财政学复习要点_财政学复习要点整合

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重点概念

1、单峰偏好

•单峰偏好涵义：在一组备选方案中，存在对某一方案的偏好程度最高。

2、购买性支出和转移支出

购买性支出：指政府为购买特定的商品和劳务所安排的支出，其支出的实现是以换回等价的商品和劳务为条件。

转移性支出涵义：指政府单方面的无偿支付，它不能获得相等代价的商品和劳务。包括补贴支出、捐赠支出、债务利息支出和社会福利支出等。

购买性支出：指政府为购买特定的商品和劳务所安排的支出，其支出的实现是以换回等价的商品和劳务为条件。

转移性支出：是政府通过一定的渠道和形式对相关的社会成员或特定的社会集团所给予的部分财政资金的无偿转移。

3、国际税收

指两个或两个以上的国家对跨国纳税人的跨国所得或跨国财产行驶各自的征税权时所形成的国家之间的税收分配关系。

（二）国际税收的特征（P251）

1、征税主体的双重性

2、纳税主体具有跨国性

3、课税对象具有跨国性

4、税收分配关系具有双重性

5、税收法规具有双重性

4、居民企业和非居民企业

※居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

※非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

5、投票悖论

•投票悖论：孔塞多提出，当三个以上投票者对三个以上备选方案投票时，使用多数投票规则往往出现循环投票现象。

6、税收法定归宿和经济归宿

•税负归宿，是指处于转嫁中的税负最终落脚点，它表明转嫁的税负最后是由谁来承担。税负转嫁导致税负运动。税负归宿的状况是由税负转嫁的状况决定的，税负归宿是税负转嫁的结果。税负的实际承担者就是负税人。税负的法定归宿和经济归宿（1）法定归宿：负有法律责任（2）经济归宿：负税人

7、公共预算

公共预算是经过法定程序审批通过的政府年度财政收支计划。

8、税收资本化

税收资本化：指把某些能够增值的商品的征税额，预先从商品价格中扣除，再交易的方式。

9、遵从成本

遵从成本是纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用。

10、税收的中性原则

税收的课征应保持中性原则，除非有特殊的政策目的，否则，税收的课征以不妨碍经济的自由运作为目标。

11、债务依存度

债务依存度：当年公债发行额占中央财政支出的比重。反映中央财政支出依靠债务收入来安排的程度。

12、公债负担率

公债负担率：当年公债累积余额占GDP的比重。

13、政府采购

政府采购：也称公共采购，是指各级国际机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

14、财政补贴

在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业或个人的，能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出。

15、源泉扣减法

源泉扣缴法：在所得发生的当时当地征税，由支付人在支付收入时，将领取者应交的所得税款扣除下来，直接缴纳到国库，即由支付人代扣代缴所得税。

16、瓦格纳法则

瓦格纳法则（财政支出扩张论）

涵义：随着人均国民收入的增长，公共支出必然以比生产增长更快的速度增长。（马斯格雷夫的观点）

瓦格纳对增长的解释:政治因素：国家活动规模扩大。经济因素：工业化、城市化和人均收入的提高。

17、财政投资性支出

政府为了实现其职能，满足社会公共需要，投入资金参与产品或服务供给的行为和过程。

18、计税依据

计税依据（也称为税基），是计算应纳税额的依据，基本上可以分为两类：一是计税金额，这是采用从价计征方法时计算应纳税额的依据；二是计税数量，这是采用从量计征方法时计算应纳税额的依据。计税依据有时与课税对象不一致。

19、税收管辖权

是一个国家或地区在征税方面所拥有的管理权力。

所谓税收管辖权，是一个国家自主地管理税收的权力，它是国家主权在税收方面的体现。税收管辖权可以通过属地主义和属人主义（又分为“居民税收管辖权”和“公民税收管辖权”）两种原则加以确定。绝大多数国家同时行使地域税收管辖权和居民税收管辖权。20、税收饶让

居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免优惠，不再按居住国税法规定的税率予以补征。本质上不属于消除国际重复课税的方法。

21、公债的代际负担

代际负担：指当代人的债务负担转移给后代人，或者说当代人把应承担的公共产品的成本转移给后代人承担。

22、边际税率

边际税率，是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致所纳税额的增量，与征税对象的增量之间的比例。

