货物运输代理企业差额征税的关键问题_经纪代理服务差额征税

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货物运输代理企业差额征税的关键问题

一、货物运输代理属于差额征收营业税改征增值税的项目之一。

1.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

2、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。适用差额征税的小规模纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）/（1+征税率）。

二、货物运输代理服务属于部分现代服务业中的物流辅助服务。

根据《厦门市营业税差额管理办法》规定：纳税人从事货物运输代理业务（以下简称“货代业务”）取得的收入按“代理业”征税，以其取得的全部价款和价外费用扣除实际代为支付的运输标的直接费用后的余额为计税营业额。具体项目如下：

1.运费及与运输有关的附加费用。包括直接支付给水路、铁路、公路、航空运输单位的运费及与运输有关的附加费用，及船代公司代运输单位收取的运费及与运输有关的附加费用；

2.通关费和出入境检验检疫费。包括熏蒸费、检验检疫费、报关报检费、海关监管费、海关施封锁成本费、物品保管费、滞报金、关税、增值税、消费税；

3.港口码头费；

4.货代企业将货代业务（或其中部分业务）再委托给其他货代企业代理的，支付给该受托单位的费用；

5.经地方税务局确认允许扣除的其他费用。

纳税人发生应税行为按差额征税的，其扣除项目必须取得符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证。支付给境内单位或者个人的款项，该境内单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。