奶茶店的内部控制_奶茶店的市场定位
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四川师范大学本科课程论文
内部控制制度的评价与设计报告
——以新茶主义奶茶店为例
学生姓名 院系名称 专业名称 班 级 学 号 任课教师 评 分
兰晓萍 商学院 财务管理 2013级4班 2013190415 郑伟宏
目录
一、内部控制制度的理论概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1
二、西方资本结构理论在我国上市公司的适用性分析„„„„„„„„„„„2
（一）西方资本结构理论概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3
（二）西方资本结构理论对我国上市公司融资选择的适用性„„„„„„„„4
三、我国上市公司股权融资的成本与收益计量模型„„„„„„„„„„„„5
（一）股权融资成本计量模型„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6
（二）股权融资收益计量模型„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7
四、海尔股权融资偏好的实证分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8
（一）海尔股权融资偏好现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9
（二）海尔股权融资的成本分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10
（三）海尔股权融资的收益分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11
五、我国上市公司股权融资偏好的成本与收益分析„„„„„„„„„„„„12
（一）我国上市公司股权融资偏好的成本分析„„„„„„„„„„„„„„13
（二）我国上市公司股权融资偏好的收益分析„„„„„„„„„„„„„„14
六、结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15 参考文献 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16
内部控制制度的评价与设计报告 ——以新茶主义奶茶店为例
一、内部控制制度的理论概述
（一）内部控制的含义
内部控制指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。
（二）内部控制的作用
内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。具体讲,企业内部会计控制主要有以下几方面的作用：
1、保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。
2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部会计控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错弊,保证会计信息的真实性和准确性。
3、有效的防范经营风险。在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的防范和控制,内部会计控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险行之有效的一种手段。
4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部会计控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。
二、新茶主义奶茶店的基本情况及业务循环模型
（一）基本情况
新茶主义中江县加盟奶茶店（以下简称奶茶店），于2014年1月开业，位于四川省德阳市中江县公园街商业步行街，属于县城里的繁华地段，占地仅有一个门面约60平方米。此奶茶店加盟了新茶主义公司（该公司是尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，坚持用户至上理念）；奶茶店向公司缴纳加盟费，公司提供技术、原材料等支持。该奶茶店是由年轻夫妻两人投资做老板，并负责经营管理，另聘请两名女员工。本店刚开业一年内，生意火爆，但随着时间流逝，老板的不擅经营以及旁边各种饮品店的兴起，现在的生意大不如之前。
在2015年2月至3月期间，我作为寒假工参与了奶茶店的销售工作，对店内经营情况较为了解。所以我选择这家奶茶店作为我的分析对象，从内部控制的角度来分析奶茶店的成功以及失败，并提出我的改进观点。
（二）业务循环模型
