试论农产品加工企业税收减免对地方财政收入的影响_税收优惠对企业的影响
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试论农产品加工企业税收减免对地方财政收入的影响
2008年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例开始施行。该法第二十七条第一款明确规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。该法实施条例第八十六条第一款第七项则进一步明确规定，企业从事农产品初加工项目的所得，免征企业所得税。为贯彻落实上述规定，2008年11月20日，财政部、国家税务总局联合发文［财税（2008）149号］，公布了《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》。据此，长期作为乡镇一级财政收入重要来源的农产品初加工项目企业所得税，从2008年1月1日起，正式退出历史舞台。下面结合湖北油脂重镇枝江市七星台镇的实际情况，就农产品加工业税收减免对地方财政收入的影响，作一下初步探讨。
一、七星台镇农产品加工企业的基本情况
七星台镇位于长江中游、江汉平原西缘，与古城荆州隔河相望，是宜昌市、枝江市的东大门，素有“全国优质棉基地、湖北大蒜镇、三峡油脂城”的美誉。镇域国土面积129平方公里，耕地面积8.28万亩，下辖21个行政村，一个居委会，86个村民小组，辖区人口5万余人。全镇共有镇属农产品加工企业25家，其中油脂加工企业5家，棉花收购加工企业17家，棉纺企业一家，饲料加工企业两家，其中油脂加工业占地最广，固定资产投资规模最大，产值最高，代表性最强，为该镇农产品加工的主导产业。1964年，枝江县政府投资创办环星油脂加工厂，选址七星台镇沈家店村，设计日浸出能力100吨，企业性质为国有，职工120余人。七星台油脂加工业由此发端。伴随着市场经济体制的逐步建立和完善，经受市场洗礼的七星台油脂加工业从无到有，由弱到强，至2009年，全镇共发展民营油脂加工企业7家，其中市属企业两家，分别是环星（2000年由国有改制为民营）、金七星；镇属企业5家，分别是亚星、茂华、青松、华威、巨晶。规模以上企业5家，分别是环星、亚星、茂华、青松、华威。省级农业产业化重点龙头企业两家，分别是环星、亚星，宜昌市农业产业化重点龙头企业两家，分别是茂华、青松。7家油脂加工企业整体年加工原材料能力达到30万吨，年总产值达6亿元，共吸纳600余名农村剩余劳动力就业。镇属5家油脂加工企业总固定资产投资规模达到2亿元以上，日浸出能力均在50吨以上，整体年加工原材料能力达到21万吨,年总产值达4亿元，共吸纳400余名农村剩余劳动力就业。每年来自省内周边县市及湘、川、豫、蒙、新等省份的几十万吨油菜籽在七星台加工后被销往华中、华南各地，七星台已发展成为川渝东鄂西地区最大的油脂加工基地及长江中游地区重要的油菜籽和油脂集散地。峡东七星台、巨晶、奥滴、青松等镇属企业品牌食用油均通过了绿色产品认证并相继纳入枝江市质量兴市品牌兴市的产品范畴。七星台油脂市场也成为全国粮油网油脂报价的采集点，其报价亦成为全国粮油交易的重要参考价格。
二、近几年农产品加工企业完成税收情况及对财政收入的贡献 以主导产业油脂加工业为例，该镇镇属5家油脂加工企业2006年上交税金200万元，占该镇当年财政收入（全口径，剔除社保基金）934万元的21.4％；2007年上交税金165万元，占该镇当年财政收入（全口径，剔除社保基金）1103万元的15.0％；2008年上交税金91万元，占该镇当年财政收入（全口径）1371万元的6.6％。
从以上数据不难看出，近几年来该镇油脂加工行业上交税金呈逐年下降趋势，对该镇财政收入的贡献率偏低。
三、税收政策优惠对财政收入的影响
新的企业所得税法及其实施条例施行后，农产品初加工项目享受企业所得税免征的优惠政策，换言之，因为七星台镇农产品加工业的主导产业为油脂加工业，而且产品级次普遍不高，基本是初加工，主要生产国标四级食用油，所以该镇油脂加工企业亦享受企业所得税免征的优惠政策。该镇镇属5家油脂加工企业2008年上交税金比2007年锐减74万元，究其原因除了当年成品油价格下跌导致销售收入下降因素外，企业所得税免征亦是一个重要因素。虽然近几年油脂加工业对该镇财政收入的贡献率不高，不足25％，但从上交税金绝对数上看，也不失为该镇的骨干财源，因而油脂加工行业企业所得税的免征对于该镇财政收入无疑是一大损失。加上受08金融风暴影响，国内钢材市场持续低迷，该镇支柱企业长松钢厂（含宏业收购）备受打击，效益下滑，支撑财政收入的能力不得不打个折扣，该镇2009年财政收入形势不容乐观。
四、一点建议
国家依法对农产品初加工企业实行税收优惠政策，免征企业所得税，从短期看，暂时会对地方财政收入造成一定的减收影响，但从长远看，企业所得税的免征有效降低了农产品初加工企业的税赋水平，有利于农产品初加工企业特别是农业产业化龙头企业的进一步发展壮大，有利于广大农民从定单农业中受益从而促进农业增效，农民增收，从这个意义上讲，是一件好事。作为地方一级政府，应着眼于未来，在扶持农产品初加工业发展的同时，要不断引入项目、资金、技术、人才，对现有农产品加工企业进行嫁接改造，促进企业上规模，产品上档次，大力发展农产品精深加工，着力打造精品名牌，提高产品附加值。就七星台油脂加工业而言，就是要就地取材，走大力发展精炼植物油生产之路，花大气力开发色拉油、调和油生产项目，同时引进产品包装项目，对产品进行全新包装，促进产品上档升级，要争取将七星台食用油打入各大超市，甚至出口创汇。唯有如此，地方财政收入才能得到有效的后续保障。
七星台镇财政所 2009年7月
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