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二季度《征管法》题库

一、单选题（98题）

1、、按现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款有行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A． 1000 B． 2000 C． 50 D． 5000 正确答案:B2、按照涉税案件管辖的相关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A． 重大偷税、骗税案件

B． 重大增值税专用发票的违法案件 C． 涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D． 发票违法案件 正确答案:D3、下列说法正确的是（）

A． 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B． 纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书

C． 纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D． 纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效 正确答案:D4、因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。A． 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 B． 县国家税务局、地方税务局 C． 省财政厅 D． 市人民政府 正确答案:A5、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款、没收违法所得的，（）A． 税收优先于罚款、没收违法所得 B． 先缴罚款、没收违法所得 C． 罚款优先

D． 没收违法所得优先 正确答案:A6、税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A． 县税务局局长 B． 分局局长

C． 设区的市以上税务局局长 D． 市财政局局长 正确答案:C7、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A． 30 B． 20 C． 15 D． 10 正确答案:C8、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A． 90 B． 60 C． 30 D． 180 正确答案:D9、税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A． 2000 B． 3000 C． 5000 D． 8000 正确答案:C10、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（）天。A． 10 B． 15 C． 20 D． 30 正确答案:C11、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。A、15 B、30 C、60 D、9012、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

13、发票的管理办法由（答案：A）规定。A、国务院 B、财政部

C、国家税务部总局

D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

14、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

15、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。A、5 B、10 C、15 D、3016、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

17、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

18、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。A、微机代码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

19、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

20、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

21、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、8360022、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）

A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

23、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

24、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

25、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

26、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

27、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

28、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳 D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

29、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

21、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票31、2011年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系2005年1月的，别一笔系2009年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、2005年和2009年的多缴税款均可 B、2009年的多缴税款可以退税，2005年的不可以 C、2005年的多缴税款可以退税，2009年的不可以 D、2005年和2009年的多缴税款均不可以

32、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

33、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

34、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

35、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局

36、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

37、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

38、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

39、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15 40、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

41、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

42、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

43、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

44、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

45、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

46、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款 C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

47、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

48、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

49、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的50、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

51、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

52、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

53、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的54、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

55、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的56、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款 D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

57、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

58、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理

59、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

60、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理 61、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款 B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

62、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

63、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议

64、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 65、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权 66、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

67、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关

68、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

69、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况

70、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

71、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 72、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还

D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

73、某纳税人因计算错误，少缴2006年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 74、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记 D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。75、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。76、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。77、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款

C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

78、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。

C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

79、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 80、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。

B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐 81、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。82、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式 B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料 D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 83、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。84、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。85、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。

B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。86、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。87、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。88、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。

B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。89、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。

B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。90、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。91、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。92、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。93、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。94、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

95、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

96、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。

D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

97、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。98、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。

C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。

二、多选题（45题）

1、必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。A． 当事人拒绝签收法律文书的 B． 同一送达事项的受送达人众多 C． 无法邮寄送达的 D． 当事人下落不明的 正确答案:BD2、下列部门哪些是属于税务机关（）A． 财税所 B． 市地方税务局 C． 县国家税务局 D． 省地税局法规处 正确答案:BC3、下面列举中哪些可以做纳税保证人（）A． 法人 B． 自然人 C． 区经贸局 D． 市财政局 正确答案:AB4、征管法对以下哪些税种的管理不适用。A． 印花税 B． 契税 C． 耕地占用税 D． 城市维护建设税 正确答案:BC5、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。A． 纳税人递交了纳税保证书 B． 纳税人履行了纳税义务 C． 担保人提供了担保 D． 担保人义务人补缴了税款 正确答案:BD6、依照税收征管法的规定，下列各项表述中正确的有（）。

A、除全国人大、国务院、财政部、国家税务总局外，任何部门、单位和个人作出的税收决定一律无效 B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务

C、纳税人签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效 D、下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正 正确答案:B,C7、依照税收征管法及其实施细则的规定，税务人员在进行税务检查时，与（）有法定应回避关系之一的，应当回避。

A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人的法定代表人 D、纳税人的工作人员 正确答案:A,B,C8、依照税收征管法实施细则的规定，税务文书的受送达人是法人或者其他组织的，应当由（）签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。A、法人的法定代表人、其他组织的主要负责人 B、该法人、组织的财务负责人 C、该法人、组织负责收件的人 D、送达人和见证人 正确答案:A,B,C9、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A、结清应纳税款、滞纳金 B、结清罚款

C、缴销发票 D、缴销税务登记证件和其他税务证件 正确答案:A,B,C,D10、税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括（）。