1、资金控制
资金控制主要指货币资金的控制。货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的一部分资金，是以货币心态存在的资金。主要包括现金、银行存款、其他货币资金等。
在此奶茶店中，资金流动量不是特别巨大，主要以营业收入和各种费用支出为主，以大量现金和银行存款为主。资金来源主要是老板两人的私人资本投入，据我了解，不涉及负债等其他资金形式。平时的资金收入主要是由店员或老板直接收进收银柜，待现金过多时，老板将资金存入银行；资金的支出经常是老板直接从收银柜中拿出使用，也没有刻意的去记录资金流量，只会在一天结束后简单清理一下今天的收入和支出，然后将剩余的大部分资金拿回家或存入银行。在资金保管方面，将资金及时收入收银柜和及时带回家存银行的措施，并且安装了监控设备，能够防止被偷盗，保证资金的相对安全。
如此说来，两位老板并未实现收支分开，也没有做到支出款项的严格授权批准程序，导致他们并不完全清楚一天的营业额及净损益，这种做法太过于随意。另一方面，男老板经常直接从店面里拿钱用于私人花销（在隔壁店面买彩票、刮刮乐），这种做法也相当不合理。
2、销售控制 销售控制，是以规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错与舞弊为宗旨的。销售是企业最主要的经营业务，是决定企业销售收入的重要环节。
在这家奶茶店中，销售产品是现做的各种奶茶、鲜榨果汁等饮品。销售方式是：当客人有购买需求时，现场用电脑下单制作饮品，同时收取货款。由于店面规模不大，老板并未将销售、发货、收款3个业务分别设立岗位，都是由一名员工负责，其中因为有电脑操作记录，所以不存在较大问题。再者，因为交易过程简单，基本上是先付款再提供饮品，所以不存在货款不能及时收回的情况。
其中，在销售定价方面，该店的部分饮品卖价在当地消费水平中居于比较高的价位（例如：苹果榨汁售价18元），所以这部分饮品的销售量不是很理想，所以在定价控制制度方面还有待改善。该店还实行了会员积分制促进顾客消费，即将每次购买一杯饮品积1分，当积分达到10分时，可以免费获得一杯不高于10元的饮品。这个折扣制度的制定，确实有效的促进了顾客的消费热情。
3、采购控制
采购业务内部控制的宗旨是规范采购行为，防范采购过程中的差错与舞弊行为，提高采购活动的经济效率。
由于该奶茶店是加盟店性质，大部分情况是由老板直接向总部订购原材料、辅料、包装物等，货物到达时也是老板亲自验收并付款。由于是加盟店向总部拿 货，所以一般不会存在货物验收不平，以次充好等一般企业存在的采购问题。另外一些不需要从总部采购的物品也是由老板决定及采购，所有的采购决定均由老板主宰，所以不存在请购环节，也不会出现收受回扣等弊端。
由于无法明确地确定客户的净需求量，老板每次在采购原材料时都只是凭自己预判决定采购量，不可避免的会出现材料积压变质现象（特别是夏天），总部也不会接受货物退回，从而造成了资源的浪费。另一方面，老板在采购环节中并没有对采购的数量进行统计记录，容易存在遗忘的情形。
4、存货控制
存货的内部控制涉及许多与存货周转相关的业务环节。主要包括采购、验收、付款、仓储保管、清查、领用和发出、记账等环节。存货是该店的的一项重要的流动资产，主要有红绿茶叶、奶精、凉糕粉、椰果等原材料和各种包装物、吸管。
存货的采购、验收、付款都是由老板一人负责，基本上没什么问题出现。关于存货的仓储保管，老板将门面的后面1/3隔开作为隔间，再在后面部分自己搭建了个小二楼，用于存储茶叶、包装物、吸管等较轻的存货；将奶精、凉糕粉等较重的货物存放在隔间里。这个隔间的主要作用就是存放货物，煮茶叶，洗器具等，顾客不会进入隔间里，所以存货的存放较为安全，不会被偷盗，也极大的节约了空间。但这种方式并不规范，需要拿二楼的存货时只能靠自制梯子上二楼，存在一定的安全隐患。
另一方面，老板没有制定一手专门的账簿来记录存货数量的增减，只是随用随取，在这方面还有待改善。
5、固定资产控制
固定资产是单位进行生产经营的必要条件，因此有效地加强固定资产的管理，确保其安全、完整及使用效率，对单位的生产经营具有十分重要的意义。此奶茶店的固定资产主要包括冰箱、制冰机、封口机、电磁炉、桌椅等。
在固定资产使用方面，该店的固定资产每天都要运转使用，并且因此而为奶茶店带来效益。在平时使用过程中，老板和员工都自觉爱护设备，例如制冰机不用时清洁干净及断电，尽可能的搞好设备的日常保养工作。当设备出现问题时，老板第一时间联系维修，也尽可能的减少维修成本。
在固定资产报废方面，老板没有刻意确定报废的年限，更不存在计提折旧，但是会根据固定资产的使用状况来确定是否淘汰旧的购买新的。而固定资产需要更新时，老板也不只是将其当做废品丢掉，而是根据新旧状况来出售，从而降低更新成本。
6、成本费用控制
