适用简易计税方法税率表_一般计税简易计税方法
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小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：
“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表
业务项目
跨县（市）提供建筑服务
政策
一、跨县（市）提供建筑服务
应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
二、销售不动产
（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）
（二）小规模纳税人销售其自建的不动产 应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（三）房地产开发企业中的小规模纳税人 销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票
（四）个体工商户销售购买的住房 应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
（五）其他个人转让其购买的住房 应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。）。纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申报。
（六）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
三、租赁不动产
（一）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）
（二）其他个人出租其取得的不动产（不含住房）应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 应按照5%的征收率计算应纳税额
可以由不动产所在地主管国税机关代开增值税专用发票
可以由不动产所在地主管国税机关代开增值应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
可以由不动产所在地主管地税机关代开增值税专用发票 可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税 可向住房所在地主管地税机关申请代开增值 可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票
发票开具
征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，税发票
征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，发票
税专用发票
（三）个人出租住房 应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
可以由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发票
一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。具体项目详见下表：
政策
发票开具 “营改增”一般纳税人简易计税项目一览表
业务项目一、一般纳税人发生的下列应税行为
1.公共交通运输服务
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权 3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 6.以清包工方式提供的建筑服务 7.为甲供工程提供的建筑服务 8.为建筑工程老项目提供的建筑服务 9.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
10.跨县（市）提供建筑服务
选择适用简易计税方法计税的，应以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款二、一般纳税人销售不动产
11.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
12.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产
13.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目三、一般纳税人租赁不动产
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。可减按3%的征收率计算应纳税额
可以自行开具增值税专用发
票
可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。可以选择适用简易计税方法计税。14.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产
可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款
注意：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
原增值税纳税人适用的简易征收项目有：
原增值税纳税人简易计税项目一览表
业务项目
1.一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 销售自己使用过的除固定资产以外的物品
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品
(二)纳税人销售旧货
1.一般纳税人销售旧货
按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
2.小规模纳税人销售旧货
按照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票 应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票
应按3%的征收率征收增值税。按照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票 可向主管税务机关代开增值税专用发票
应当按照适用税率征收增值税。
可以开具增值税专用发票
按照适用税率征收增值税
可以开具增值税专用发票
政策
(一)纳税人销售自己使用过的物品 按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票
发票开具
(三)一般纳税人销售自产的下列货物
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票 织制成的生物制品。5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
(四)一般纳税人销售货物属于下列情形
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);2.典当业销售死当物品;3.一般纳税人的自来水公司销售自来水
4.拍卖行取得的拍卖收入 5.一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血
按照3%的征收率征收增值税 按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额
可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收 依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票
依照3%征收率征收 依照3%征收率征收
可自行开具增值税专用发票 可自行开具增值税专用发票
