免抵退税是对生产型出口企业的增值税优惠政策_生产企业出口免抵退税

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免抵退税是对生产型出口企业的增值税优惠政策。

1、免，就是免征出口货物的销项税；

2、抵，就是应退进项税（出口产品的进项税）抵顶内销产品应纳税；

3、退，就是应退进项税抵顶内销产品应纳税额后，如有余额则需退还企业。

二、关键概念

1、“免抵退税额”：即“名义出口退税”金额，是出口货物人民币“离岸价”乘以“退税率”的结果；

2、“不得免征和抵扣税额”：即应计入成本的“进项转出”税额，是出口货物对应的“征税率”与“退税率”的差乘以出口货物人民币“离岸价”；

3、“名义留抵税额”：即在不考虑出口退税的情况下，进项税大于销项税的金额。是“上期留抵税”加“本期进项税”减“本期进项转出”减“本期销项税”的结果“大于零”的金额。“名义留抵税额”减去实际“应退税额”即为结转下期的“上期留抵税额”

4、“应退税额”：是税务机关需要实际退回给企业的“出口退税”金额。企业是否有应退税额，必须满足以下两个条件；同时，“应退税额”在以下两个条件中，取孰低金额：

（1）有“免抵退税额”：即“名义出口退税”金额；（2）有“名义留抵税额”。

5、出口抵减内销产品应纳税额：在“名义留抵税额”小于“名义出口退税”金额，说明有一部份“出口退税”被内销产品应纳税额冲抵，这一冲抵部分即“出口抵顶内销产品应纳税额” 值得注意的是，上述“离岸价”均不为含税价。因为，出口货物免税，所以，其价格自然为不含税价格。

三、关键概念之间的关系

1、出口退税=应退税额+出口抵减内销产品应纳税额。

2、免税金额=应退税额+进项转出金额

四、关键概念与会计核算

1、免抵退税

借：其他应收款——应收出口退税款；（反映“应退税额”）

借：应交税费用——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额；（反映“出口抵顶内销产品应纳税额”）

贷：应交税费用——应交增值税——出口退税；（反映“免抵退税额”）

2、不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本；（反映“进项转出”进入主营业务成本的金额）

贷：应交税费用——应交增值税——进项转出；（反映““进项转出”税额）