04审计业务对独立性的要求_审计业务的独立性

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第四章 审计业务对独立性的要求（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，是指（）在权衡所有相关事实和情况后认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A.一个理性且掌握充分信息的第三方 B.会计师事务所合伙人 C.项目合伙人 D.主任会计师

2.以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（）。

A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策，应被视为网络 C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构应当被视为网络

D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络

3.ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务。如果一些相关主体在审计客户甲公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。这些主体通常不包括（）。A.ABC会计师事务所 B.审计项目组成员

C.其他近亲属 D.主要近亲属

4.如果ABC会计师事务所在可以对审计客户甲公司施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，以下说法中不恰当的是（）。A.会计师事务所不能承接该业务

B.会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务

C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

D.安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其工作结果 5.ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是()。A.审计项目合伙人从甲银行取得住房贷款 B.ABC事务所在甲银行开立基本银行存款账户 C.审计项目组成员在甲银行取得汽车消费贷款 D.ABC事务所从甲银行取得大额贷款

6.ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计业务。如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。下列评价不利影响重要程度的因素中恰当的是（）。A.评价主要近亲属在审计客户甲公司工作的时间 B.评价主要近亲属在审计客户甲公司中的职位 C.评价该成员在审计项目组中的工资水平 D.评价该成员在审计项目组中工作的时间

7.下列关于商业关系的说法中，不正确的是（）。A.会计师事务所在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益的情形属于商业关系

B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售的行为属于商业关系 C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务的行为属于商业关系

D.会计师事务所向被审计单位提供贷款属于商业关系

8.A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在甲公司从事如下()工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受水平。A.2013年8月离职前是甲公司的研发人员 B.2013年11月前担任甲公司会计 C.2013年前是甲公司销售部经理

D.2012年前担任甲公司的财务人员

9.截至2013年5月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2013年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙人()。A.1年 B.2年 C.3年

D.4年

10.ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲公司（非上市公司）财务报表审计的项目负责人，甲公司于2012年5月首次公开发行证券上市，则按照相关规定ABC会计师事务所应当在（）年以前将A注册会计师替换出审计项目组。A.2012 B.2013 C.2014 D.2015 11.为防范因担任审计客户法律诉讼的辩护人而对独立性产生的不利影响，ABC会计师事务所的下列做法中，可能无效的是（）。

A.由审计项目组聘任的法律顾问担任客户的辩护人 B.由审计项目组以外的专业人员担任客户的辩护人 C.当诉讼金额对财务报表影响重大时不担任辩护人

D.由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理

12.如果被审计单位是非公众利益实体，在不承担被审计单位管理层职责且聘用决策由被审计单位负责做出的前提下，会计师事务所为审计客户提供下列招聘服务中会对独立性产生不利影响的是()。

A.对申请者是否适合相关的职位提出意见 B.对申请者在财务方面的胜任能力做出最终决定 C.审查申请者的专业资格 D.对申请者进行面试

13.ABC会计师事务所为其被审计单位提供的下列诉讼支持服务中，对独立性产生的不利影响最小的是()。

A.担任被审计单位的辩护人

B.协助被审计单位管理和检索文件 C.估计诉讼涉及的损失金额

D.计算法律纠纷涉及的其他应付款金额

14.甲公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，现在该公司拟招聘董事、高级管理人员，则事务所可以为该公司提供的招聘服务是()。A.对候选人专业知识进行测评，测评结果作为是否录取的重要条件 B.决定候选人的职务及待遇 C.确定最终的录取人员

D.对甲公司的用人需求在网上进行发布

15.如果ABC会计师事务所连续两年从甲上市公司及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重()，应向审计客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。A.低于10% B.超过10% C.超过15% D.低于15%

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师实质上的独立性的说法中，正确的有（）。A.要求注册会计师诚信行事

B.要求注册会计师执业时遵循客观和公正原则

C.要求注册会计师执业时保持职业怀疑态度

D.使得理性且掌握充分信息的第三方认为注册会计师执业时保持了独立性 2.下列属于公众利益实体的有（）。A.上市公司 B.商业银行 C.证券公司 D.自来水厂

3.会计师事务所在评价不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系产生的不利影响时，通常需要考虑的因素包括（）。A.利益或关系的性质和重要程度