A、机动车辆 B、豪华住宅

C、现金 D、单价5000元以下的其他生活用品 正确答案:A,B11、依照税收征管法实施细则的规定，除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项中的（）时，必须持税务登记证件。A、开立银行账户 B、领购发票

C、纳税申报 D、办理停业、歇业 正确答案:A,B,D12、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人可以要求税务机关为其（）保密。A、商业秘密 B、个人隐私

C、欠税金额 D、虚开发票的行为 正确答案:A,B13、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关在采取强制执行措施中扣押、查封、拍卖的商品、货物或者其他财产,，抵缴包括（）。A、应纳税额

B、扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用 C、滞纳金 D、罚款

正确答案:A,B,C,D14、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（）。A、陈述权、申辩权 B、拒绝执行权

C、申请行政复议权 D、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 正确答案:A,C,D15、依照税收征管法的规定，（），由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记帐凭证和有关资料的 B、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的 C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的 D、扣缴义务人未按照规定安装、使用税控装置的 正确答案:A,C16、依照税收征管法实施细则的规定，税务人员在（）时，与纳税人有法定关系之一的，应当回避。A、核定应纳税额、调整税收定额 B、进行税务检查、实施税务行政处罚 C、实施税收保全措施 D、办理税务行政复议 正确答案:A,B,D17、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人发生（）情形的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A、解散 B、破产

C、被吊销营业执照 D、住所、经营地点变动 正确答案:A,B,C18、依照税收征管法的规定，纳税人有下列行为（）之一的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。A、涂改税务登记证件 B、买卖税务登记证件 C、伪造税务登记证件 D、遗失税务登记证件 正确答案:A,B,C19、依照税收征管法实施细则的规定，经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人才可以采取（）方式办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表。A、直接 B、邮寄 C、数据电文 D、代理 正确答案:B,C 20、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人纳税申报的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目，（）等。

A、计税依据和应纳税额

B、适用税率或者单位税额 C、应退税项目及税额 D、欠税、滞纳金 正确答案:A,B,C,D21、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关根据（）的原则，确定税款征收的方式。A、保证国家税款及时足额入库

B、方便纳税人

C、降低税收成本

D、便于征收管理 正确答案:A,B,C22、依照税收征管法及其实施细则的规定，加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括（）。A、预缴税款形成的结算退税

B、出口退税 C、各种减免退税

D、税务机关发现的纳税人多缴的税款 正确答案:A,B,C,D23、依照税收征管法的规定，对下列未构成犯罪的税收违法行为，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款的有（）。

A、纳税人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 B、扣缴义务人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 C、纳税人未设置账簿资料，不缴或者少缴应纳税款的D、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 正确答案:A,B,D24、依照税收征管法的规定，对违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依法撤销其擅自作出的决定外，（）。A、补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款

B、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分 C、由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任 D、构成犯罪的，依法追究刑事责任 正确答案:A,C,D25、关于税收保全和强制执行，下列说法错误的是（答案：ABD）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。B、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

C、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措。

D、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。

26、从事生产、经营的纳税人，不必向税务机关报送备案的()

A财务、会计制度;B财务、会计处理方法;C财务主管人员资料;D企业内部管理制度 正确答案CD

27、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。A帐簿;B记帐凭证;C完税凭证;D发票存根 正确答案ABCD28、从事生产经营的纳税人有违反新《税收征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以()。A收缴其发票;B加重罚款;C收缴税务登记证;D停止向其发售发票 正确答案AD

29、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过()途径取得法律救济。

A申请行政复议;B提起行政诉讼;C拒绝履行决定;D采取税收保全 正确答案AB 30、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当()。

A不执行;B向上级税务机关报告;C撤销其作出的决定;D申请行政复议 正确答案AB31、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。A加收滞纳金;B查询案件涉嫌人员的储蓄存款;C冻结银行存款;D查封财产 正确答案CD32、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有()。A书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款;B没收非法所得;C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款;D通知出入境管理部门阻止纳税人出境.正确答案ABCD33、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。()A未按规定将会计核算软件报税务机关备查;B纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重;C非法印制发票;D经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报 正确答案BC34、根据新《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括()

A个体经营户;B帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的;C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的;D关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的 正确答案BD35、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税收入额或者所得额。()A按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;B按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;C按照成本加合理的费用和利润;D按照其他合理的方法。正确答案ABCD36、关于《税收征管法》第37条规定的税收保全措施，下列说法正确的是()

