风险自查常见指标_风险评估指标体系

风险自查常见指标由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“风险评估指标体系”。

一、企业所得税风险自查：

说明：比率偏高一般是与同行业平均水平相比较，变动异常一般是与本企业上一纳税年度相比。

资产负债表项目：

1、应收账款占收入比偏高（高于同行业水平），应收账款占收入比变动异常（与本企业上一年度指标相比）。

应收账款占收入比=应收账款期末余额/营业收入

2、应付账款占收入比偏高，应付账款占收入比变动异常。

3、其他应收款占收入比偏高，其他应收款占收入比变动异常。

4、其他应付款占收入比偏高，其他应付款占收入比变动异常。

如果发现上述指标偏高或变动异常，自查中请说明具体原因。参考标准：应收账款、应付账款占比超过50%，其他应收款、其他应付款占比超过10%；变动异常一般指变化超过30%。

5、本期在建工程期初余额、期末余额无变化，可能存在未将在建工程及时转为固定资产，可能存在少缴房产税的风险。

利润表项目：

1、营业费用率偏高（高于同行业水平），营业费用率变动异常（与上一年度指标相比）。营业费用率=营业费用/营业收入

2、管理费用率偏高，管理费用率变动异常。

3、财务费用率偏高，财务费用率变动异常。

如果发现上述指标偏高或变动异常，自查中请说明具体原因。参考标准：营业费用不高于3%（商贸企业、五金行业等行业除外），管理费用不高于8%，财务费用不高于5%；变动异常一般指变化超过30%。

4、毛利率水平偏低（低于同行业水平），毛利率变动异常（与上一年度相比）。纳税人本期毛利率和上期相比的变动率明显小于同行业的预警值，意味着纳税人本期毛利率水平相比同行业明显下降，应当对纳税人当期发生生产成本、制造费用进行重点核实，评估是否存在多结转成本的，达到少交企业所得税的情况。

5、企业税负率偏低，税负率变动异常。税负率=应纳企业所得税额/营业收入。参考指标：制造业0.81%；建筑业1.05%，批发零售业0.68%，运输业1.7%，餐饮1.74%，住宿业2.02%，商业服务3%。

企业所得税申报表项目：

1、检查主表项目有没有存在错报的情况，重点关注减免所得税额计算是否正确（小微企业减免、高新技术企业税收优惠等）。

2、检查附表一（收入表）、附表二（成本费用表），是否存在少计营业收入、视同销售收入、营业外收入，是否存在多结转成本、虚列期间费用的情况。

3、重点检查附表三纳税调整表，计算一下纳税调整的金额是否正确，招待费支出计算是否正确，罚款滞纳金支出是否已经纳税调增，大额资产损失是否已经办理备案手续等。

4、需要弥补亏损的企业还要检查附表四填写是否正确，是否有亏损认定报告。

5、有免税收入、加计扣除、减免税优惠的企业，要检查减免税备案手续是否齐全，减免税额计算是否正确。

6、检查附表九资产折旧、摊销表，资产折旧是否按照税法折旧摊销年限计算。

7、检查附表十资产减值准备表，计提的资产减值是否已经调增。我们在检查中发现的常见问题：

1、收入不入账，通过往来科目隐藏帐外收入；废料收入、保险赔款收入不入账；

2、不需要支付的款项长期挂账，没有及时转入收入；

3、虚列人工工资、多计算工时增加成本，将与企业无关支出（例如老板私人支出）计入费用；

4、有纳税人存在通过预提项目调节利润的情况，或者预提项目没有实际支出的情况；

5、关联公司借款，利息费用没有按实际情况结算，由盈利的单位承担；

6、政府拆迁补偿款不入账，或者挂在其他应付款科目，没有按照相关政策进行处理。

二、个人所得税风险自查：

1、检查发放给职工的现金伙食补贴、实物福利、节假日福利费等应并入职工工资总额。

2、检查是否存在同一年度采用多次年终奖计税方法，核实是否通过虚构人员、费用报销的形式变相增加管理层工资的情况。

3、企业是否有职工个人集资，核查企业支付集资利息费用，对于支付的集资利息是否按规定代扣代缴个人所得税。

4、帮职工个人缴纳的商业性保险、超过标准的“三险一金”要并并入职工总额，且不允许扣除。

5、核实企业是否将留存收益和资本公积转增注册资本，股权转让、股息分红是否代扣个人所得税。

三、营业税风险自查：

1、检查有无房屋土地租赁收入、代理收入、佣金收入、境外佣金支出等营业税应税项目。

2、建筑企业申报营业税按照工程进度及时结转工程收入和成本，注意甲供材、工程分包等情况。

3、检查企业“其他应收款”、“其他应付款”、“长期借款”、“短期借款”等科目明细账、银行借款合同、分拨借款明细表，确认企业是否存在统借统还借款，其利率是否超过金融机构的同期借款利率水平。企业是否对不符合统借统还的利息收入全额缴纳了营业税。

四、城建税风险自查：

检查年度申报的增值税、营业税、消费税税额，是否已经足额申报城建税。重点检查国税稽查查补增值税、消费税、出口免、抵增值税额以及增值税门临开票金额、营业税网上申报金额，是否足额申报城建税。

五、房产税、土地使用税风险自查：

1、检查所有房产土地是否进行网上登记，房产计税原值是否计算准确、是否及时申报房产税、土地税。

2、新购置的土地、新建成的房屋是否进行登记。新建房屋应在竣工之日、实际使用之日、领取房产证之日，按照较早的日期之次月产生房产税纳税义务。

3、房屋装修、按照电梯中央空调等设备都会增加房产原值，房屋主要设施更换用新购设备价款减去原设备残值计入房屋原值。日常简单房屋维修，更换可移动设备不增加房屋原值。

4、是否存在房屋租赁的时候，将房租收入分解成房屋租金和土地租金分别开票的情况。

六、印花税自查：

1、建筑、装修合同是否申报印花税；

2、财产保险合同，租赁合同，企业车辆使用情况（保险印花税）；

3、企业运费支出相关印花税，4、借款合同等是否申报印花税：

5、广告制作、设计合同是否申报印花税；

6、是否存在出租房产、土地及设备，是否按照规定申报缴纳租赁合同印花税。

七、基金税费自查：

1、教育费附加、地方教育费附加按照城建税自查方法进行；

2、检查防洪金、职教经费、工会经费、残保金的缴纳情况。

八、生产经营个人所得税（查账征收）：

1、注意投资者的工资是否计入成本费用，年度申报时投资者费用扣除是否正确；

2、检查成本费用中有无投资者个人或家庭支出；

3、检查有无收入不入账，赔款收入等。