B.审计客户与该关联实体之间关系的性质 C.合理终止该利益或关系需要的时间

D.审计客户与该关联实体之间关系的重要程度

4.注册会计师在确定经济利益对独立性产生的不利影响存在与否及其严重程度时，可能需要考虑的因素有()。

A.拥有经济利益人员的角色 B.经济利益是直接的还是间接的 C.经济利益的重要性

D.经济利益的金额大小

5.以下对直接经济利益的判断，不正确的有（）。

A.注册会计师能够在审计客户中具有影响投资决策的能力是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益 C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益 D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 6.审计项目组成员的主要近亲属包括（）。A.审计项目组成员的配偶

B.审计项目组成员的父母 C.审计项目组成员的子女

D.审计项目组成员的兄弟姐妹

7.审计项目组成员以外的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系所产生的不利影响的严重程度取决于（）。

A.该合伙人或员工与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间的关系 B.该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响 C.该合伙人或员工在会计师事务所中的角色

D.董事、高级管理人员或特定员工在审计客户中的职位

8.如果下列()加入公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。A.审计项目合伙人

B.项目质量控制复核人 C.事务所的其他审计合伙人 D.外勤审计负责人

9.甲、乙、丙、丁均于2013年3月调入ABC会计师事务所工作，此前与XYZ公司交往的具体情况如下。其中不会因注册会计师不能加入XYZ公司2013年度财务报表审计项目组的有()。

A.甲此前是XYZ公司财务总监 B.乙此前是XYZ公司保安部经理

C.丙此前是XYZ公司后勤保障部部长 D.丁此前是XYZ公司门卫 10.ABC会计师事务所向审计客户Y公司提供诉讼支持服务，则可能因()产生不利影响。A.自我评价 B.自身利益

C.过度推介 D.密切关系

11.在ABC会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，不会对独立性产生不利影响的有()。A.根据原始凭证编制记账凭证

B.将被审计单位已经编制的纸质记账过入财务系统中

C.根据被审计单位批准的试算平衡表编制财务报表

D.根据被审计单位批准的工资明细登记应付职工薪酬明细账

12.ABC会计师事务所于2013年向甲公司（非公众利益实体）提供了资产评估服务。除非该服务同时满足下列()特征，否则对ABC事务所审计甲公司2013年度财务报表产生严重的不利影响。

A.该评估都按惯例进行，较少涉及主观判断 B.该评估的金额对财务报表的影响不重大 C.该评估的金额对财务报表构成重大影响

D.该评估结果具有高度主观性 13.ABC会计师事务所已于2013年2月1日至2月28日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC会计师事务所2013年12月1日接受委托对甲公司2013年财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接甲公司2013年财务报表审计业务，则应当采取恰当的防范措施将对独立性产生的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中，恰当的有()。A.由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统

B.请本所其他人员重新设计甲公司计算机财务数据系统，并使其承担责任 C.允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务 D.要求审计项目合伙人复核非鉴证服务的结果

14.在客户管理层承担责任的前提下，ABC会计师事务所向审计客户甲公司提供的下列税务服务中可能会对独立性产生不利影响的有()。A.编制纳税申报表 B.税务筹划 C.税务咨询

D.帮助解决税务纠纷

15.会计师事务所只有同时满足下列()条件时，才可以为公众利益实体的审计客户计算当期所得税，以用于编制会计分录。

A.情况紧急或极其特殊，审计客户无法作出其他安排，相关监管机构同意 B.只有该事务所有服务资源，熟悉客户情况，能够协助客户及时计算当期所得税 C.如限制该事务所提供计算当期所得税的服务，将会对客户造成严重困难 D.服务是由审计项目组以外的专业人员在短期内一次性提供的，并与治理层讨论

三、简答题：

1.甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2013年4月承接的新客户。W注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下：

（1）因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。

（2）甲公司于2012年11月收购了乙公司，ABC会计师事务所将其为乙公司提供代编2012年度财务报表的情况告知了甲公司治理层，并将代编财务报表业务的职员排除在审计项目组外。

（3）审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款100万元。

（4）ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

（5）在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。

（6）审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。要求：

请逐项指出上述事项（1）至（6）是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。

2.甲公司是建筑行业的上市公司，该公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人。双方已于2013年10月份签订了审计业务约定书。其他相关事项如下：