23、内部收益率

内部收益率：就是资金流入现值总额与资金流出现值总额相等、净现值等于零时的折现率。

定义：使项目的净收益流现值恰好等于0的贴现率（r）。

24、财政体制

所谓“财政体制”，是为了处理政府间财政关系，规定政府各级组织应承担的职责及其相应的财权财力所形成的制度。（财政体制规定了政府间财政关系。）财政体制的理解有广义和狭义之分（见教材P343）。

重点问题

1、税收制度的构成要素 税制的构成要素

•税制要素，即税收制度的基本要素，包括对什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税等税法的基本内容。税制要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等。纳税人、征税对象和税率是税制的三个基本要素。

2、国际税收重复课税的减除方法

1、单边方式的减除

•（1）扣除法（也称列支法）

•居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。（2）低税法

居住国政府或国籍国政府在实行居民税收管辖权或公民税收管辖权时，对本国居民或公民来源于境外的，并已缴纳外国税收的所得，采用较低的税率计征本国的所得税。

（3）免税法（豁免法）

居住国或国籍国政府对本国居民或公民来源于国外并已由外国政府征税的那部分所得，完全免于或部分免于课征本国所得税。具体分全额免税法和累进免税法。（4）抵免法

居住国政府或国籍所在国政府在实行居民或公民税收管辖权时，对本国居民或公民来源于境外的所得，允许在计征本国所得税时，从应纳税额中扣除其在境外已缴纳的外国税收。

特点：①承认所得来源国的优先征税地位；②居住国不放弃对本国居民国外所得征税权；③可有效减除重复课税，但计算较复杂。

3、国家分配说的主要内容 “国家分配论”认为财政是以国家为主体的分配关系，其认为财政的存在是以国家为前提的，其本身只是一种分配活动。是从如何满足国家机关实现其执行国家职能需要这一根本基点出发，目的是“为了满足国家实现其职能的需要”，反映了财政一般，具有普遍性。

4、财政配置职能的主要内容

1、调节资源在产业部门之间的配置。

2、调节资源在不同地区之间的配置。

3、调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置。

5、国际税收与国家税收的联系及区别

1、联系：

（1）国家税收是国际税收的基础；

（2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响

2、区别：

（1）国家税收体现的是政府与纳税人之间的税收征纳关系；国际税收体现的是国与国之间的税收权益分配关系。

（2）国家税收具有强制性，以公共权力为依托；国际税收是国与国之间的税收分配关系，不存在强制谁的问题。

（3）国家税收是国家参与社会产品分配的主要形式，由多税种组成；国际税收是国与国之间的税收分配关系，不是一种具体的征收方式，没有独立的税种。

6、公共预算的特征及种类 公共预算的特征

1、法定性。指是立法机构所通过的政府预算具有法律效力，违背政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到法律的追究和制裁。•

2、精细性（见样本）。公共预算的安排是详细的，有精确说明和相应的报表。

3、完整性。政府财政收支都应在公共预算中反映。

4、时效性（年度性）。起讫时间，通常为一年。预算年度有历年制和跨年制两种形式：历年制是按公历年（我国属于此类），跨年制大致可分为以下三种主要的形式： （1）从当年4月1日起至次年的3月31日止---英国、加拿大和日本等国 （2）从当年7月1日起至次年6月30日止----瑞典、澳大利亚等国 （3）从当年10月1日起至次年9月30日止----美国 

5、公开性（政府收支活动的透明性）。政府所有的收支计划和活动过程，除某些特殊的例外，都必须向立法机构和社会公众公开，接受立法机构、社会公众和社会舆论的监督。

二、公共预算的种类



（一）单式预算和复式预算 

1、单式预算

在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项或各种财政收支的经济性质。

其优点是把全部的财政收入与支出分列于一个统一的预算表上，单一汇集平衡，从整体上反映了年度内政府总的财政收支情况，便于立法机关审议批准和社会公众的了解，简便易行。

主要缺点：没有把全部的财政收入按经济性质分列和汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观经济控制。

2、复式预算

复式预算是从单一预算组织形式演变而来的。其做法是在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经济性质汇集，编入两个或两个以上的收支对照表内，从而编成两个或两个以上的预算。

政府预算分成经常预算和资本预算两个部分。其中经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目等经常性政务为支出对象。而资本预算主要以公债收入、国有资产收入等为收入来源，用于资本性支出。

