固定资产内部审计风险汇总_企业内部审计风险清单
固定资产内部审计风险汇总由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业内部审计风险清单”。
三、固定资产业务处理及风险
1、取得 ·购置
（1）固定资产拟投资项目，是否明确编制项目可行性进行研究、分析的范围和要求，并按要求编制。
（2）拟投资项目是否按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。（3）外购固定资产是否根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。（4）未通过验收的不合格资产，是否规定不得接收，且必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。
（5）对于具有权属证明的资产，是否规定取得时必须有合法的权属证书。·自建
自行建造的固定资产，是否由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用,财务部门根据移交报告入账。·调拨
调拨取得的固定资产，是否由固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用,财务部门根据移交报告入账。
2、固定资产使用和日常维护（1）是否重视固定资产的投保工作
（2）是否已制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容（3）是否按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。（企业对验收合格的固定资产应及时、准确的办理编号、建卡、调配等手续）
（4）企业对固定资产办理登记和编号时，应尽可能落实到可单独发挥功能的资产。
（5）企业应当在固定资产上设有明确的固定资产标签，固定资产标签应与固定资产卡片信息一致，并应当具备足够详细的信息，以确保固定资产的有效识别与盘点
（6）固定资产管理的授权部门是否指定固定资产管理员，固定资产管理员履行固定资产的日常使用中的实物管理责任，部门负责人对固定资产实物责任最终负责
（7）是否已建立资产日常维护流程，由固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率。
3、固定资产盘点
（1）企业是否建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产盘点的范围、期限和组织程序。
（2）财务部门是否组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符；对于经营性租入、借用、代管的固定资产，企业应纳入固定资产盘点范围。
（3）盘点小组根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对（不可以账簿记录替代盘点记录），固定资产盘点表的填写应当完整、规范，盘点结果应当清晰明确汇总反映，固定资产表格需保存完整。
（4）查过程中发现的盘盈（盘亏），是否及时分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后是否及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。（5）固定资产盘点时应清查固定资产使用状态，对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门是否及时提出处理措施，报企业授权部门或人员批准后实施。
4、固定资产处置
（1）是否已制定固定资产处置管理制度，区分不同的处置方式，采取相应控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，使企业的资源得到有效的运用
（2）所有的资产抵押、质押是否已经授权审批及适当程序。财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，是否会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。（3）处置
·对使用期满、正常报废的固定资产，是否由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理； ·对使用期限未满、非正常报废的固定资产，是否由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等，企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。
·企业出租、出借固定资产是否签订合同协议，是否对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定
·企业对于固定资产的内部调拨，是否填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人及财务审批通过后，及时办理调拨手续。
5、财务控制
（1）企业财务部门应当及时确认固定资产的购置成本或建造成本，对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，应及时将在建工程暂估转为固定资产核算
（2）企业应当根据国家规定，结合企业实际情况，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策，经授权机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案；固定资产目录、折旧政策一经确定，除符合国家统一的会计制度规定的情况以外，未经批准，不得随意变更。
（3）固定资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备、确认减值损失
