税收实例考试试题及答案_税收考试题及其答案
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一、核定征收企业所得税的方式有哪几种？（4分）按照你的理解你认为核定征收对企业所得税管理有何正面和负面影响（16分）?
二、税源管理部门派员于2013年1月对某企业进行日常检查,发现 2012年5月份申报税款21.73万元。经主管税务机关审核,该企业被认为进行了虚假申报,其应缴税额应为22.11万元，税源管理部门，据此作了相应的补税等税务处理决定。同时了解到该企业属符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，仅在2012年9月由省级科技行政管理部门认定为高新技术企业。在2012年度为开发新技术和产品发生120万元的研究开发费用并据实扣除，所得税国税征管。
问:
1、构成偷税罪的具体标准是什么？该企业是否构成偷税罪？（4分）
2、对于主管税务机关的处理决定，该企业拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答：应向何处提出复议申请，被申请人是谁？企业可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼？为什么？（8分）
3、税务就上述了解到的其他情况，应做哪些纳税辅导？（4分）
三、某重工机械制造有限公司是由甲机械制造有限公司与张某个人投资兴办的私营有限责任公司，注册资本1000万元人民币，成立于2003年3月27日，2004年3月被认定为一般纳税人，2004年9月有第一笔收入。经营期20年，主要产品为生产A型钢的大型设备。所得税在国税缴纳。甲机械制造有限公司注册地在外地，为高新技术企业，企业所得税优惠税率为15%。
2010年12月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业相关资料，按照纳税评估分析指标对企业的2009年1月～11月和2010年1月～11月的税收申报数据和财务数据做好了如下分析：
（一）申报数据
该企业属于通用设备制造业，行业平均税负为4.068%，2010年1月～11月，累计应税收入12499944.21元，应缴增值税358326.07元，税负为2.87%，全省行业平均税负为4.18%。
（二）利润表相关数据分析
2010年1月～11月，主营业务收入为1005万元，主营业务收入同比增加245万元，增长32%；主营业务成本同比增加397万元，增长84%；毛利率为13%，2009年同期毛利率为37%，降低了24%；成本利润率15%，2009年同期为60%，降低了45%；财务费用156万元，同比增长136%。
（三）资产负债表的相关数据分析
1.存货周转率：经计算2010年1月～11月，存货周转率为1.437，周转天数为250天，2009年同期周转率为0.67，周转天数为537天。7-9月原材料与生产成本对应差额异常。2.资金结构分析：资产负债率为80%，其他应付款1782万元，是流动负债的40%。短期借款期末增加500万元。在建工程1773万元，是总资产的31%，而固定资产为72万元。
要求：假定你是纳税评估组长，决定对该企业2010年1月～11月的纳税情况进行纳税评估。你如何指导安排以下评估工作：（共64分）
（一）根据以上相关数据分析，你认为该企业存在哪些疑点：（17分）
（二）针对以上疑点，下发约谈通知书时，应让企业提供哪些涉税资料：（11分）
（三）如果企业财务人员未提供你所要求的涉税资料。企业财务人员对评估人员提出的疑点进行了解释，企业的解释看似合理，但评估人员觉得证据不够充分，纳税评估进入实地核查程序，针对疑点及企业解释你认为如何进行实地核查？（16分）
（四）如果上述疑点核查属实，你认为应提出哪些征管建议：（20分）
四、国家税务总局局长肖捷同志把我们纳税服务工作的主要职责归纳为“十六个字”：税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护。根据你的理解你认为：当前纳税服务存在的问题有哪些？应采取哪些提高纳税服务质量的措施?（共20分）
一、核定征收企业所得税的方式有哪几种？按照你的理解你认为核定征收对企业所得税管理有何正面和负面影响?（20分）
答：（1）核定征收企业所得税的方式有二种：一是核定应税所得率；（2分）二是核定应纳所得税额。（2分）
（2）核定征收对企业所得税管理的正面影响：
1、由于管理方便，有利于提高征管效率；（2分）
2、由于计算简便，有利于降低征纳成本；（2分）
3、财务核算不健全的纳税人起到惩戒作用；（2分）
4、操作简便易行，税额稳定，有利于保证国家财政收入。（2分）
核定征收对企业所得税管理的负面影响：
1、是对现行规范的企业所得税征收方式的冲击，有违依法治税理念；（2分）
2、基于信息不对称，易造成核定不准确带来税收执法风险；（2分）
3、一定程度上造成了税负不公平，不能体现税收公平原则和所得税调节功能；（2分）
4、弱化税务机关对涉税资料获取能力，不利于推进信息化管税；
5、实行核定征收方式，不利于纳税人健全财务制度。（2分）
二、税源管理部门派员于2013年1月对某企业进行日常检查,发现 2012年5月份申报税款21.73万元。经主管税务机关审核,该企业被认为进行了虚假申报,其应缴税额应为22.11万元，税源管理部门，据此作了相应的补税等税务处理决定。同时了解到该企业属符合条件的国家重点扶持的高新技术企业，仅在2012年9月由省级科技行政管理部门认定为高新技术企业。在2012年度为开发新技术和产品发生120万元的研究开发费用并据实扣除，所得税国税征管。