7、公共需要的基本特征 公共需要的基本特征：



1、是公众在生产、工作和生活中共同的需要。

2、是每一个成员可以无差别地共同享用的需要。



3、享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务业要付出代价。

4、满足公共需要的物质来源只能是社会产品中的剩余产品。

8、对商品和劳务征税的特征(即商品课税的特征)（P198）

1.征税对象广泛，课征环节多样。2.以流转额为计税依据。3.在税收负担上具有累退性。

4.税收负担普遍，课税隐蔽，税负可以转嫁。5.商品税属于对物税。6.征收管理简便。

9、用图分析公共产品的局部均衡 公共产品的局部均衡分析

•消费者特点：

•每个消费者愿意为公共产品的提供支付的价格难以明确； •一旦提供，等量享用。

10、用图分析私人产品的局部均衡 私人产品的局部均衡分析

•社会总需求函数：

•一种私人产品的市场需求量是每一个价格水平上该商品的所有个人需求量的加总。

11、公债的属性、发行方法及偿还资金来源 公债的属性（特征）

1、财政性

公债是一种特殊的财政收入形式，具有弥补财政赤字的功能，从而具有财政性。公债的产生无一例外都是出于弥补财政赤字的需要，财政性是公债最初始和最基本的属性。

公债V.S.税收



2、金融性（安全性、收益性和流动性）

从金融投资的角度看，公债和其他债券，都是一种能在未来带来收益流的金融资产，因而具有投资价值和市场价格。但公债与其他债券的不同之处在于，公债是以国家信用为依据的，是以政府的未来税收为偿还保证的，因而是所有有价证券中信用风险最低的，被称为无风险的 “金边债券”。公债收益一般都享有免税优惠。

公债无（信用）风险，公债利率往往成为市场基准利率，并成为其他金融资产定价的依据。

3、经济性

公债是宏观调控的一种重要经济杠杆，因而又具有经济性。它一头连着财政收支，一头连着货币供给，通过增债增支或减债减支的调整，来决定财政政策的扩张和收缩；又通过中央银行在公开市场上买卖公债券，而决定着货币政策的松紧。

（二）公债的发行

是指公债由政府售出或被投资者认购的过程。它是公债运行的起点和基础环节，其核心是确定公债的发行方式。



1、公募法——政府或政府委托的部门向社会公众募集资金的公债发行方法。直接公募法：指的是由财政部门直接向公众募集的公债发行方法，其发行费用和全部损失均由政府负担。

间接公募法：也称“委托募集法”，指的是财政部门委托银行系统发行，按一定的约定条件由银行代理向公众发行，发行不足的部分由银行认购的公债发行方法。

2、承销法（包销）政府将发行的债券统一售与金融机构，再由金融机构自行销售的公债发行方法。

包销法与间接公募法的区别在于，在间接公募法下，金融机构只是代理发行；而包销法

则是发行权向金融机构的转让，一经包销，政府就不得再干预公债的发行，而由银行等金融机构全权管理。

承销法的优点在于手续简单，政府可以一次性获得公债资金。



3、出售法（公卖法）政府委托证券经纪人在证券交易所按市场价格竞价出售的公债发行方法。

公卖法的前提条件，是证券交易市场健全。

其优点在于可以吸收较大量的社会资金，并在一定程度上调节社会资金的运动方向。

其缺点是会受证券市场行情波动的影响，收入不够稳定。

在以上三种方法中，银行信用制度较发达、证券市场比较健全的发达国家，大都采用公卖法和公募法；而信用体系不健全，证券市场不够发达的发展中国家，则通常采用包销法和其他不常用的方法，等等。



4、竞价投标法（招标拍卖法）——在金融市场上通过公开招标发行公债的方法。主要适用于中短期的公债的发行。公债还本资金及其来源 （1）预算直接拨款

政府在预算中直接安排一笔资金用于当年应偿还的债务本息支出。实质上是用现期的税收偿还前期的公债。

（2）预算盈余------政府用预算盈余资金来偿还公债本息

这种方法实施的前提是政府预算必须有往年节余，难以存在实践基础。

（3）偿债基金-----在政府预算中设立一个专项基金，从每年财政收入中拨出一笔专款，专门用于偿还公债。偿债基金的优点，在于能够保证公债的及时偿还，使债务偿还有稳定的资金来源并具有计划性，从长远角度看，还可以起到均衡债务负担的作用。其缺点是限制了公债的调控功能，同时需要防止被挪用而形同虚设。