在成本费用控制方面，该店涉及租金、采购成本、人工成本、以及平时的水电费等。由于地处县城的繁华路段，租金并不便宜（具体数额本人并不知晓）。在采购货物方面，如果采购数额较大则能得到总部的部分优惠折扣，但是如果过多又会造成货物挤压，从而带来一系列问题。因此，老板应将进货数量控制在合理的范围内，就能尽可能的减少采购成本。另一方面，两位老板在自己亲自经营的情况下，招聘了两名员工（员工一个月工资1800-2000），人工成本不太大，较为合理。平时在没有用水用电的时候，及时断电断水，能够节约一些水电费开支，这种做法很合理。
三、新茶主义奶茶店内部控制的现状评价
总体来说，该店的内部控制制度并不完整，原因是老板对于“内部控制”这个概念理解不够，没有这方面意识。所以老板并不能从科学的角度来经管理自己的店铺，只是凭借自己的主观想法来经营自己的奶茶店事业，在初期的时候的确给自己带来了一定的利益，但是从长远看，这种没有系统的经营模式不能取得长久的成功。并且，老板在处事方面缺乏社会经验，与旁边店铺相处不是特别融洽，所以一旦有了新的竞争对手，顾客们有了新的选择后，对该店的销售业绩会产生巨大的冲击。另一方面，在对待员工时亲和力不够，激励机制也没有，不能调动员工的工作热情。
不过，还是可以看到该店值得称赞的地方，比如销售中的会员积分制；对店铺隔间的充分利用等。
我通过对该店的内部控制情况进行调查，按业务的处理过程先后顺序，制作了简易的流程图，如下：
顾客现场下单现场制作销售收款入柜采购原材料存货入库再投入生产利润分配
并且就该店内部控制过程中存在的重要问题制作了弱点分析表，如下：
是否发生潜在错误导致营业额和净资金控制损益不明确；老环节薄弱板随意使用资金部分商品导致该部分定价不合理商品销量不理想存货放置存在安全隐患 控制弱点补偿措施无制定了会员积分制无重要性程度重要重要较重要无
四、新茶主义奶茶店内部控制的制度设计
我将从COSO五要素着手，对新茶主义奶茶店的内控控制制度进行改进完善。COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。
1、控制环境
控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。这些因素的企业内部控制的基础，将对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。对于该奶茶店来讲，主要是老板的个人行事风格、诚实性和道德观、管理能力等。在此方面，我认为老板应该接受新的科学的经营理念，建立一套比较系统的财务核算方法，并且积极提高自己的经营管理能力。即便是没有会计人员的参与，老板也应该建立一个基本的简单的可以核算自己收益的财会方式。
2、风险评估
风险评估是指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或者外部的风险。这一过程包括风险识别和风险分析两个方面。对于该店来说，风险主要是旁边新开的几家饮品店抢夺了客源，对该店的销售量造成了不小的影响。对此，老板应该及时调整自己的经营方式，适当降低商品价格，提供更优质的服务，以提高顾客的消费体验。同时，老板也应该扩大宣传，提升自己店铺在当地的知名度，通过这样的方式来提高自己店铺的竞争能力。
3、内控活动
控制活动是指企业对其确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。我建议老板建立一套评价自己业绩的方式，可以在店铺里留一个意见墙，经常与顾客沟通，以便于根据顾客的满意程度来改进自己的服务方法。还应该对店铺内的资金、存货等建立一个简单的账簿，可以避免私人资金和店铺收益混淆，也便于随时记录店铺的销售情况和收益。
4、信息与沟通
信息与沟通是指为了使职员能执行其职责，企业各个部门及员工之间必须沟通与交流相关的信息。沟通的目的主要是让员工了解其职责，了解其在工作中如何与他人相联系，如何向上级报告例外情况。对于该奶茶店来说，需要加强和顾客、员工的沟通，及时了解顾客的需求和满意情况，听取顾客的合理建议，从而提升服务质量；和员工沟通可以提高工作效率，提升员工的工作热情。
5、监督
监控是指评价内部控制质量的执行情况，即对内部控制的设计、运作及改进活动做出正确评价，监督能够确保内部控制的有效运行。对于该店而言，人员一共4人，其中2人是老板，监督工作并不复杂。店铺内安装了4个监控摄像头，能够起到很大程度的监督作用。对于男老板私自拿店铺的钱进行私人活动，这件事应该多加管理，这种做法是相当不符合内控管理制度的。
五、新茶主义奶茶店内部控制的预期效果展望
经过以上的一系列改进，该奶茶店的各种问题也会得到相应的解决。资金的管理问题也会逐步解决，有了相应的简易账套，对于自己的经营收益也会更加方便直接的计量，进一步的就会使老板更加清楚自己的利润情况，也能更灵活地调节自己的经营方式，不断地改进自己的销售方式。有了顾客的监督，该店的服务方法也会得到进一步的改进，不断地提高自己的服务质量，让自己逐步提高店铺相对于旁边店铺的竞争力，逐步回到自己的巅峰时期。
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