《纳税基础与实务》期末复习小抄精装版_基础会计小抄精装版
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1、某食品厂既从事农产品初级加工销售，又有成品食品的销售，二者不分开核算，该厂在计算应纳增值税时应按成食品适用税率计算。√
2、直接税就是直接由纳税人交纳的税种。√
3、负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。√
4、“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。√
5、值税是对资产增值部分征收的税。X6、“未交增值税”贷方余额反映企业留待抵扣的增值税。X7、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，准予在缴纳的个人所得税前的所得额中全额扣除。√
8、自产产品无偿赠送他人不需缴纳消费税。X9、凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税。X10、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分构成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。√
11、某企业因丢失购销合同正本，签订合同的另一方拒不履行合同，该公司便以合同副本为证据，通过法院为自己讨回公道。此时，该合同副本也应贴花。√
12、资产的账面价值大于计税基础形成的差额部分可能构成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。X13、企业购买的房产暂时空置，空置期间不需缴纳房产税。X14、根据会计电算化规定，电脑账簿可以不设置总账，而且以表替代因此，企业可不就总账贴花。X15、海关对进口产品代征的增值税，消费税，要征收城建税和教育费附加。X
1.人事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内到主营税务机关办理开业税务登记。（V）
2.事业单位不需要办理开业税务登记（X）
3.税种认定登记一般仅发生在开业税务登记之后。（X）
4.某企业由于意外灾害，资金困难，需要延期缴纳税款，必须携带税务登记证件（V）5.企业名称不改变仅改变法人代表不需要办理变更登（X）
6.通达公司于2008年成立，为小规模纳税人，当年销售额超过小规模纳税人标准，应在2009年4月底前申请增值税一般纳税人认定登记手续。（X）
7.从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30天内建立账簿 X）
8.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日是，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（√
9.对于生产经营规模小确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理财务。（√ 10.总账、明细账必须采取订本式账簿。（X）
11.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将财务、会计制度向主管税务机关备案（X）
12.记账时，必须按账户页次逐行登记，不得隔页、跳行。（√ 13.赊销未约定收款日期的，应当在货物发生的当天开具发票。（√ 14.纳税人领购的发票只能在本省或本县、市范围内开具。（√ 15.企业可以自行决定使用电子计算机开具发票。（X）
16.增值税一般纳税人取得的货物运输发票上如果分别注明运费和杂费的，可以根据运费计算低扣进项税。（√
17.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者，不得领购增值税专用发票。（√ 18.商品房销售发票应当由国家税务局管理。（X）
19.税款缴纳是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。（X）20.直接申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，是一种传统的申报方式（√
21.邮寄申报以税务机关收到纳税人申报材料日期为准。X）22.延期申报的批准期限一般不得超过3个月。（X）23.纳税申报的及时性原则是纳税申报的 11、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A‘课税对象）。
2、税收采取的是（A、强制征收）方式。
3、税收法律关系中的权利客体是指（Ｃ、征税对象）。
４、下列回合销售行为中，应当征收增值税是（Ｄ、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 ５、某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收入５０００００元，取得驾驶培训收入３００００元，本月该汽车城的应税销售额是（Ｂ、５０００００元
６、下列销售行为中，应当征收营业税的是（Ａ、宾馆提供住宿服务并有偿提供一次性牙刷 ７、以销售数量作为计税依据的是（C、汽油）。
8、现行消费税的计税依据是（Ａ、含消费税不含增值税的销售额
９、现金折扣销售正确的会计处理是（Ｄ、不冲减销售收入也不冲减销项税 １０、进口货物增值税的组成计税价格是（Ｄ、关税完税价格＋关税＋消费税
１１、我国２００６年颁布的企业会计准则规定，企业所得税的核算方法是、资产负债表债务法
１２、以下不得在所得税税前扣除的是（Ｄ、违反环保法规的罚款损失
１３、某企业会计利润为１００万元，其中包括国债利息收入２０万元，已扣除固定资产减值准备１０万元，多计提的折扣１５万元，赞助支出３万元，该企业的应纳税所得额为（１０８）万 １４、企业持有的无形资产账面余额为８００万元，企业对该无形资产摊销了２００万元，期末该无形资产可收回金额为５８０万元，则账面价值为（Ｂ、５８０）万元。
１５、几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（Ａ、实际使用土地面积占总面积的比例）纳税。
１６、印花税应税凭证应当于（D、书立或领受时）贴花。
17、下列直接享受房产税优惠政策的项目是（C、企业办的医院）。
18、某著名主持人受邀支持某公司的大型庆典晚会，当晚取得收入20000元。则该主持人当晚应纳个人所得税的计税所得额为（C、16000元）。
19、下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（D、参加企业集资取得的利息）。20、甲公司某月缴纳增值税50000元，营业税2500元，城建税税率为7%，该企业当月应纳的城建税税额为（B、3675）元。
1.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更之日起（C）日内持有关证件向税务机关申报办理变更。C．30
2.办理以下哪个涉税事宜不必携带税务登记证件？（A．缴纳税款）
3.宏大化工厂因环境污染严重被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（B．15）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