（4）借新还旧-----政府从每年新发行的公债收入中，安排一部分用于偿还到期债务的本息。

采用这种方法，能够推迟政府实际偿还时间，延缓债务负担。其本质上并不是一种偿还方法，而且容易造成债务规模越滚越大，因此应加以控制。

12、社会保障制度对劳动力市场的影响 社会保障制度对劳动力市场的影响 

1、劳动供给的影响

（1）采用现收现付方式，劳动者在工作期间缴纳的保险费总量不与退休金直接挂钩，会促使劳动者提前退休；

（2）社会保障水平过高，使闲暇成本和缺勤成本过低，诱使劳动者选择自愿失业或休闲。



2、劳动需求的影响

企业缴纳的社会保障费构成人工成本，影响单位产品成本。

（1）保障费高，产品成本上升，竞争力下降甚至失去市场，影响劳动需求； （2）劳动力价格超过企业承受能力，有可能导致机器代替劳动力，影响劳动需求。

3、劳动力流动

社会保障水平不均衡，既是劳动力流动的原因，也是劳动力流动的壁垒。（均等化问题）

13、个人所得税的特点

•（1）有利于实现社会公平（2）符合税收普遍原则（3）具有自动稳定器的功能

14、分类所得税的优缺点 优点：（1）征管简便，可以通过源泉扣缴的办法，一次性征收，减少征纳成本； （2）可按照不同性质的所得分别课征，实行区别对待，贯彻特定的政策意图。缺点：（1）不能按纳税人真正的纳税能力课征，无法有效地贯彻税收的公平原则要求；（2）分类征收容易导致纳税人行为的变化，产生逃避税问题和经济效率的扭曲。

15、财政补贴的基本特征

1、政策性

2、灵活性

3、时效性

16、描述拉弗曲线及其含义

“拉弗曲线”阐明了税率、税收收入和国民产出之间的关系。

当税率为零时，政府税收为零；当税率为100%时，由于人们将停止生产，政府税收也为零。A点代表一个很高的税率和很低的产出，B点代表一个很低的税率和很高的产出，然而两者为政府提供同等的税收。

若税率从A点下降到C点，产出和税收均增加；若税率从B点上升到D点，税收将增加，但产出可能减少，C点与D点也提供同等的税收。E点代表的税率，是与生产相结合能提供最大税收的税率。在E点上，如果政府再降低税率，产出将增加，但税收将下降；如果提高税率，产出和税收都会下降。

“拉弗曲线”使我们更全面、更直观地认识税收与经济的内在联系，并告诉我们最优税率应是既能使政府获得实现其职能的预期收入，又能使经济实现预期产出（常用GDP表示）的税率。

在市场经济下，最优税率的确定，应考虑：

（1）必须保证生产过程中的物质消耗得到补偿。（2）必须保证劳动者的必要生活费用得到满足。（3）必须保证政府行使职能的最低物质需要。（1）、（2）构成宏观税负水平的最高限，（3）构成宏观税负水平的最低限。最优税率显然应约束于该界限之内，并根据当时的社会经济发展目标及具体国情综合确定，同时依据实践的检验结果及时修正。

17、我国公共预算编制的程序

（1）国务院下达关于编制下一年度政府预算草案指示，财政部根据国务院指示部署编制政府预算草案的具体事项。

（2）中央各部门根据国务院的指示和财政部的部署，结合本部门的具体情况，提出编制本部门预算草案的要求，具体布置所属各单位编制预算草案。

（3）省、自治区、直辖市政府根据国务院的指示和财政部的部署，结合本地区的具体情况，提出本行政区域编制预算草案的要求。

（4）县级以上地方各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制本级政府预算草案，汇编本级总预算草案，经本级政府审定后，按照规定期限报上一级政府。（5）财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案；汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案。

（6）县级以上各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案时，发现不符合编制预算要求的，予以纠正。

18、分级财政体制的内涵

（1）一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。（2）在明确政府职能边界前提下划分各级政府职责（事权）范围，在此基础上划分各级预算职责（财权）范围。（3）收入划分实行分税制。（4）转移支付制度，有纵向和横向转移。（5）各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，具有相对稳定性。

分级财政体制的一般原则（P351）（1）多样性；（2）等价原则；（3）集中再分配原则；（4）位置中性原则；（5）集中稳定原则；（6）挤出效应的纠正；（7）基本公共服务的最低供应；（8）财政地位的平等性。

