旅游差额纳税_差额纳税
旅游差额纳税由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“差额纳税”。
差额征税申报案例（以旅游业为例）
案例一：（全额开具普通发票）
A企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为6%），2016年5月共取得旅游收入159万并开具了普通发票。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10万元。
该纳税人在本月没有其他业务。不考虑上期留抵。相关政策：
试点增值税一般纳税人在2016年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。报表填写：
本期可扣除项目金额=21+10+12+10=53万元。企业销售额应为159-53=106万元。则不含税销售额=106÷1.06=100万元，销项税额=100×0.06=6万元。首先填写附表三：
（增值税纳税申报表附列资料
（三））
其次填写附表一（收入表）：
差额征税可以全额开具增值税普通发票，本月普通发票上金额为150万元，税额9万元
（增值税纳税申报表附列资料
（一））
案例二：（差额开具专用发票）
接上例，A企业当月取得的159万元收入通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专用发票。本月可扣除项目金额合计为53万元。
报表填写：首先填写附表三：
（增值税纳税申报表附列资料
（三））
其次填写附表一：
差额开具增值阁专用发票，通过录入含税销售额159万和扣除额53万，系统自动计算税额和不含税金额。销项税额=（159-53）÷1.06×0.06=6万元，不含税金额应为159-6=153万，税率用***代替。
目前省局按以下规则填写附表一第1栏及第2栏：该张专用发票不含税金额与税额之间不存在税率的勾稽关系，因此应通过本月“合计销售额”与“开具其他发票销售额”、“未开具发票销售额”金额的差去计算得出本期应填写的“专用发票的销售额”与“销项税”。即不按专用发票票面填写，需还原填写
（增值税纳税申报表附列资料
（一））