4.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向（C．各自机构所在地）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（B．15）日之内局面报送税务机关，并登报声明作废。6.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（B．15）日内按照国家 7.当纳税人、扣缴义务人的会计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以（C．税收法规）为标准进行税收的计算与征收。
8.从事生产、经营的纳税人应当自领取（D税务登记证件，15）之日起（）日内，将财务、会计制度向主管税务机关备案。
9.美洁日化销售货物开具增值税专用发票属于（A．原始凭证）。10.某企业销售货物一批，收到一张商业汇票，对此笔业务应当填制（11.下列属于专业发票的是（B国有邮政电信企业的电报收据）。
12.领购下列行业发票中的（C加工修理业务发票）应向国税局办理领手续。13.增值税纳税人使用的发票由（A各级国税局）管理，如增值税专用发票。14.对于发票的开具使用，以下说法错误的是（C一律不得拆本使用发票）。
15.特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票，以下属于这种情况的是（A食用油厂向农业生产者收购花生）。
16.下列发票中不属于专业发票的是（A某客运公司洗车票）。
D．转账凭证
17.广通公司采用邮寄申报的方式，2008年6月6日编制好财务报表及纳税申报表，由于恰逢7日、8日显周末，该企业于9日寄出纳税申报资料，税务机关于6月11日纳税申报资料，则该公司纳税申报日期应为（C6月9日）。
18.税务机关接到《延期申报申请审批表》后，纳税人报送的资料齐全且符合法定条件的，自受理申请之日起（B．3）个工作日内给予审批。
19.延期申报的批准期限一般不得超过1个月，最长不超过（B 3）个月。
20.纳税申报的 21、（税制）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。
2、税法规定必须征税的客观对象即（征税对象），是区分不同类型税种的主要标
3、下列油类产品中，应征收资源税的为（天然原油）
4、纳税人自产自用的（用于连续生产应税消费品的）不缴纳消费税。
5、（无偿性）是税收三性的核心。
6、现行流转税中（柴油）属于从量税。
7、目前我国采用的增值税类型属于（生产型增值税）。
8、以特定应税消费品为课税对象所征收的一种流转税是（消费税）。
9、税法规定，对权利许可证照和其它营业账簿每件贴花（5元）
10、可以开具增值税专用发票。生产者向批发商出售应税货物
1、房产税按（年）征收，分期缴纳。
2、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是纳税人可选择并固定在一地税务机关申报纳税）。
3、纳税人自产自用的（用于连续生产应税消费品的）不缴纳消费税。
4、（租赁财产所得）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。
5、下列税种中属于直接税的是（财产税）。
6、张三2005年1月将其自有住房出租，租期3年。该人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。该人年应纳个人所得税（6000元）。
7、一个征税对象同时适用几个等级税率的税率形式是（超额累进税率）。
8、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应计入（应纳税所得额）。
9、一般纳税人销售货物，（销售图书）适用13%税率。
10、负有代扣代缴义务的单位、个人是（扣缴义务人）。
1、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（各税种的征税对象）
2、体现征税对象的具体内容，明确具体征税范围（税目
3、营业税采用的税率为（行业差别比例税率
4、征收教育费附加的目的是（发展地方教育事业
5、我国现行税制的纳税期限有三种形式，下列不为其中的是（按生产周期主征
6、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较(全累负担重
7、在累进级距的临界点附近（全累负担不合理
8、为降低规模大，而利润低的国有大企业的税收负担，宜采取（按利润划分级距）征税
9、土地使用税和车船使用税采用的定额税率分别为（地区差别定额和分类分项定额税率
10、与流转税比较所得税属于（直接税，不可转嫁
1、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（成交价格）为基础审查确定。
2、国家征税凭借的是（政治权利）
3、对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（营业税）。
4、下列产品中不征消费税的产品有（高档皮鞋）。
5、某增值税一般纳税人，外购货物用于（生产本企业的产品）可以作为进项税额抵扣。
6、契税实行（幅度比例税率）。
7、根据消费税制度的规定，委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为：（委托方，受托方）
8、（契税）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
9、消费税的纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间是（销售合同规定收款日期的当天）。
10、现行流转税中（汽油）属于从量
1、某作家2005年3月因其作品选集出版，获得稿酬10000元，2006年1月因作品选集加印，又得稿酬1000元。该作家应纳个人所得税为（D、1232元
2、对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（C、营业税）。
3、企业发生的（B）借款利息，在计算应纳税所得额时准予列支。
B、借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息
4、（药品）不属于税法规定免征增值税的项目。
5、（B）可以免征个人所得税。
B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
6、以租借或租赁方式进境的货物，应以海关审查确定的货物（租金）作为完税价格。
7、与国境相比，关境（不一定）
8、采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生的时间为（C）。
C、收讫销售额或取得索取销售款凭据的当天
9、个体工商户和个人独资、合伙企业投资者的取得的生产、经营所得应纳税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后（B）。
B、每月终了后7日内
10、某增值税一般纳税人，外购货物用于（B）可以作为进项税额抵扣。
B、生产本企业的产品
1、营业税起征点幅度为（C）
C、按期纳税的起征点为每月营业额200~800元
2、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征 B、30%）