（1）XYZ会计师事务所已于2013年3月25日对甲公司2012年度财务报表发表了审计意见。ABC会计师事务所在接受委托前，同意了被审计单位提出的不与XYZ会计师事务所接触的要求。

（2）为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用，即发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。

（3）承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证审计项目组具备足够的专业胜任能力。

（4）2013年11月，ABC会计师事务所接受甲公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师为其提供与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。

（5）审计期间，恰逢前任事务所因甲公司连续3年拖欠其审计费用对甲公司提起诉讼。甲公司要求项目合伙人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，ABC会计师事务所接受了甲公司的委托由项目组成员担任辩护人。

（6）外勤审计工作结束后，A注册会计师赴国外度假。甲公司同ABC会计师事务所约定由其支付A注册会计师本次国外度假的机票费用。要求：

请逐项指出上述事项（1）至（6）是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。

3.甲银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其近三年的财务报表。A注册会计师担任该审计项目的关键审计合伙人，双方于2013年底签订审计业务约定书。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：

（1）按审计业务约定书的约定,基本审计费用为150万元，甲银行在与ABC事务所签订审计业务约定书时支付80％的审计费用，剩余20％视股票能否上市决定是否支付。

（2）甲银行与ABC会计师事务所约定，如果能让甲银行顺利上市，那么接下来5年的审计业务都由ABC会计师事务所来负责；

（3）ABC会计师事务所此前在2010年为甲银行提供了内部审计服务；

（4）项目组成员B注册会计师2010年曾是甲银行审计部的职员；（5）项目组成员C注册会计师自2012年以来一直接受ABC事务所的指派协助甲银行编制财务报表；

（6）项目组成员D注册会计师的妹妹在甲银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人,D注册会计师未予回避。

要求：

请逐项指出上述事项（1）至（6）是否对ABC会计师事务所或其注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

4.甲公司（非金融企业）系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年11月，双方续签了为期5年的审计业务约定书。假定存在以下事项：

（1）因财务困难，甲公司应付ABC事务所2012年度的审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司应按同期银行贷款利率支付资金占用费；

（2）2013年7月，ABC会计师事务所为了购置办公用房向银行贷款，贷款银行要求事务所提供担保，甲公司作为担保人为其进行担保；

（3）ABC会计师事务所合伙人B注册会计师目前兼任甲公司的独立董事；

（4）由于公司经济效益不好，审计业务约定书中将审计费用降低了30%，导致审计收入不能弥补部分审计成本，ABC会计师事务所因此决定不对甲公司下属的重要销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告；

（5）甲公司要求ABC事务所将对财务报表的审计和该年度的税务筹划业务整合进行，相关纳税筹划业务得到税务机关的明确认可。为此，双方另行签订了税务筹划业务约定书；（6）项目组成员针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整。要求： 请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（6）是否会对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。5.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为审计项目合伙人。在审计过程中假定存在下列情形：

（1）A注册会计师以公平市场价格120万元，购买甲公司生产的高级轿车一辆；（2）A注册会计师的岳母于2013年1月1日购买甲公司的股票1000股，价值2000元；（3）接受委托后，由于甲公司财务人员紧张，特要求审计项目组成员B注册会计师兼任甲公司财务总监一职，ABC会计师事务所同意了甲公司的要求，同时为保持独立性，事务所将其调离项目组；

（4）ABC会计师事务所的合伙人C注册会计师因继承其父亲遗产，而持有甲公司内部职工股10000股；

（5）项目组成员D注册会计师的弟弟是甲公司的技术研发人员。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

6.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理X同为作家协会会员，经X介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项赞助某出版社，从而使得其自传顺利出版发行；

（2）审计项目组成员B注册会计师与甲公司销售部经理S是同乡，S将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款；

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理Y是大学时的同学，平时几乎没有交往；（4）审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2012年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任；