问:
1、构成偷税罪的具体标准是什么？该企业是否构成偷税罪？（4分）
2、对于主管税务机关的处理决定，该企业拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答：应向何处提出复议申请，被申请人是谁？企业可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼？为什么？（8分）
3、税务就上述了解到的其他情况，应做哪些纳税辅导？（4分）参考答案：
1、构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元。（2分）该商场不构成偷税罪，偷税额为22.11万元-21.73万元=0.38万元。（2分）
2、该企业应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请，（2分）被申请人是其主管税务机关，（2分）复议机关应在60日内作出处理决定。该企业不可就此案直接向法院提起行政诉讼。（2分）因为对因征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，应当先经税务行政复议。（2分）
3、一是为扶持和鼓励高新技术企业的发展，应辅导纳税人按照《高新技术企业认定管理办法》申请享受企业所得税税收优惠政策，减按15％税率征收企业所得税。（2分）
二是为鼓励企业开展研究开发活动，辅导纳税人按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法》及相关政策，允许其未形成资产的研究开发费用计入当期损益，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％扣除。（2分）
三、某重工机械制造有限公司是由甲机械制造有限公司与张某个人投资兴办的私营有限责任公司，注册资本1000万元人民币，成立于2003年3月27日，2004年3月被认定为一般纳税人，2004年9月有第一笔收入。经营期20年，主要产品为生产A型钢的大型设备。所得税在国税缴纳。甲机械制造有限公司注册地在外地，为高新技术企业，企业所得税优惠税率为15%。
2010年12月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业相关资料，按照纳税评估分析指标对企业的2009年1月～11月和2010年1月～11月的税收申报数据和财务数据做好了如下分析：
（一）申报数据 该企业属于通用设备制造业，行业平均税负为4.068%，2010年1月～11月，累计应税收入12499944.21元，应缴增值税358326.07元，税负为2.87%，全省行业平均税负为4.18%。
（二）利润表相关数据分析
2010年1月～11月，主营业务收入为1005万元，主营业务收入同比增加245万元，增长32%；主营业务成本同比增加397万元，增长84%；毛利率为13%，2009年同期毛利率为37%，降低了24%；成本利润率15%，2009年同期为60%，降低了45%；财务费用156万元，同比增长136%。
（三）资产负债表的相关数据分析
1.存货周转率：经计算2010年1月～11月，存货周转率为1.437，周转天数为250天，2009年同期周转率为0.67，周转天数为537天。7-9月原材料与生产成本对应差额异常。
2.资金结构分析：资产负债率为80%，其他应付款1782万元，是流动负债的40%。短期借款期末增加500万元。在建工程1773万元，是总资产的31%，而固定资产为72万元。
要求：假定你是纳税评估组长，决定对该企业2010年1月～11月的纳税情况进行纳税评估。你如何指导安排以下评估工作：
（一）根据以上相关数据分析，你认为该企业存在哪些疑点（17分）：
参考答案1.企业的毛利率低于上年同期水平，而其他应付款数额较大，（1分）怀疑可能存在着关联企业间交易价格偏低、少计收入或多计成本的问题。（2分）
2.存货周转天数过长，（1分）且主营业务成本增长率大大高于主营业务收入的增长率，（1分）怀疑可能存在销售收入滞后入账或成本多计、多抵进项税额的问题。（2分）
3.财务费用增长较快，（1分）而且在建工程占资产的比例较高，（1分）怀疑可能存在利息未资本化的问题。（2分）企业进入稳定期，企业短期借款增加异常，（1分）是否存在关联企业拆借资金，财务费用超标准列支（或虚构）（2分）。
4.连续几个月原材料与生产成本对应差额异常，（1分）怀疑可能存在工程领用材料未作进项税额转出的问题或固定资产不能抵扣的问题。（2分）
（二）针对以上疑点，下发约谈通知书时，应让企业提供哪些涉税资料（11分）：
参考答案：
1、《产品生产明细表》（1分）、《产品销售明细表》；（1分）
2、关联企业销售产品定价原则和计算方法（2分）
3、产品销售合同；（2分）
4、固定资产、（1分）在建工程明细表（1分）、原材料明细账与对应库存明细账（1分）；
5、企业借款合同。（2分）
（三）如果企业财务人员未提供你所要求的涉税资料。企业财务人员对评估人员提出的疑点进行了解释，企业的解释看似合理，但评估人员觉得证据不够充分，纳税评估进入实地核查程序，针对疑点及企业解释你认为如何进行实地核查（16分）：