A《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营并且向营业地税务机关报验登记的纳税人;B税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押其商品、货物的，当事人应当自扣押之日起15日内缴纳税款;C对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，在其保质期内可以由税务机关变卖，以变卖所得抵缴税款;D对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关可以在保质期内，根据情况采取税收强制执行措施。正确答案BD37、关于变更税务登记，下列说法正确的是()A纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记;B纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记;C办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内;D办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供有关变更登记的有关证件。正确答案AD38、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是()

A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起15内办理退还手续，并退还多缴税款利息;B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续;C《税收征管法》第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税;D当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后尚有余额的，退还纳税人。正确答案CD39、关于检查存款帐户，下列说法正确的是()A税务机关应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行;B税务机关有责任为被检查人保守秘密;C检查存款帐户许可证明，由国家税务总局制定;D税务机关查询的内容不仅包括纳税人存款帐户余额，还包括纳税人的资金往来情况。正确答案ABCD 40、关于纳税担保下列说法正确的是()A《税收征管法》第38条、第88条所称纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证;B纳税担保可以是纳税人或者第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供的担保;C纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织;D法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。正确答案ABCD41、关于纳税申报下列说法正确的是()A纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表;B纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据;C邮寄申报以收信地的邮戳日期为实际申报日期;D纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。正确答案BD42、关于欠税公告，下列说法正确的是()A欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关;B欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体;C欠税公告实行不定期公告制度;D欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。正确答案ABD43、关于税款征收，下列说法正确的是()

A税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度;B税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式;C税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库;D税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。正确答案ACD44、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是()A税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使;B税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;C税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;D《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。正确答案ACD45、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法错误的是：（）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。

D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。正确答案：ABC

三、判断题（34题）

1、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（×）

2、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。（√）

3、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（×）

4、《税收征收管理法》规定：违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。（√）

5、对有《税收征收管理法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（×）

6、某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不交税款。李某的行为是偷税。（√）

7、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（×）

8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应承担连带责任。（√）

9、纳税人签定的合同、协议等于税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（√）

10、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。（√）

11、为进一步服务纳税人，《税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，可以不向税务机关报送书面材料。（×）

12、税收保全措施可以由税务机关授权委托代征单位行使。（×）

13、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（√）

14、纳税人可以委托税务代理人代为办理事宜，但扣缴义务人不能委托税务代理人代为办理事宜。（×）

15、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为均不属于保密范围。（√）

16、税收征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物进行检查。（×）

17、国家机关、企事业单位只要具有法人资格，就可以作为纳税担保人。（×）

18、纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。（√）

19、纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算后应当向其主管税务机关报告。（×）20、税务机关对集贸市场及几种经营户进行检查时，必须逐户下达税务检查通知书。（×）

21、向税务机关缴纳或解缴税款单位和个人是纳税人。（×）

22、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。（√）

23、税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。（×）

24、国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采取同一代码，信息共享。（√）

25、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。（×）

26、违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。（×）

27、对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。（×）

28、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避。（√）

29、采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活的住房和用品。（×）30税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。（×）

31、某企业，因资金困难，2001年5月11日发生欠税10万元，税务机关可以追征税款到2004年5月11日。（×）

32、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（√）

33、纳税人对税务机关作出的征收决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。（√）

34、受送达人或者征管法实施细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期并有送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。（√）

四、案例分析题（2题）

（一）、2008年6月，某市地税稽查局接到群众举报，决定对张三在2006年8月至2007年12月承接的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现张三并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但张三只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到张三本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来张三工程队的一个部门负责人王某签收了该法律文书。但张三一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。并于2008年8月2日送达《税务行政处罚事项告知书》，张三不服，依法申请听证，税务机关决定于2008年8月18日举行听证会，并于2008年8月15日送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：8月9日、10日、11日都不是法定休息日）听证会举办之后，税务机关依法作出了处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由

答：

1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2008年8月18日举行听证会，最迟应当在2008年8月12日前送达《税务行政处罚听证通知书》。

2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。

（二）、A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2010 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2010 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2002 年1-3 月生产并销售服装取得收入400,000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000 元，抵顶拍卖费用20,000 元，并将剩余款项50,000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

［问题与要求］

1、法院的判决是否正确？

2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？

3、税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？

5、税务机关的行为有无不当之处？ 答：

1、法院的判决正确。

2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49 条第1 款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

3、可以。依据《实施细则》第49 条第2 款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

4、正确。依据《税收征管法》第40 条、《实施细则》第69 条第2 款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3 日内退还被执行人。”

5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69 条第2 款的规定，税务机关应当在3 日内将剩余款项返还A 企业。