加强税收执法监督（优秀）_税收执法监督
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加强税收执法监督、推进依法行政的实践与
思考
摘要：随着征管改革的深入推进，税收执法监督方面还存在许多问题。比如岗责体系有待完善、过程监控需要进一步深入、制度落实还存在问题、监督能力有待提高。本文针对以上问题，从完善岗责体系、实施过程控制、强化目标考核、严格责任追究入手，全方位加强执法监督，有效规范权力运行，深入推进依法行政。
规范税收执法是国税部门推进依法行政的重要一环，加强执法监督是规范税收执法的重要举措和有效途径。如何对税收执法权进行全方位、多角度、深层次监督，提高依法行政水平是一个值得研究的问题。
一、税收执法监督方面存在的主要问题
执法监督是一项系统工程。当前，由于征管改革正在深入推进，体制机制尚待健全，队伍素质有待提高、等原因，税收执法监督方面还存在一些亟待解决的问题。
（一）岗责体系有待完善。根据相关法律要求，税收管理分税务登记、纳税申报、税收定额管理、减免税、发票管理、税收票证管理、税款征收、税务稽查等多个环节，各个环节应当独立运作，互相监督，互相制约。但由于基层分局人手不足，还存在一人多岗的现象，在很大程度上制约了对权力的监督制衡。有的虽然岗位设置健全，但各自的职责还不明晰，导致监督实施和责任追究的对象不清。
（二）过程监控需要进一步深入。目前，税收执法工作多是在封闭的状态中运行，监督工作还没有深入到税收执法权运行的全过程。通过目标管理考核、集中执法检查、日常执法督察等内部监督手段，难以发现违法的细节问题。同时，现行外部监督工作往往以召开行风监察员会议听取意见、发放调查问卷、实施集中效能监察等形式为主，监察员大多由各单位自行指定或聘请，监督主体范围具有一定的局限性，很难实质性介入税收执法过程，难以真正发挥监督作用。
（三）制度落实还存在问题。一是政出多门，制度执行难。各职能单位从工作需要出发，制定出台了一系列管理制度。但由于缺乏统筹协调，各单位制定的制度措施，存在交叉重叠和相互矛盾的现象。二是制度不够规范，可操作性不强。目前加强党风廉政建设和执法监督的规定、制度较多较全，但由于这些制度是陆续出台的，加上侧重点不同，造成与形势的发展不相适应，制度与制度之间缺乏有机联系。三是还存在制度落实不够，有令不行、有禁不止的现象。
（四）监督能力有待提高。受“老好人”等传统思想的影响，部分纪检监察干部认为执法监督是跟别人过不去，因而工作缩手缩脚，不敢抓，不愿管，导致执法监督难以到位。另外，部分监督人员执法业务水平不高，也导致执法监督难以深入。同时，在责任追究方面失之于宽，发现问题不按追究办法处理，而是以口头批评、警告、诫免等形式为主，未触及个人的切身利益，致使监督力度打了折扣。
二、加强税收执法监督方面的主要做法
针对以上问题，从完善岗责体系、实施过程控制、强化目标考核、严格责任追究入手，全方位加强执法监督，规范权力运行，推进依法行政。
（一）完善岗责体系，实现权力制衡。对税收执法权进行科学的业务重组，按照互不交叉的原则，细化岗位职能，明确工作责任，做到专业分工，职责到人，实现各执法岗位职能和责任的对等统一。明确执法监督的对象，保证监督工作有的放矢，把责任追究的“板子”打到具体的责任人身上。同时，按照征管改革和税源专业化管理的要求，彻底分解权力，实现一岗多人，解决好一人多岗的问题，逐步探索实行团队化作业模式，建立相互制衡、相互监督的岗位制约机制。
（二）实施过程控制，完善内部监督。秉持“过程控制”理念，建立起“全员参与，过程控制，预防为主，持续改进”的管理机制。各岗位人员对照执法标准自行检查，并对上一环节的执法情况进行监督验证，加强流转控制；各单位对内部岗位执法情况进行监督检查，加强内部控制；把执法监督纳入目标管理考核，由考核委员会对重点执法环节定期进行监督检查，从而实现各岗位之间的小循环、各单位内部的中循环、全局的大循环。各个层面的循环都按照过程控制、预防为主的原则运行，对发现的执法不规范事项进行专项报告，分析产生原因，制定纠正措施，并由考核委员会进行跟踪验证，及时评价纠正措施的有效性。同时，各个层面循环分析可能发生的不规范事项，及时召开监督评审会，强化预防措施，全面评估其适宜性和有效性。三层循环环环相扣、层层递进，建立起贯穿执法全过程的实时监控、及时纠正和定时预防体系。
