出口生产企业免抵退税申报要求（推荐）_出口企业免抵退税申报

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出口生产企业免抵退税申报要求

▲政策适用范围

1、一般退（免）政策规定

独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团（以下简称生产企业）自营或委托外贸企业代理出口的自产货物（包括视同自产货物），除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理。

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额（由企业提出书面申请、持首笔出口业务报关单复印件，办理变更计算方式的手续）。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

2、特准退（免）税规定

（1）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品（2）生产企业承接国外修理修配业务复出境的货物（3）国内航空公司向国外航空公司销售的航空食品

（4）生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物（5）生产企业以境外带料加工装配方式出口的货物（6）国家规定的其它准予退（免）税的货物。

▲申报程序及要求

生产企业出口货物退（免）税申报包括以下三个步骤：

1、出口货物退（免）税预申报。纳税人每月在纳税申报前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行出口货物退（免）税预申报，并接收预审核反馈结果。（也可通过国税12366 网站www.daodoc.com完成预申报）

2、增值税纳税申报、免抵税申报。纳税人应于每月10日前向办税服务厅办理增值税纳税申报、免抵税申报，报送《增值税纳税申报表》及附表、上期《免抵退税申报汇总表》及国税机关要求报送的其它申报资料。

3、出口货物退（免）税正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，在每月15日前到所在地国税机关计划征收科（办税服务厅）进行免抵退申报。（纳税人必须使用国家税务总局统一下发的申报软件办理出口货物退（免）税申报。）

▲申报资料及要求

生产企业办理免抵退税必须提供以下装订成册的凭证、报表及资料。

（一）申报凭证

1、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；

2、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；

3、代理出口货物证明（有代理出口业务的提供）；

4、企业签章的出口发票；

5、出口销售明细帐

6、主管退税部门要求提供的其他资料（如银行结汇水单等）。

（二）申报报表及资料

1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

3、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》；

4、经主管税务机关签章的《出口业务基本情况表》；

5、上期已审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

6、有进料加工业务的还需填报：（1）《生产企业进料加工登记申报表》；（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；（3）《生产企业进料加工贸易免税证明》；

7、相关电子申报数据；

8、国税机关要求提供的其它资料。

▲《增值税纳税申报表》与《免抵退税申报汇总表》的对应关系

《免抵退税申报汇总表》（简称《汇总表》）和《增值税纳税申报表》（简称《申报表》）的勾稽关系主要反映在四个指标上：

1、免抵退税出口销售额

《汇总表》第2栏 ＝ 《申报表》第7栏

（当两表数字不等时，通过《汇总表》第2（C）栏调整）

2、免抵退税不得免征和抵扣税额

《汇总表》第15栏 ≤《申报表》第14栏且 ＝《申报表》附表二第18栏（当两表数字不等时，通过《汇总表》第15（C）栏调整）

3、期末留抵税额

当期《汇总表》第22栏 ＝当期《申报表》第20栏

4、当期应退税额

当期《汇总表》第24栏 ＝下期《申报表》第15栏

（无论出口企业是否收到应退税款，必须在下期《申报表》第15栏中填列，否则影响期末留抵税额的准确计算）