3、车船使用税的纳税地点是B、纳税人所在地）。
4、企业所得税规定纳税人在纳税年度内，就下列情况，应当主管税务机关报送所得税申报表（C）
C、无论盈利或亏损
5、下列产品不适用13%增值税率的是（计算机）
6、职工的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税的时间是（次月7日内）。
7、（B）可以免征个人所得税。
B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
8、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较、全累负担重)
9、下列（商品消费者）是消费税收负担的归宿。
10、我国增值税对购进农产品的扣除税率为（C）C、13%
2、价内税的价格组成为（D）D、成本+利润+税金
3、国内企业所得税率为33%，某企业去年应税利润为90万元，则其应纳企业所得税额为（A）
A、29.7万元
4、某化妆品生产企业2006年9月销售日用化妆品30万元，另向本企业职工提供价值5万元的产品作为福利，该企业9月份应税销售额为（C）C、35万元
5、下列收入征营业税的有（、搬家公司收取的搬家费用D）
6、与国境相比，关境（D）D、不一定
7、几个单位共同拥有一场土地使用权，则纳税人为（B）
B、对这场土地拥有使用权的每一个单位
8、纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费可以分别按照计税工资的（B）计算扣除。B、2%、14%、1.5%
9、某企业2004年度发生亏损3万元，2005年度盈利9万元，该企业2005年度应纳企业所得税（C）C、1.62万元
10、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应计入D、应纳税所得额
1、我国企业所得税适用的税率为（D）D、比例税率
2、出口货物完税价格的计算公式应为（B）B、离岸价格÷（1+出口税率）
3、进口货物如果属于消费税应税消费品，其增值税的组成计税价格为（C）C、关税的完税价格+关锐+消费税
4、下列商品中须征收增值税的有（D）D、高科技产品
5、下列所得一次收入畸高，可以实行加成征收（C、劳务报酬所得
6、凡是在中国境内有住所或无住所而在境年居住满（B）年的个人，均为中国居民纳税人。B、1年
7、（D）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。D、租赁财产所得
38、下列各项需要缴纳土地增值税的有（A）A、转让国有土地使用权
9、在累进级距的监界点附近(A)A、全累负担不合理
10、现行流转税中（B）属于从量税。B、汽油
1、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（A）为基础审确定。
A、成交价格
2、国家征税凭借的是（C）C、政治权利
3、对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（C）。
C、营业税
4、下列产品中不征消费税的产品有（B）。B、高档皮鞋
5、某增值税一般纳税人，外购货物用于（B、生产本企业的产品B）可以作为进项税额抵扣。
6、契税实行（B）。B、幅度比例税率
7、根据消费税制度的规定，委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为：（B）B、委托方，受托方
8、（C）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
C、契税
9、消费税的纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间是（D）。D、销售合同规定收款日期的当天
10、现行流转税中（A）属于从量税。A、汽油
1、下列油类产品中，应征收资源税的为（D）D、天然原油
2、（A）是税收三性的核心。A、无偿性
3、目前我国采用的增值税类型属于（C）。C、生产型增值税
4、以特定应税消费品为课税对象所征收的一种流转税是（C）。C、消费税
5、税法规定，对权利许可证照和其它营业账簿每件贴花（B）B、5元
6、（C）可以开具增值税专用发票。C、生产者向批发商出售应税货物
7、在我国消费税采取（A）形式。A、产品差别比例税率
8、（B）具有处理税收负担纵向公平的能力。B、累进税率
9、某增值税一般纳税人，外购货物用于（B）可以作为进项税额抵扣。B、生产本企业的产品
10、土地增值税实行（D）。D、超率累进税率
1、（D）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。D、租赁财产所得
3、下列税种中属于直接税的是（C）。C、房产税
3、一个征税对象同时适用几个等级税率的税率形式是（CC、超额累进税率
4、计征企业所得税时，超过规定标准列支的公益性捐赠支出，应计入（D）。D、应纳税所得额
5、一般纳税人销售货物，（销售杂志）适用13%税率。
6、年应税销售额为（C）不属于增值税小规模纳税人 C、200万元的生产企业
7、纳税人应当自纳税义务发生之日起（A）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。A、10日
8、下列（B）情况可以开具增值税专用发票B、生产者向一般纳税人出售应税货物
9、负有代扣代缴义务的单位、个人是（B）。B、扣缴义务人
10、游艇的消费税税率为（B）。B、10%
1、与普通发票比较增值税专用发票的特殊性体现在 C、是购销双方纳税的凭证，扣税的依据
2、增值税专用发票中作为购货方向扣税凭证的联次为（C）
C、4 1税收的基本特征是（ABD）。A、强制性 B、无偿性 D、固定性
2、税制的三个基本要素是（ABC）。A、纳税人 B、税率C、征税对象
3、下列视同销售货物的有（ABCD）。A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资C、委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销
4、一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是（CD）。C、图书和报纸D、农药和化肥
5、下列消费品在移送使用时应交纳消费税的是（ABC）.A、自产自用于广告B、自产自用于赞助C、自产自用于职工福利
6、营业税的扣缴义务人包括（CD）。
C、个人转让专利的受让人D、分保险业务的初保人
7、根据税法有关规定，系列各项中应缴纳营业税的是（CD）。C、邮局销售邮票D、电信单位提供电信服务电话机
8、建筑企业自建一栋两层综合楼，下列处理正确的是（ACD）。A、自用不纳营业税C、出售按建筑业纳营业税 D、出售按销售不动产纳营业税
9、下列事项中，可能产生暂时性差异的有（ACD）。A、公允价值变动使金融资产账面价值与其计税基础不一致
C、计提存货跌价准备D、会计确认的固定资产折旧与税法规定不一致
10、按计税标准分类，进口关税可分（ABCD）、A、复合税 B、滑动税C、从价税 D、从量税
11、下列事项中，可能产生非暂时性差异的有（BD）。B、确认国债利息收入D、计入营业外支出的缴税滞纳金
12、下列项目中，应纳个人所得税的有（AD）。A交通补贴 D、劳动分红
13、以下各项所得适用累进税率形式的有（ABD）。
A、工资薪金所得 B、个体工商户生产经营所得 D、承包承租经营所得