19、亚当²斯密的税收四原则

现代经济学之父的英国学者亚当²斯密（A.Smith）提出四个税收原则，即：（1）平等原则（2）确实原则（3）便利原则（4）节约原则 20、税负转嫁的影响因素 （1）税负转嫁的条件

纳税人具有独立的经济利益（主观条件）； 商品价格可以自由浮动（客观条件）。（2）商品供求弹性

供给弹性大，需求弹性小的商品，容易转嫁。反之，容易转嫁。（3）课税类别 （4）课税范围

课税范围宽，容易转嫁；否则，不易转嫁。（5）生产者谋求利润的目标 （6）市场结构

①完全竞争市场结构

在政府征税以后，任何个别生产者都无法在短期内单独提高课税商品的价格，而把税负向前转嫁给消费者。但从长期看，各个生产者会形成一股整个行业的提价力量，从而实现税负转嫁。②垄断竞争的市场结构

在垄断竞争条件下，单个生产者可利用自己产品的差异性对价格进行适当调整，从而有可能把税负加入价格，向前转嫁给消费者。但由于没有形成垄断市场，因此只能实现部分转嫁。③寡头垄断的市场结构

每个生产者在作出价格和产量的决策时，不仅要考虑其自身的成本、利润情况，而且还要考虑对市场的影响及竞争对手所可能采取的对策。在政府征税之后，各寡头生产者或许早已达成协议，可在原价基础上，各自提高其价格转嫁税负。④完全垄断的市场结构

政府若对其产品征税，垄断者会千方百计将税负转嫁给消费者。但转嫁多少及转嫁方式，要视其产品的需求弹性大小而定。

21、社会保障支出的主要内容

•国际劳工组织1952年制定的《社会保障（最低标准）公约》，规定了现代社会保障主要包括医疗补助、疾病补助、失业补助、老年补助、工伤补助、家庭补助和遗属补助等九项内容。该公约还规定，一个国家只要实行了三种补助（其中至少包括失业、工伤、老年、疾病和遗属等最主要补助中的一种），就可以认为已建立了社会保障制度。

22、以养老保险为例分析社会保障对储蓄的影响 储蓄分为个人储蓄和社会总储蓄两部分。

先分析个人储蓄，其理论为生命周期理论（生命周期=工作时期+退休时期）生命周期理论的主要内容：储蓄的目的是为了在一生中均匀地消费。人们一生中取得的收入因时期不同而不同，一般是工作期间多，退休期间少，储蓄就是为了让老年期的消费不下降而在年轻时进行储蓄的合理行为。具体分析过程： 假设：（1）L为个人的寿命，工作期间是W，即退休期间是L-W；（2）工作期间每年的收入是一定的，为R；（3）利率为零，不存在遗产；（4）每一年的消费为C；（5）每年的储蓄为S；（6）个人年龄在t（1≤t≤W）时的资产总额为A(t)。

1、总收入=WR=总消费=LC，则C=WR/L。



2、每年的储蓄S=R-C=R-WR/L=（L-W）R/L，储蓄积累就成为个人投资。

3、资产总额A(t)=tS=t（L-W）R/L，当t=W是，Max(A(t))=（L-W）WR/L。

4、退休后，资产以每年C=WR/L消费，当年龄为T（W+1≤T≤L）时，个人资产总额 其次，分析整个社会的储蓄。进一步假设：（1）每一个年龄层的人口只有1人，则工作期间的人口为W人（不考虑人口增长）；（2）老年人口为（L-W）人。

则：

1、整个社会一年的劳动所得中的储蓄总量=（L-W）WR/L；

2、老年消费总量=（L-W）WR/L。

现在引进养老保险，且设工作期间的保险费为F，退休后的养老金为B。（1）完全基金方式

上交的保险费总额=退休后领取的养老金总额 即WF=（L-W）B。

对于个人，其整个生涯收入分为工作期间的收入和退休后的养老金，即W（R-F）+（L-W）B之和。故可知道，其整个生涯收入实际仍为WR。但储蓄有无变化？ 工作期间的储蓄S=（R-F）-C=（R-F）-WR/L=（L-W）R/L-F。个人劳动所得中的储蓄总量=（L-W）WR/L-WF。

比较有无养老保险情形：无时，储蓄总量=（L-W）WR/L；有时，储蓄总量=（L-W）WR/L-WF。所以，有养老保险，储蓄减少WF，但此部分成为政府的储蓄，整个社会总储蓄保持不变。

