增值税发票几点小知识[推荐]_增值税发票小知识

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关于增值税发票的几点小知识

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。现就宾馆各营业网点日常开票中咨询较多的几个问题给予释疑：

一、宾馆、酒店开具的增值发票构成 一般分二联和三联：

增值税普通发票为二联：第一联记账联，是销售方记账凭证；第二联是发票联，是购买方记账凭。

增值税专用发票为三联：第一联记账联，是销售方记账凭证；第二联抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联发票联，是购买方记账凭。

二、住宿、餐饮、娱乐等如何开票

增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣相应进项税，其中并不包括住宿服务。因此，营改增后，酒店业可以就其提供的住宿服务，向因公出差住宿、会务培训的客人开具增值税专用发票。同时，需要注意的是，增值税专用发票不能开具给个人，也就是说，住宿服务的增值税专用发票抬头只能开成单位，而不能开成客人名字。

三、多档税率并存，应分开核算

营改增全面铺开之后，增值税不同的税目对应17%、11%、6%以及0等几档税率，同时还有3%的征收率。就酒店业目前的业务种类而言，一般纳税人主要涉及17%、11%、6%几档税率。例如，月饼礼盒、棕子套装的销售按照17%税率缴纳增值税；租金收入按照11%税率缴纳增值税，住宿、餐饮、会议等服务按6%税率缴纳增值税。而兼营销售货物、服务或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

四、增值税发票开具要求

（一）字迹清楚。

（二）不得涂改。

（三）项目填写齐全。

（四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

（五）各项目内容正确无误。

（六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

（七）发票联和抵扣联加盖发票专用章。

（八）按照规定的时限开具专用发票。

（九）不得开具伪造的专用发票。

（十）不得拆本使用专用发票。

（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。

五、可开具红字增值税发票的情况

增值税一般纳税人不可随意填开红字发票，如在开具增值税发票后发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，凭税务机关系统校验通过的信息表或原填开的蓝字发票来开具红字专用发票。

六、关于宾馆、酒店开具的增值税发票丢失相应的处理方法

首先要到办税厅领取并填写《发票挂失/损毁报告表》，并且要在报纸上刊登遗失声明，再申请主管税务局出《丢失增值税专用发已报税证明单》。

七、不能多开和虚开发票

多开和虚开发票的单位和个人，税法规定根据金额大小将追究法人及当事人责任，金额大的将依法追究刑事责任。

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