14、下列各项中，应缴纳印发税的项目是（CD）。C、技术开发合同 D、借款合同
15、下列房产不缴纳房产税的是（ABC）。
A、基建工地各种临时性房屋B、企业向职工出租的单位自有住房 C、企业办的各类学校自用的房
1.办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（ACD）。A．开立银行存款账户 C．发票领购 D．延期缴纳税款
B．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 9.记账凭证分为（BCD）。B．现金记账凭证 10.会计凭证包括（AC）。A．原始凭证
11.普通发票审查操作要点包括（ABC）。
A．审查发票基础管理状况 B．审查发票领购、发放、保管情况 C．审查发票使用情况
12.下列哪种情形不能开具增值税专用发票（BC D）。
B．出口货物C．销售免税货物
D．向消费者销售货物
C．银行记账凭证 C．记账凭证
D．转账凭证
13.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、（ABCD）和超经营范围填开发票的问题。A．丢失发票 B．转借发票 C．代开发票 D．使用作废发票
14.《发票领购申请审批表》适用范围为（AB）。A．纳税人初次购票 B．纳税人需要增发票种类、数量
15.下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有（AB）。A．个体运输户
B．货物运输的承包人
16.以下税种一般是由地方税务局负责纳税申报事宜的税费有（BC）。
B．营业税
C．个人所得税
17.某企业为增值税一般纳税人，进行纳税申报需要报送的资料有（ABCD）。A．各税种的申报表 B．资产负债表 C．海关完税凭证抵扣清单 18.纳税人可采取（ABCD）方式缴纳税款。A．自核自缴
B．申报核实缴纳 C．申报查定缴纳
D．定额申报缴纳 D．损益表
19.下列单位或个人可认定为增值税一般纳税人的有（ABCD）
A．某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 B．某人（个体经营）批发果品，年销售额为200万元 C．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 D．只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 20.下列各项中，应当征收增值税的有（CD）。C．商店销售空调并负责安装
D．汽车修理厂修车并同时为修车的客户提供洗车服务
21.下列属于消费税纳税环节的是（ABCD）A．生产销售环节
B．委托加工环节 C．进口环节
D．零售环节
D．卷烟
22.下列属于消费税应税项目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子
23.在消费税涉税会计核算中可能涉及的会计科目有（ABC）。A．应交税费----应交消费税 B．营业税金及附加 C．银行存款
24.某烟厂销售卷烟进行消费税纳税申报时，应报送的资料有（ABCD）。2.办理税务登记所必备资料有（ABCD）。A．工商营业执照或其他核准执业证件 B．有关合同、章程、协议书 D．组织机构统一代码书
A．资产负债表
B．利润表
C．法定代表人或负责人或业主的居民身份证 C．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》 D．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》附表 25.下列属于营业税征税范围的项目有（ABD）。
A．单位将不动产赠与他人 B．在境内组织出境旅游 D．动力设备安装 26.下列项目中属于营业税应税劳务的有（ABD）。
A．经营高尔夫球场 B．经营饭店餐饮业 D．经营房屋内装修 27.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ABC）。
D．其他
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 28.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）。A．预提产品售后保修费用
B．计提存货跌价准备 3.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结算（ABC），缴销发票和其他税务证件。A．应纳税款 B．滞纳金 C．罚款
4.税务登记证件分为（AB）。A．正本
B．副本
5.纳税人发生以下（ABD）时，应当办理变更税务登记。A．经营地点发生变化 B．银行存款账号发生变化 6.纳税人需要建立的账簿包括（ABCD）。A．总账 辅助性账簿
7.从事生产、经营的纳税人应将财务会计制度向税务机关备案。备案的内容包括（ABC）。A．财务、会计制度 B．财务、会计处理办法 C．会计核算软件 8.纳税人有下列（ABCD）情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D．法人代表发生变化 B．明细账
C．日记账
C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧
29.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ACD）。
A．企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 C．企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值 30.下列项目中，应确认递延所得税负债的有（AB）。A．固定资产账面价值大于其计税基础 B．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
A、人民团体自用的车船 B、军队自用的车船 C、载重量不超过1吨的鱼船 D、专供存货用的趸船 E、残疾人的专用车辆
2、下列属于印花税纳税人的有（BCD）。
B、设立并使用营业账簿的商店 C、签订加工承揽合同的中外合资企业 D、领受房屋产权证的个人
3、按税法规定，应征车船使用税的范围包括（ABCDE）。A、非机动船 B、机动船C、马车 D、乘人汽车E、载重汽车 31.资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（AD）。
A．本期确认的递延所得税负债增加额 D．本期确认的递延所得税资产减少额
4、下列货物免征增值税的有（ABDE）。Ａ、古旧图书
Ｂ、避孕药品和用品
Ｄ、农业生产者销售的自产农产品 Ｅ、直接用于科学实验的仪器
5、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ACDE）。
A、生产经营收入
C、股息收入 D、特许权使用费收入 E、财产转让收入
1、税收法律关系主体由（ADE)构成，其资格由法律规定 A、征税主体D、纳税主体E、税收法律关系
2、在我国，（ABC)属于征税主体
A、财政机关 B、国家税务总局 C、海关
3、纳税主体的权利主要包括ABCDE A、延期纳税权
B、申请减免税权及多缴税款申清退还权 C、委托税务代理权
D、申请复议权E、提起诉讼权
4、税收的要素包括：ABCDE
A、征税对象 B、纳税人C、税率 D、纳税环节和纳税期限E、税收优惠
