——大部分工薪阶层都实行“月薪制”，即按月领取工资并按领取数额计算交纳个人所得税。若某月领取多月甚至一定时期的劳动报酬——比如季度奖、半年销售提成等，数额就比较大，适用税率就会“虚高”，就会“不公平”地增加纳税负担，甚至多达50%。笔者呼吁，为减少工薪阶层这个诚实纳税群体的负担，公平个税主要纳税群体的税负，在我国推广“年薪制”计税。

“年薪制”是一种薪酬制度，同时也是一种计税制度，即按上一年度的月平均收入来申报纳税，可以把税率降到最低的一档。比如某单位2015年实行“年薪制”，某员工2014年全部收入为96 000元，那他2015年1月个税申报数是8 000元（96 000元除12个月），当月纳税345元，全年共纳税为4 140元（为方便计算我们均不考虑社保等费用）。实际上，因为各种原因，这一年的年薪与上年度的年薪不可能一样，那么到2015年12月再对全年收入计税，当年应交的个税减去各月已按8 000元交纳的个税，就是12月份应交的个税。

还以这位员工为例。如果按照通常的“月薪制”计税，假设这位员工单月收入5 000元，双月收入11 000元，年薪还是96 000元。那么他单月纳税45元，双月纳税945元，全年纳税5 940元。比“年薪制”多纳税1 800元，税负增加43.49%。这还算相对规律的发放方式，若每月发放工资的差额太大，税负会增加更多，超过50%大有人在。

再以笔者所在的行业为例。这个行业是高校。高校教师的工资具有“季节性”特点——教学期收入与假期收入存在较大的差异。高校每年有三个月的假期，也是“淡季”，教师收入普遍较低；教学期是“旺季”，教师收入普遍高于“淡季”。但在“旺季”每个月发放到教师手里的报酬也不均衡，计税忽高忽低。例如某位老师1月份（属于旺季，全年的奖金、学期的课酬都在这月发放）应税所得高达29 885元，纳税5 591.25元；可3月份（是淡季）的应税所得才4 285元，纳税23.55元。两个月工资相差7倍，纳税则相差237倍。这显然有失公平，违背税法“公平纳税”的法理。

按照现在的“月薪制”计算，这位教师两个月的纳税总额为5 614.8元。如果实行“年薪制”的话，把这两个月的收入平均后计税，该教师纳税总额为4782.5元，节税832.3元。

高校教师的收入还具有“不固定性”特点——这也是由老师收入的多样性决定的。以笔者所在的高校为例，教师除了基本工资、职称工资等固定收入外，还有课时补助、课题提成、年终奖金以及各种成果奖励等等，但这些收入并不都是固定收入，比如课题提成，只有拿到课题的教师才有；尤其是成果奖励，有成果的教师才能获得此类奖励，并且是多少年才享受一次。例如某教师的一本教材，2005年出版，2012年获奖，学校给了10 000元奖金，打进教师当月的工资卡，合并纳税超过3 000元，这就不太公平了。

通过以上分析可以看出，对个税主要纳税群体来说，“年薪制”比“月薪制”益处多多。其实我国个人所得税税法早已明确：“收入不均衡或不固定”的行业可以采取“按年计算、分月预缴”的“年薪制”计税。但这优惠政策仅限于采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业享受。这就意味着，更多工薪阶层所在的高提成、高奖励的销售行业，即使明显地存在每月收入不均衡现象，也无法享受“年薪制”计税的优惠政策，这显然有失公平。

纳税有失公平，纳税人就有可能不服气，进而采取一些非法动作逃税，这势必会加大税收的监管成本。为此，给每月“收入不均衡”的纳税人一个合法的“出口”就十分必要，也很迫切。“年薪制”计税就是一个合法的“出口”。

为此笔者建议：比照《个人所得税法》第九条“特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征”即“年薪制”计税的规定，在我国“收入不均衡”行业或单位推广“年薪制”计税，据实减轻主要纳税群体“因计算不当而添加”的税负，体现税法公平纳税的精神，促进我国个人所得税的改革进程。这不但符合为纳税主体减负的时代精神，也可为我国进一步实现“家庭制”计税垫个台阶。

新政策、文件解读

（一）财政部解答差旅费新规 十二条教你如何报销

财政部办公厅17日对外公布了最新制定的《中央和国家机关差旅费管理办法有关问题的解答》，其中明确中央和国家机关工作人员出差不要求必须入住定点饭店，出差人员由接待单位统一安排食宿的须按标准缴纳伙食费。

为贯彻落实中央八项规定、推进厉行节约反对浪费制度建设，财政部去年底重新修订了《中央和国家机关差旅费管理办法》。财政部表示，此次发布解答，主要是针对部门和人员在新规执行中咨询较多的一些具体问题。

安排食宿也要交伙食费

1.出差人员由接待单位统一安排食宿的，如何交伙食费？

除接待单位按照《党政机关国内公务接待管理规定》安排的一次工作餐外，出差人员就餐应当自行解决。

接待单位协助安排就餐的，出差人员应当在差旅费管理办法规定的标准内向接待单位交纳相应的伙食费。接待单位应向出差人员出具接收凭证（不作报销依据），收取的伙食费用于抵顶接待单位的招待费支出。

坐了接待单位的车要付交通费

2.出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的，如何交市内交通费？

市内交通应由出差人员自行解决。接待单位提供交通工具的，出差人员应当在差旅费管理办法规定的标准内向接待单位交纳市内交通费。

接待单位应向出差人员出具接收凭证（不作报销依据），收取的市内交通费用于抵顶接待单位的车辆运行支出。

住宿无票 只报交通费 伙食补贴

3.出差人员实际发生住宿而无住宿发票的，差旅费如何报销？

出差人员实际发生住宿而无住宿费发票的，如果是住在自己家里的，或到边远地区出差，无法取得住宿费发票的，由出差人员说明情况并经所在部门领导批准，可以报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费，其他情况一般不予报销差旅费。