（三）强化目标考核，促进落实执行。一是科学设计考核指标。依托各应用系统，梳理执法环节，细化考核指标，设计自动考核指标和人工考核指标，引进权重比较方法，保证考核评价指标具有可比性。同时，对单项考核指标设定分值上限，防止出现单项指标分值悬殊的现象，避免“多做多错”的考核弊病。二是创新考核方式。采取日常检查和年终综合评价的方式，通过检查基础台帐、抽查执法案卷、群众测评、问卷调查、网上评议、政风行风评议等方式，综合考查各单位及其执法人员的履职情况。三是增强考核的激励性。将考核结果与物质奖励、评先树优、岗位轮换、职务晋升等挂起钩来，加大利益关联度，让考核结果好的干部不仅经济上得实惠、政治上得荣誉，而且岗位上得重用，切实让考核成为评价干部实绩、选拔任用干部的“标尺”。
（四）严格责任追究，加大监督力度。在强化教育管理，提升纪检监察和执法监督人员素质的基础上，将责任追究作为强化执法监督的重要保障措施，严格执行规定，狠抓责任落实。以岗责体系为基础，结合目标管理考核标准，以行政执法责任制和过错责任追究制度为依据，进一步细化过错责任行为及处罚标准，减少责任追究过程中的操作弹性，确保追究结果公平、公正。在责任追究中，注意掌握政策界限，做到严有据、宽有限，既进行经济惩戒，又依法实施行政处理和行政处分，增强税收执法责任追究的刚性。
三、进一步完善税收执法监督工作的思考
（一）完善制衡机制。以信息化建设为依托，逐步实现税收征管的信息化和专业化，建立健全税收管理的制衡机制，形成征、管、查各环节相互分离、相互监督、相互制约的格局。征收部门主要受理纳税申报和税款征收等事宜，并向管理部门、稽查部门传递纳税信息；管理部门主要对纳税人进行日常管理和审核检查，掌握税源变化和纳税情况，提供稽查建议；稽查部门主要对传递过来的稽查信息以及上级下达的稽查任务，实施日常稽查、专项稽查、专案稽查。各环节分工明确，各司其责，相互监督，形成一个完整的制衡链条，发现问题都向监察部门传递信息，由监察部门及时跟进处理，从根本上完善监督制约机制。
（二）把握关键环节。一是税款征收方面，主要监督“双定”户的定期定额是否恰当、合理，未按期纳税是否加收滞纳金，实施处罚的手续是否完备，是否存在漏征漏管现象，对欠税户的管理是否符合规定。二是减免税方面，主要监督减免程序是否符合规定要求，被减免税款是否符合税法确定的税收减免条件，是否存在借减免税之机违法乱纪，侵占企业利益的行为，减免的税款是否按规定纳入跟踪管理。三是税收检查方面，主要监督检查程序是否合法，检查结果所依据的税收法律、法规、政策是否准确，有无借税务检查之机违法乱纪，是否存在滥用自由裁量权、擅自减免、擅自放行等违法行为。四是税务处罚方面。主要是监督处罚程序是否合法，适用的法律法规是否准确。五是其他如税务登记办理、漏征漏管清理、税收保全措施、税收强制执行等方面，监督是否按规定程序办理，是否符合法律法规的要求。
（三）创新监督方式。一是强化网络控权。加快信息化建设步伐，建立电子监控管理体系，以信息化手段管理税收，减少人为因素影响，所有数据一律实行计算机网络化管理和集中处理，进行实时分析监控。对税收执法整个过程的监控、考核和过错责任追究，实现计算机网络化管理。二是实施网上亮权。在网站设立公开办税专栏，公开办税流程、处罚情况、减免税等执法信息。建设“网上服务大厅”，为纳税人网上查询、网上办税提供公共服务平台。开设办税信息公开意见箱，及时收集公众对办税信息公开的意见和建议。三是实行网上审批。各级地方政府都搭建了行政审批网络平台，在政府网络平台上嵌入“国税行政审批”模块，逐步将增值税防伪税控系统最高开票限额许可、增值税一般纳税人资格认定、减免税审批、纳税人延期缴纳税款审批、出口货物退(免)税认定、税务登记证办理、车辆购置税办理等事项纳入政府网上公开审批办理，增强权力运行的透明度。
（四）积极借助外力。重点是接受人大、法制、审计、纪检、检察等部门的监督。一是定期研讨交流，与这些部门建立联席会议制度，定期召开通报会，交流情况，互通信息，增进了解，促进工作。二是联合组织检查。邀请有关部门组成巡视检查组，对基层税收执法和税容风纪情况进行巡视检查，查找不足，改进工作，把问题解决在萌芽状态。三是加强协调配合。与检察部门共同研究制定落实预防职务犯罪的措施，举办预防职务犯罪法制专题讲座，建立预警机制；加强与新闻单位的联系，对正反两个方面的典型进行必要的宣传和曝光。把接受纳税人监督设计在执法的必定程序之中，不断增强税收执法的透明度和公正性，形成多视角、宽渠道的外部监督制约机制。