（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项A正确。注册会计师形式上的独立性是一种外在表现，是从一个理性且掌握充分信息的第三方的角度来说的。2.【答案】C 【解析】选项C不正确，因为该联合体中的各实体间没有真正的分担成本，该联合体中的各实体间分担的成本不重要，分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要，因此不能被视为网络会计师事务所。3.【答案】C 【解析】选项C的其他近亲属即使在甲公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，也不一定对审计项目组成员的独立性产生非常严重的不利影响，还需要考虑项目组成员与其他近亲属之间的关系以及经济利益对其他近亲属的重要性，才能判定不利影响是否可以消除或降低至可接受的水平。4.【答案】D 【解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，将因自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施能够消除或将其降至可接受水平。5.【答案】D 【解析】按规定，在银行审计客户开立存款账户以及审计项目组成员从银行客户取得借款，不论金额是否重大，如果是按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，则不对独立性产生不利影响。只有当事务所从银行审计客户取得大额贷款时，才可能对独立性产生不利影响，会计师事务所需要对该不利影响进行评估。6.【答案】B 【解析】选项B恰当。评价不利影响的重要程度主要评价主要近亲属在审计客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。7.【答案】D 【解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系主要包括：

（1）在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；（2）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；

（3）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。

选项D属于向被审计单位提供贷款，不属于此处所说的商业关系。8.【答案】C 【解析】选项A中的工作与财务报表无关，不产生不利影响；选项B将因自我评价对独立性产生严重不利影响, 没有任何防范措施能够消除或将其降至可接受水平；选项C只要A注册会计师不接触与销售相关的资料即可将不利影响降低至可接受水平；选项D中的工作与2013年度财务报表无直接关系，不产生不利影响。9.【答案】B 【解析】按规定，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。10.【答案】C 【解析】如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度，所以A注册会计师还能连续提供审计服务的年份是2012年，2013年，在2014年前替换出项目组。11.【答案】A 【解析】审计项目组聘任的法律顾问属于项目组成员，选项A由项目组成员担任辩护人，难以避免因自我评价和外在压力产生的不利影响。12.【答案】B 【解析】选项B中的“最终决定”属于管理层职责，该事项将产生严重的不利影响。13.【答案】B 【解析】选项B中的工作几乎不涉及主观性，不会因自我评价和过度推介产生不利影响。14.【答案】D 【解析】选项D不涉及到承担管理层的责任，可以为上市公司此类服务提供。15.【答案】C 【解析】如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并选择防范措施将不利影响降低至可接受的水平。

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】选项D属于形式上的独立性的要求。2.【答案】ABCD 【解析】公众利益实体包括上市公司、法律法规界定的公众利益实体和法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体；商业银行、证券公司、自来水厂涉及众多的利益相关者，也属于公众利益实体。3.【答案】ABCD 【解析】会计师事务所在评价不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系产生的不利影响时，通常需要考虑的因素包括：（1）利益或关系的性质和重要程度；

（2）审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度；（3）合理终止该利益或关系需要的时间。

4.【答案】ABCD 【解析】注册会计师在确定经济利益对独立性产生的不利影响存在与否及其严重程度时,需要考虑经济利益的性质、重要性、金额以及经济利益拥有者在审计项目组中的角色等。5.【答案】BCD 【解析】选项A属于直接经济利益，选项BCD都属于注册会计师间接持有的经济利益。6.【答案】ABC 【解析】审计项目组成员的主要近亲属包括其配偶、父母、子女，审计项目组成员的兄弟姐妹属于其他近亲属。7.【答案】ABCD 【解析】ABCD都属于需要考虑的因素。8.【答案】AB 【解析】如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。

其他审计合伙人是指项目组中负责对审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人，选项C不严谨。外勤审计负责人可能是关键审计合伙人，也可能不是。9.【答案】BCD 【解析】甲参加审计会导致自我评价对独立性产生不利影响；乙、丙、丁以前与XYZ公司交往的事项与其财务无关，不对独立性产生不利影响。10.【答案】AC 【解析】通常情况下，诉讼支持服务与自身利益没有逻辑关系，也不至于产生密切关系。11.【答案】BCD 【解析】由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，则不会损害其独立性。

12.【答案】AB 【解析】对于非公众利益实体来说，如评估结果对财务报表影响重大，并且评估结果涉及高度的主观性，则没有防范措施能将产生的不利影响降低至可接受水平。13.【答案】AD 【解析】选项B不恰当，应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统。选项C不恰当，ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。14.【答案】BCD 【解析】选项A由于纳税申报表须经税务机关审査或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，通常不对独立性产生不利影响；选项BCD均可能产生不利影响，会计师事务所需要评价不利影响的严重程度。15.【答案】ABCD 【解析】根据职业道德的规定，选项ABCD均符合题目要求。