中央在京人员远郊开会培训不报销

4.中央在京单位工作人员到远郊区县开展公务活动，如何报销差旅费？

中央在京单位工作人员到远郊区县参加会议、培训的，不报销住宿费、伙食补助费和市内交通费；到远郊区县开展其他公务活动且实际发生住宿、伙食、交通等费用的，按照差旅费管理办法的规定标准报销；统一安排伙食、交通工具的，不再报销伙食补助费和市内交通费。

北京市远郊区县是指门头沟区、房山区、通州区、顺义区、昌平区、大兴区、怀柔区、平谷区、密云县、延庆县。

调动搬迁路费报销 家属和家具自理

5.工作人员调动搬迁路费，如何报销？

中央和国家机关工作人员因调动工作发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费，由调入单位按照差旅费管理办法的规定予以一次性报销。

随迁家属和搬迁家具发生的费用由调动人员自理。

交通工具等级是上限 未达到不补助

6.出差人员符合乘坐火车软卧条件而改乘软座的，是否给予补助？

差旅费管理办法规定的交通工具等级是出差人员可以乘坐交通工具的上限。出差人员应严格按照差旅费管理办法规定的等级乘坐相应交通工具，符合乘坐火车软卧条件而改乘软座的，不给予补助。

出差期间顺道回家报销路费 伙食交通不报销

7.经单位领导批准工作人员出差期间回家省亲办事的，差旅费如何报销？

工作人员出差期间回家省亲办事的，城市间交通费按不高于从出差目的地返回单位按规定乘坐相应交通工具的票价予以报销，超出部分由个人自理。

伙食补助费和市内交通费按从出差目的地返回单位的天数（扣除回家省亲办事的天数）和规定标准予以报销。

到外地参加会议、培训按规定报销

8.参加会议、培训的差旅费如何报销？

到常驻地以外参加会议、培训的，会议、培训期间执行会议和培训费的相关制

会计人员履职相关

1、财务主管必备的素质和小技巧

要成为一名合格的财务管理着，有几点必备的素质：

首先除了专业的技能，这是前提不再啰嗦以外，是财务规划和分析技能。

俗话说“眼界决定境界”，高级财务管理者必须对公司的短长期的战略规划非常清晰，在此基础上制定财务的短长期计划，匹配业务发展需求，需要多少资金，固定资产投资，收购兼并，财务管理优化等等全面考虑财务团队的发展方向，具有洞察力，帮助公司做出更好的决策。分析技能是代表你是否有能力能发现问题，找到瓶颈症结所在，对症下药，方能解决问题。

其次，财务管理人员必须具备的良好的沟通能力，从而影响决策。有多大的度量才能办多大的事情，要准确定位财务部门的服务意识，学会换位思考，多从业务的角度看，再结合财经制度规范等，建立卓有成效的沟通机制，实实在在的帮其他部门做好工作。另外，良好的沟通能力能帮助财务管理者更好的阐释自己的财务分析意见，让管理层听到来自财务部门的声音。

最后是对财务管理者非常关键，但却容易被忽略，就是“理解业务”。这是一项价值很高的技能，只有了解业务并理解推动企业绩效的因素，才可以为企业的未来提供富有远见的建议，要“入乎其内，出乎其外”，不真正了解业务的财务管理者无法成为企业CEO的好帮手，那也无从提高自身的价值和地位。简单介绍财务管理小技巧

1、应算出各个重要科目或比率的临界点

如流动比率、速动比率，资产利润率、存货周转率、应收账款周转率等。当然，从我们专业角度来说，主要是五大类的比率：即偿债能力比率、营运能力比率、发展能力能力比率、盈利能力比率、社会责任比率。

2、注重帮助老板解读重要的财务信息很多老板是不懂财务的，或者说不太懂

如果财务人员只是把做成的财务报表原汁原味的送到老板那里，老板不懂又不好意思说，一定会被那几个报表吓得心脏病都出来了。因此财务人员应主动做好信息解释工作，明白的在一些重要数据边上用不同颜色的笔注明这些数据表示什么意思，并做好通俗易懂的报表分析说明。

3、财务人员应主动向老板请示参加公司的营销会议

目前一个普遍的问题是财务人员不懂业务，业务人员不懂财务。而公司开会时财务人员又不在场，导致公司领导在决策时以为公司有钱，实际没钱，以为项目没问题，实际经过计算是亏本买卖。如何解决这个问题，请财务人员参加公司的营销会议与一些重大会议就是一个很好的解决之道。

财会人员只有参加了营销会议，才知道资金用在哪里，才知道公司的发展目标是什么，才知道公司未来两三年要做什么事情，才知道未来缺不缺钱，才知道现在要不要给银行调头寸，才知道公司如何进行多元化发展。才知道如何更好树立大财务的观念，而不是整天呆在财务室里重复同样的工作。

4、注意颜色管理

也就是用不同的颜色把不同重要程度的信息进行区分。如用红色表示最重要最紧急，用绿色表示最紧急但次重要，用桔色表示最重要次紧急，用黑色表示次重要次紧急。

5、按顺序排列自己公司最严重的财务危机，注意提醒老板 一般来说，一个公司最严重的财务危机有以下几种： 第一位：现金不足。

第二位：过多的应收账款没有收回来。第三位：过多的存货没有卖出。

第四位：公司买了过多的房子和土地，占用了大量资金。第五位：向银行借的钱都是短期贷款。