5、确定征税范围，体现征税广度的税收要素是AB A、纳税对象 B、纳税人
1、税收制度的基础性要素有（ACD）。A、纳税人C、课税对象 D、税率
2、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ABDE）
A、城市建设维护税 B、资源税 D、消费税 E、营业税
3、企业的下列支出，不得从收入总额中扣除的有（ABDE）A、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分 B、各项税收的罚金和罚款
D、各种非广告性质的赞助支出 E、非公益、救济性捐赠
4、房产税的计税依据是（AC）
A、房产余值C、房租收入
5、印花税的具体纳税人有（ABC）
A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人 C、营业帐簿的立帐簿人
1、对个人所得征收个人所得税时，（AD）以每次收入额为应纳税所得额，不做任何费用扣除。A、利息、股息、红利所得 D、偶然所得
2、（AC）适用于20%比例的税率。
A、劳动报酬所得一次收入总额在25000元以下的C、特许权使用费所得
3、根据税法规定，（ABCDE）免缴房产税。
A、国家机关、人民团体、军队自用的房产 32.下列项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有（BD）。
B．可供出售金融资产期末公允价值下降 D．交易性金融资产期末公允价值下降 33.下列情况中，应自行申报纳税的有（AB）。
A．从两处以上取得工资、薪金所得的 B．取得应税所得，没有扣缴义务的 34.下列个人所得，在计算个人所得税时，可以减除费用的有（BD）。B．劳务报酬所得 D．工资、薪金所得
35.以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有（ABCD）。
A．劳务报酬所得 B．特许权使用费所得 C．财产转让所得 D．利息、股息、红利所 36.国个人所得税的纳税义务人依据（AD）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。A．住所 D．居住时间
37.税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（BCD）。B．要求税务机关对纳税人情况保密 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 38.纳税义务人的权利主要有（BD）。B．申请退回多缴税款 D．申请复议
39.纳税人的权利有（ABCD）。A．享有陈述权 B．申辩权 C．提起行政诉讼 D．请求国家赔偿权
40.税务行政复议的申请人包括（ABCD）。A．纳税义务人 B．扣缴义务人 C．纳税担保人 D．其他税务当事人
41.以下属于税务机关作出的强制执行措施的是（BD）。
B．书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 D．变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产 D、应纳税所得
1、我国税收制度的法律级次有（ABCDE）。
A、由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 B、由国务院制定的税收行政法规
C、由国务院税务主管部门制定的税收部门规章 D、地方人代会及常委会制定的税收地方性法规 E、地方政府制定的税收地方规章
2、现行税制中（BDE）实行累进税率。B、个人所得税中的生产、经营所得
D、土地增值税 E、个人所得税中的工资、薪金所得
3、我国现行税制中（BCE）属于中央税。B、消费税 C、关税
E、车辆购置税
4、单位和个人提供的（AC）劳务，应征增值税。A、汽车修理C、受托加工服装
5、增值税的纳税期限为（ABCDE）
A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1个月
1、给予免税照顾的车船有（ABCDE）。
B、个人所有非营业用房产
C、作业用的地下人防设施
D、宗教寺庙自用的房产
E、名胜古迹自用的房产
4、单位和个人提供的（AC）劳务，应征增值税。
A、汽车修理 C、受托加工服装
5、（ADE）属于营业税计税的依据。
A、银行一般贷款业务的利息收入
D、转贷业务的贷款利息收入减除借款利息支出的余额
E、娱乐业向顾客收取的各项费用
1、纳税人与负税人的关系是（ACD）。
5、下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有（ABCDE）
A、金属矿产品原矿 B、原油
C、煤炭 D、非金属矿产品原矿 E、湖盐原盐
1、增值税税率适用13%税率的产品有（ACDE）
A、粮食 C、报纸 D、农机 E、暖气
2、根据我国有关增值税的法律规定，（ABCDE）其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A、因自然灾害毁损的库存商品
B、企业被盗窃的产成品所耗用的原材料
C、在建工程耗用的原材料
D、生产免税产品接受的劳务
E、用于企业职工福利的商品
A、有时一致 C、在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的。D、在3、（、BCDE）属于消费税征收范围。税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的。
2、下列属于印花税纳税人的有（BCD）。
B、设立并使用营业账簿的商店
C、签订加工承揽合同的中外合资企业
D、领受房屋产权证的个人
3、按税法规定，应征车船使用税的范围包括（ABCDE）。
A、非机动船 B、机动船
C、马车 D、乘人汽车 E、载重汽车
4、下列货物免征增值税的有（ABDE）。
Ａ、古旧图书
Ｂ、避孕药品和用品 Ｄ、农业生产者销售的自产农产品
Ｅ、直接用于科学实验的仪器
5、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ACDE）。
A、生产经营收入
C、股息收入 D、特许权使用费收入
E、财产转让收入
1、税收法律关系主体由（AD)构成，其资格由法律规定 A、征税主体 D、纳税主体
2、在我国，（ABC)属于征税主体 A、财政机关 B、国家税务总局 C、海关
3、纳税主体的权利主要包括（ABCDE)
A、延期纳税权
B、申请减免税权及多缴税款申清退还权
C、委托税务代理权 D、申请复议权E、提起诉讼权
4、税收的要素包括：（ABCDE)
A、征税对象 B、纳税人 C、税率
D、纳税环节和纳税期限 E、税收优惠
5、确定征税范围，体现征税广度的税收要素是（AB)
A、纳税对象 B、纳税人
1、税收法律关系主体由（AD)构成，其资格由法律规定
A、征税主体 D、纳税主体
2、下列行为属于流转税征税范围的是（BDE）
B、某企业5月份出售商品，价款5万元
D、某房地产公司出售住房一间
E、某运输公司承运货物一批
3、我国增值税的征税范围包括：（ABCD）
A、工业 B、商业 C、进出口货物D、部分服务业
4、下列项目中，准予以销项税额中的抵扣的进项税额的有：（CD）
C、购进免税农产品的进项税额
D、进口货物从海关取得的完税凭注明的增值税税额
D、进口货物从海关取得的完税凭注明的增值税税额