三、简答题： 1.【答案】

事项(1)不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则都将产生非常严重和无法防范的不利影响。

事项(2)不符合。ABC会计师事务所还应当终止代编财务报表的服务，并在甲公司治理层同意继续由其审计后按规定采取过渡性措施。事项(3)不符合。甲公司不属于银行或非银行金融机构，其向ABC会计师事务所提供贷款将对独立性产生非常严重的不利影响。

事项(4)符合。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，ABC会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

事项(5)不符合。该项服务对财务报表有重大影响，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务，否则会因自我评价对独立性产生不利影响。

事项(6)不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。2.【答案】

事项(1)不符合。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。这是审计准则对注册会计师接受委托前进行必要沟通的核心要求。

事项(2)不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。

事项(3)不符合。会计师事务所可以聘请专家协助其进行会计与审计以外的其他领域的工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，ABC会计师事务所不能承接业务。

事项(4)不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。

事项(5)不符合。虽然诉讼金额不重大，但是由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。

事项(6)不符合。审计客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，A注册会计师不得接受此项款待，否则可能会因密切关系对独立性产生不利影响。3.【答案】

事项(1)产生不利影响。双方约定的收费方式属于或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平；

事项(2)产生不利影响。事务所与甲银行的约定会因外在压力产生非常严重的不利影响； 事项(3)产生不利影响。如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将因自我评价对独立性产生不利影响。ABC会计师事务所需要审计其近三年的报表，会利用到2010年为其提供的内部审计服务的工作，所以会对独立性产生不利影响；

事项(4)产生不利影响。虽然B注册会计师从客户离职已3年，但所审计的2011年度财务报表期初余额涉及到B注册会计师于2010年在甲银行的工作，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响；

事项(5)产生不利影响。甲银行属于公众利益实体，ABC会计师事务所为公众利益实体代编财务报表，将产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平； 事项(6)产生不利影响。妹妹属于近亲属，且从事的工作能对财务报表造成重大直接影响，会因密切关系对独立性产生不利影响。4.【答案】

事项(1)产生不利影响。ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费，应视同ABC事务所向审计客户提供贷款，这将产生商业利益，对独立性产生非常严重的不利影响；

事项(2)产生不利影响。会计师事务所由非金融机构的审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平； 事项(3)产生不利影响。ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师兼任甲公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

事项(4)产生不利影响。受不合理地降低收费的影响，人为地缩小工作范围，不能获取充分适当的审计证据，难以形成正确的审计结论，严重损害了审计的质量，不符合与收费相关的职业道德规范；

事项(5)不产生不利影响。在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务具有法律依据，或得到税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利影响；

事项(6)不产生不利影响。在审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整，属于审计业务应当提供的常规工作。5.【答案】

（1）不产生不利影响。由于A注册会计师按照公平市场价格从甲公司购买商品，不会对独立性产生不利影响。

（2）不产生不利影响。岳母属于密切关系的人员，但其持有的经济利益并不重大，所以该事项不会对独立性产生不利影响。

（3）产生不利影响。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户（甲公司）的高级管理人员（财务总监），将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平。

（4）产生不利影响。如果会计师事务所的合伙人通过继承等方式从审计客户（甲公司）获得直接经济利益，将对审计独立性产生不利影响。

（5）不产生不利影响。审计项目组成员的弟弟并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。6.【答案】

（1）产生不利影响。A注册会计师与甲公司副总经理X存在密切关系，并通过X筹得自传出版费，会对审计项目组的独立性产生不利影响。

（2）产生不利影响。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性产生不利影响。

（3）不产生不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理Y是大学同学，但是平时几乎没有交往，不能形成密切关系，不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

（4）不产生不利影响。审计项目组成员D与其朋友不存在密切关系，其朋友在甲公司的经济利益不会影响审计项目组成员D，不对审计项目组的独立性产生不利影响。

（5）不产生不利影响。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

（6）产生不利影响。审计项目组成员F主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。