营改增后施工企业一般纳税人税负影响_营改增后企业税负

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营改增后施工企业一般纳税人税负影响

增值税一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额的余额，用公式表示就是应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额=当期营业额/（1+税率）*税率。营改增后，对企业的税负影响主要取决于试用税率，毛利率及营业成本中可抵扣的比重等，税改后，试用税率低，可抵扣比重大，企业受益就大。

假设某施工企业经营收入为1000万元，施工企业销售额=1000÷1.11=900.9万元 施工企业销项税额=900.9×11%=99.1万元

按原营业税税额=1000*3%=30万

建筑业进项税扣除额达到经营收入的6.61%、税负才能与营业税税制下的税负持平，便完全符合这次改革的初衷。扣除额大于上述系数，税负便有所减轻，扣除额若小于上述系数，税负就会增加。

不难发现，营改增后，施工企业税负主要取决于专用发票的取得和可抵扣的进项税额大小。

根据营改增政策，施工企业购置固定资产和设备均可抵扣，但人工费目前尚无政策表示可以抵扣，取得的增值税专用发票的材料费也可抵扣。在施工企业中，原材料成本和人工费，设备租赁费比重比较大。如若原材料和设备租赁费，固定资产采购均可取得专用增值税发票，无疑，将很好地降低了税负。

但在现有的施工市场，劳务用工无法取得进项税额发票，地方材料及辅材等均是从当地小规模单位或私人采购，无法取得专用发票，施工用电主要是甲供，无法取得专用发票。固定资产折旧和设备租金都无法取得进项发票，导致可进项抵扣的项目不能抵扣，造成企业实际税负加重。