5、下列个人所得，适用20%比例税率的有（ABE）
A、财产租赁所有 B、财产转让所得E、储蓄存款利息所
1、税收制度的共同要素有（ABCDE）。
A、纳税人 B、纳税期限和地点
C、课税对象 D、税率 E、税收优惠
2、我国现行税制可分为（ABCDE）。
A、流转税制 B、财产税制 C、所得税制 D、行为税制
E、资源税制
3、按计税依据分类，税收可分为（AD）。A、从价税
D、从量税
4、（CDE）属于消费税征收范围。C、酒精 D、卷烟 E、鞭炮
5、应计征个人所得税的工资、薪金所得包括（ABCDE）E、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
4、印花税的具体纳税人有（ABC）
A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人
C、营业帐簿的立帐簿人
5、可享受免征车船使用税的车船有（ABCDE）
A、国家机关的自用车船 B、垃圾车船 C、消防车
D、浮桥用船 E、一吨以下渔船
1、目前，适用5%营业税税率的行业有：（BD）B、金融保险业
D、服务业
2、按税法规定以（BC）的固定资产可以计算折旧。
B、融资租赁方式租入C、经营租赁方式租出
3、根据税法规定，（ABDE）免缴房产税。
A、一般性奖金 B、交通费补贴
A、国家机关、人民团体、军队自用的房产
C、年终劳动分红 D、职务工资E、年终加薪
B、个人所有非营业用房产 D、宗教寺庙自用的房产
1、下列项目中，免征营业税的有：（ABCD）
E、个人建房自用
A、残疾人员个人提供的服务 B、医院、诊所提供的医疗服务
5、下列行为应征增值税的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自来水公司的居民供水
C、纪念馆的门票收入 D、科研单位取得的技术转让收入
C、某机械厂接受委托加工一批机器零件
2、下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有（ABCDE）
1、营业税征收范围有（ABC）
A、金属矿产品原矿 B、原油 C、煤炭
D、非金属矿产品原矿 E、湖盐原盐
A、单位和个人销售应税劳务 B、单位转让无形资产和不动产
3、下列各项所得，应征个人所得税的有（CD）C、劳务报酬所得 D、承包经营所得
C、个人转让无形资产和不动产
4、印花税的征税对象是书立和领受应税凭证的行为，其征税范围为（ABCDE）A、经 济合同 B、2、下列各类产品中，属于消费税征收范围的有（ABCDE）产权转移书据
C、营业账簿 D、权利、许可证照E、财政部确定征税的其它凭证
A、甲类香烟 B、黄酒 C、粮食白酒 D、啤酒 E、化妆品
5、按税法规定，应征车船使用税的范围有（ABCDE A、两轮摩托车 B、载货汽车 C、汽车
3、国家规定免缴城镇土地使用税的土地有（ABCDE）
D、三轮摩托车 E、特种机动车
A、直接用于农、牧、渔业的生产用地
1、目前，适用5%营业税税率的行业有： B、金融保险业 D、服务业
B、个人所有的居住房屋及院落用地
2、按税法规定以（BC）的固定资产可以计算折旧。
C、市政街道、绿化带等公共用地
B、融资租赁方式租入C、经营租赁方式租出
D、国家机关、人民团体、军队自用的土地
3、根据税法规定，（ABDE）免缴房产税。
E、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
A、国家机关、人民团体、军队自用的房产
4、印花税的具体纳税人有（AB）
B、个人所有非营业用房产
D、宗教寺庙自用的房产
A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人
E、个人建房自用
5、可享受免征车船使用税的车船有（ABCDE）
4、纳税人与负税人的关系是（ACD）。
A、有时一致
A、国家机关的自用车船 B、垃圾车船 C、消防车
C、在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的。
D、浮桥用船 E、一吨以下渔船
D、在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的。
5、下列行为应征增值税的有（ABC）
A、某商店出售商品 B、某自来水公司的居民供水
C、某机械厂接受委托加工一批机器零件
1、营业税征收范围有（ABC）
A、单位和个人销售应税劳务 B、单位转让无形资产和不动产
C、个人转让无形资产和不动产
2、下列各类产品中，属于消费税征收范围的有（ABCDE）A、甲类香烟 B、黄酒 C、粮食白酒
D、啤酒 E、化妆品
3、国家规定免缴城镇土地使用税的土地有（ABCDE）A、直接用于农、牧、渔业的生产用地 B、个人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、绿化带等公共用地
D、国家机关、人民团体、军队自用的土地
四、实务题
1.甲企业在国内购进一批原材料，取得专用发票，列明价款100 000元，增值税17 000元。另支付运费500元，已取得运费普通发票。该企业开出银行承兑汇票支付货款和税款。并用现金支付运费（运费允许按7%抵扣）。专用发票尚未通过认证。材料已验收入库。借：原材料 100 465 待扣税金----待抵扣进项税额 17 035 贷：应付票据 117 000 库存现金 500 2.某企业4月5日，收到3月末以暂估价入库的A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。收到A材料的发票账单 借：原材料 2200 应交税费——应交增值税（进项税额）306 贷：银行存款 2506 3.某企业以汇兑结算方式购入材料3000公斤，发票账单已收到并通过认证，货款36 000元，增值税6120元，运输费用1000元（允许按7%抵扣税款）。款项均由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料 36 930 应交税费----应交增值税（进项税额）6 190 贷：银行存款 43 120 4.某企业接受投资人投入原材料一批，取得专用发票，列明金额为200 000元，增值税额为34 000元。该批投资属于注册资本份额内的金额为160 000元。借：原材料 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本 160 000 资本公积 74 000 5.某企业本月接受原材料一批，取得专用发票，列明金额为100 000元，增值税额为17 000元。假定所得税税率为25%，应交所得税为29 250元。借：原材料 100 000 应交税费----应交增值税（进项税额）17 000 贷：递延所得税负债 29 250 营业外收入 87 750 6.某企业因在建工程需要从仓库领用生产用材料一批，价值100 000万元，增值税17 000元。借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费----应交增值税（进项税转出）17 000 7.某企业某月发生火灾，烧毁库存材料一批，其购进时的含税价格为60 000元；烧毁库存品，其中成本为200 000元，其中原材料成本100 000元。
