企业所得税退税如何进行会计账务处理.[材料]_企业所得税会计处理

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企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理?(依据2013年小企业会计准则

一、实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免的小企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用: 计算时: 借:所得税费用

贷:应交税费-企业所得税 缴纳时: 借:应交税费-企业所得税 贷:银行存款 收到时:(1收到本年度减免税 借:银行存款 贷:所得税费用(2收到以前年度减免税 借:银行存款 贷:以前年度损益调整

二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免(法定减免的则可以不作账务处理,也可进行以下处理:

计算时: 借:所得税费用

贷:应交税费-企业所得税 确认时: 借:应交税费-企业所得税 贷:所得税费用

三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免:(1所得税退税作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时: 借:银行存款

贷:实收资本-国家资本金

(2所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。收到退税时: 借:银行存款

贷:资本公积-其他资本公积

(3所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时: 借:银行存款

贷:其他应交款———××部门

其他应付款———××项目 使用的时候: 借:其他应付款———××项目 贷:银行存款或现金

上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。

(4所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时: 借记:银行存款

贷:资本公积———其他资本公积 其他应交款———××部门。使用的时候: 借:其他应付款———××部门 贷:银行存款或现金 二○一三年四月二十八日