参考答案：
1、关于收入未及时入账的问题：查看所有产品的销售合同，（2分）核对销售收入与预收账款、往来款明细账，（2分）查看是否存在货物发出未计未及时入账的问题。
2、关联企业间交易价格偏低、少计收入或多计成本的问题，核查关联企业销售产品定价原则和计算方法，（2分）有无价格明显偏低，又无正当理由的情况，（1分）与同行业非关联企业价格比较，与本企业同期或近期同类产品比较等。（1分）有无向低税负关联企业转移企业所得税的情况。
3、关于在建工程领用原材料未作进项税额转出的问题：核查原材料明细账与对应库存明细账，（2分）核查在建工程领用材料情况，是否有建工程领用原材料未作进项税额的问题，（2分）核查是否有固定资产不予抵扣的情况。
4、核查企业短期借款合同是否真实合理，有无合法凭据，（2分）财务费用是否超标准列支。（2分）
（四）如果上述疑点核查属实，你认为应提出哪些征管建议（20分）：
参考答案：
1、严格管理销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间按销售结算方式的不同进行入帐，防止企业调节增值税税负、调整利润。（2分）
2、加强税收政策宣传及辅导，（2分）加强对在建工程领用物资的帐务、实物审核监控，（2分）固定资产用途、投入、使用及处分的实物审核监控，防止企业将用于个人消费、集体福利的固定资产、用于建造房屋、基础设施等不属于固定资产抵扣范围内所耗用的原材料及运输费用违规抵扣进项税额。（2分）
3、在日常管理过程中，企业利用关联企业间开票容易的特点，人为调整收入、成本，向低税负关联企业转移企业所得税，而关联企业间往往不在同一地注册，给税收管理工作提出了新的课题。应了解掌握企业关联企业关系，（2分）对有关联关系的企业加强日常管理，定期报送销售产品定价原则和计算方法，（2分）向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。（2分）同时加强与关联关系企业所在地税务机关的联系，及时沟通，掌握定价转让、低税负转移税款情况。（2分）
4、掌握利息支出税前扣除的政策、常见问题、规范管理企业利息支出税前扣除，（2分）加强企业所得税税前扣除管理。（2分）
四、国家税务总局局长肖捷同志把我们纳税服务工作的主要职责归纳为“十六个字”：税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护。根据你的理解你认为：当前纳税服务存在的问题有哪些？应采取哪些提高纳税服务质量的措施?（20分）
参考答案：
1、当前纳税服务存在的问题（10分）
（一）主动服务意识需要进一步增强，服务方式还需要进一步创新，服务水平有待进一步提高。重管理、轻服务，漠视纳税人的合法权利的现象依然存在，再加上“我是管纳税人的思想”还不同程度的存在，还存在“纳税人围着税务干部转的现象”，这些问题都阻碍了提高纳税服务质量的进程。
（二）强化征管措施力度尚需进一步加大，依法治税水平有待进一步提高，有的税收执法不够规范，以补代罚，处罚不到位，随意性和弹性较大，这样，降低了纳税服务的可信度。
（三）干部队伍素质不高引起的执法随意性损害了纳税服务工作的形象。有的国税执法人员政治思想觉悟不高、法律素质偏低、业务水平不精、误解、曲解税收法律法规的现象还比较严重。在具体执法过程中“重实体法、轻程序法”。这些问题的存在严重损害了纳税服务工作的形象和质量的提高，进而为税收执法造成被动及执法风险。
2、提高纳税服务质量的措施（10分）
把解决纳税人的合理合法需求作为改进和创新纳税服务目的；把提高为纳税人服务的质量和效率作为优化纳税服务工作的目标；把纳税人的满意度作为衡量纳税服务水平高低作为标准；应从以下几个方面去思考落实。
（一）加强纳税服务队伍建设，不断提高国税人员素质。作为一线的国税工作人员，常年与纳税人打交道，自身形象的好坏、素质的高低直接代表着国税的形象和服务水平。如果我们这支队伍的素质不高基础不牢，就将难以适应现代服务方式和服务理念。认为应围绕着力培养提高干部的政治素质、职业道德素养、专业理论知识水平等方面去努力。
（二）建立健全严格的规章制度，强化税收管理。一个单位，有没有凝聚力和战斗力，关键要看其管理制度是否建全，管理措施是否到位，管理方法是否得当。纳税服务水平的高低直接反映其队伍建设、服务质量、办税效率等管理是否严格。因此，要为纳税服务注入新的活力、增添新的动力，严格要求、严格管理势在必行。
1、要建立健全严密的规章制度，加强服务质量和办税效率的管理。以严密的规章制度去管理人、约束人，以科学的措施和办法去规范服务，促进办税效率和服务质量的提高。
2、服务质量和办税效率与税务干部的思想、作风建设有着密切联系。只有严格管理，增强自我管理、相互管理的意识，使干部队伍建设、纳税服务水平继续充满生机和活力，才能不断提升服务质量和提高办税效率。
（三）求实创新，为纳税服务谋发展。环境要改善，服务须提高。我们应充分认识到现代区域经济的发展对投资环境和服务质量提出的更高要求，纳税服务的好坏直接影响到税收环境的成败。纳税服务要发展，只有不断赋予其文明化服务、规范化服务、信息化服务、超前化服务的新内涵，勇于探索，创新纳税宣传手段、积极简化办税环节和程序，承诺限时服务，拓宽服务渠道，不断创新服务方式，实施面对面零距离服务。
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