结论：在完全基金方式下，个人（或企业）的储蓄转化为公共部门储蓄，整个社会储蓄总量没变，完全基金方式只是影响了储蓄构成。（2）现收现付方式

假设人口结构不变，则有WF=（L-W）B。意味着个人储蓄总量=（L-W）WR/L-WF。但WF到哪里去了？有无转移到政府手中？

结论：在现收现付方式下，个人（或企业）的储蓄并没有转化为公共部门储蓄，而是直接被用于支付当期养老金，整个社会的储蓄总量减少了WF。分析方法的缺陷：



1、未考虑遗产；

2、未考虑养老保险会促使提前退休，会促使工作期间更多储蓄。

23、社会保障的筹资渠道

社会保障筹资渠道主要有：

（1）政府预算安排的社会保障支出

（2）向劳动者所在单位及劳动者个人征收的社会保障税（费）（3）社会保障基金的投资收入 （4）社会捐助

其中社会保障税的征收，意味着缴纳人当期收入减少，可储蓄能力下降，对储蓄产生直接的影响。但在不同的基金筹集方式下，储蓄受到的影响是不同的。

24、我国购买性支出的主要内容

（一）文教科卫支出

涵义:财政用于文化、教育、科学研究和医疗卫生、广播电视、通讯、体育等部门的经费支出。

内容:

1、文化支出

2、教育支出

3、科学支出

4、医疗卫生支出

5、通讯、广播、电视支出

6、体育支出

（二）行政管理支出 所谓“行政管理支出”，是财政提供的用于行政机关、司法机关和外事机构在行使其特定职能时所需要的各项支出。行政支出是财政支出中重要的经常性支出项目，是各级政府履行社会管理职责的物质保障，是政府向社会公众提供公共服务活动的经济基础。

内容:（1）权利机关支出（2）行政经费（3）公共安全和国家安全支出（4）司法检察支出（5）外交外事支出（6）国际组织支出

（三）国防支出



1、概念：是财政为满足全体社会成员的安全需要，用于陆、海、空三军建设和其他国防建设的经费支出。

内容：按支出用途分类，国防支出包括维持费用和投资费用。

按预算收支科目分类，国防支出包括军费、国防科研事业费、民兵建设费、动员预编经费、招兵事业费、专项工程经费等具体项目。

按军队兵种分类，国防支出包括国防部支出、战略部队支出、陆海空支出、武警支出和预备役支出。

25、公共支出增长理论 公共支出增长理论



1、瓦格纳法则（财政支出扩张论）

涵义：随着人均国民收入的增长，公共支出必然以比生产增长更快的速度增长。（马斯格雷夫的观点）瓦格纳对增长的解释: 政治因素：国家活动规模扩大。

经济因素：工业化、城市化和人均收入的提高。

2、替代效应理论（梯度渐进增长理论）

公共支出的增长并不是均衡、同一速度向前发展的，而是在不断稳定增长的过程中不时出现一种跳跃式的发展过程。公共支出增长的原因： 正常时期的内在原因 非正常时期的外在原因

在正常情况下，公共支出呈现一种渐进的上升趋势，当社会经历¡°激变¡±时(如国家经受战争、经济危机、特大自然灾害时)，公共支出会急剧上升。经过 ¡°激变¡±期后，公共支出水平一般不会再回到原来的水平。

假定这种“激变”是因战争引起，政府公共支出的梯度渐进增长可由下图来表示： 

3、经济发展理论

（1）经济发展的早期阶段：公共投资在社会总投资中的比重较大。（2）经济发展的中期阶段：公共支出进一步增加。

（3）经济发展的发达阶段：公共支出继续加大，但投向变化和调整。

4、福利经济学派的“多因素影响说”

福利经济学派认为，影响公共产品供求的因素是影响公共支出增长的主要变量。（1）公共产品社会需求变化的影响 （2）公共产品生产组织形式的影响 （3）公共产品质量的影响

（4）公共部门投入价格的影响 （5）人口的影响

26、公共支出效益评价的方法

（1）成本—效益分析法：电站投资。

（2）最低费用选择法：国防、行政管理支出。（3）公共服务收费法：公路、邮电等。（4）公共定价法

27、财政职能的类型

•资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能

28、公共财政的内涵

（一）分配主体是政府

（二）分配的目的是为了满足社会公共需要

（三）分配具有强制性，又具有补偿性

（四）分配对象主要是一部分社会产品