答案：应转出的进项税额＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待处理财产损溢 287 200 贷：原材料 60 000 库存商品 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额转出）27 200 8.某企业向小规模纳税人销售产品100件，含税单价为234元，开出普通发票上注明金额23 400元。收到转账支票一张。
答案：该批产品不含税价＝23 400/1.17＝20 000（元）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费----应交增值税（销项税额）3 400
9.某进出口公司出口一批产品退税2 100元，服装加工费退税680元。收到退税款2 780元存入银行。
借：其他应收款----应收退税款 2 780
贷：应交税费----应交增值税（出口退税）2 780 借：银行存款 2 780
贷：其他应收款----应收退税款 2 780
10.某企业为增值税一般纳税人，增值税实行先征后返政策，返还率为70%。该企业6月份已缴纳增值税税额20 000元,6月底计算出应返还增值税14 000元。7月份收到增值税税款。借：其他应收款----应收退税款 14 000 贷：营业外收入----政府补贴 14 000 借：银行存款 14 000
贷：其他应收款----应收退税款 14 000
11.某企业持银行汇票80 000元购入5 000公斤A材料，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借：原材料----A材料 51 500
应交税费----应交增值税（进项税额）8 415 贷：其他货币资金----银行汇票 59 915 将银行汇票剩余款项退回并存入银行： 借：银行存款 20 085
贷：其他货币资金----银行汇票 20 085
12.某酒厂销售粮食白酒20吨，不含税单价8000元/吨，销售散装白酒10吨，不含税单价为5000元/吨，收到转账支票一张。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）借：银行存款 245 700 贷：主营业务收入 210 000
应交税费----应交增值税（销项税额）35 700 借：营业税金及附加 72 000 贷：应交税费----应交消费税 72 000
13.某啤酒厂销售甲类啤酒200吨，不含税单价5000元/吨。收到转账支票一张。（甲类啤酒税率为250/吨）
借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费----应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 50 000 贷：应交税费—— 应交消费税 50 000
14.某酒厂用自产的散装白酒10吨，双方协商白酒折价5 000元/吨（不含税），从农民手中换同价玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500
应交税费----应交增值税（进项税额）6 500 贷：主营业务收入
000500
应交税费—— 应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费—— 应交消费税000
15.某汽车企业制造厂对外销售汽缸容量2.2升轿车20辆，每辆出厂价250 000元；销售汽缸容量1.8升小轿车15辆，每辆出厂价120 000元，开出专用发票，以银行本票收讫。（汽缸容量2.2升轿车消费税率为9%，汽缸容量1.8升小轿车消费税率为5%）借：银行存款 7 956 000 贷：主营业务收入800 000
应交税费—— 应交增值税（销项税额）1 156 000
该类小轿车对外销售价格为100 00010 借：营业税金及附加 540 000 贷：应交税费—— 应交消费税 540 000 16.某企业汽车制造厂将自产汽缸容量1.6升小轿车2辆自用，元。（汽缸容量1.6升小轿车消费税率为5%）借：固定资产 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—— 应交增值税（销项税额）34 000 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费—— 应交消费税10 000
1、某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。、本题计算过程为：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。
2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）
应纳消费税=332×30%=99.6（万元）
1、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。
要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（万元）
个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元）
2、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。解：该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
1、（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税
=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：
销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%
=73884.6（元）
（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。
应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元）
应纳营业税税款=320×5%=16（万元）
3、某企业职工刘某2002年5月参加房改 11 日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税
=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税： 销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）
（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。
应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元）
应纳营业税税款=320×5%=16（万元）
3、某企业职工刘某2002年5月参加房改 121、某通讯设备为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务。
（1）购入一批原材料，已入库，取得的增值税专用发票上注明的税额为29.825万元；（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票。
（3）本月销售产品取得不含税销售收270万元；将100个自产的手机奖励本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1200元。计算该企业2月份应纳的增值税税额。销项税额=270×7%+0.12×100×17% =47.94（万元）
进项税额=29.825+2.5×7%=30（万元）
应纳税额=47.94-30=17.94（万元）
2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）应纳消费税=332×30%=99.6（万元）
3、某旅行社组织40名学生从上海到苏州、无锡和南京三地旅游，每人收取旅游费300元。其中，替学生个人支取的住宿费50元/人，餐费50元/人，门票费70元/人.该旅行社组织这次旅游应纳的营业税。
解：应纳营业税=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）
1、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。
要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（万元）个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元）
2、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。
解：该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
3、某饰品厂2004年8月份接受某金店委托加工金银首饰业务，金店提供原材料价值110万元，月底该批加工业务完毕，金店将加工的产品提走，已付给饰品厂加工费10万元，该批加工产品没有同类产品销售价格。
要求：根据上述资料，计算该批委托加工产品应纳消费税 解答：根据题给资料和上述分析，计算如下：
受托方应代收代缴的消费税额
=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税税率
=（1100000+10000）/（1-10%）×10%
=1233333.33×10%
=123333.33(元)
1、某日化工厂2006年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税
=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税： 销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%
=73884.6（元）
（3）增值税
额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
2、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元。计算娱乐公司当年应缴纳的营业税
该公司当年应纳娱乐业营业税，税率为20%： 歌舞厅收入应缴纳的营业税=400×20%=80（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税=100×20%=20（万元）门票收入应纳的营业税=220×5%=11（万元）保龄球收入应纳的营业税=120×5%=6（万元）
美容美发、中医按摩收入应纳的营业税=150×5%=7.5（万元）
3、浙江某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为1000万元人民币，出口关税率为100%。请计算应纳出口关税税额。
应纳税额=[1000÷（1+100%）]×100%=500（万元）
1、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。
（1）当期销项税金：
（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元）（2）当期进项税金：
1020元=0.102（万元）（3）当期应纳税金：
76.558-0.102=76.456（万元）
2、沿海某盐场9月自产液体盐加工固体盐4000吨，当月全部售出；以外购液体盐1000吨加工固体盐650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐600吨，当月全部售出。请计算该盐场当期应纳资源税税额。（该盐场固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额3元/吨）（1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额
=4000×10=40000（元）（2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额
=650×10－1000×3=3500（元）（3）销售自产液体盐应纳资源税税额
=600×3=1800（元）（4）该盐场共缴纳资源税税额
=40000+3500+1800=45300（元）
3、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为162000元，进口关税税率为25%，消费税税率为30%。要求：计算某公司应纳消费税额。
（1）组成计税价格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元
（2）应纳税额=289285.7×30%=86785.7元；
该公司应纳消费税为：86785.7元。
1、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。本题计算过程为：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。
2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）应纳消费税=332×30%=99.6（万元）
133、某旅行社组织40名学生从上海到苏州、无锡和南京三地旅游，每人收取旅游费300元。其中，替学生个人支取的住宿费50元/人，餐费50元/人，门票费70元/人.该旅行社组织这次旅游应纳的营业税。
解：应纳营业税=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元
1、某商店（小规模）购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套350元，童装每套120元的价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税税额。
1、解：应纳税额=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）
2、某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，消费税税率为5%，试计算该公司应纳的增值税和消费税。关税完税价格=150×6=900（万元）应纳关税=900×50%=450（万元）
应纳增值税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（万元）应纳消费税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（万元）
3、公民张三有两处房产：一处有房屋9间，其中3间用于家庭生活居住，6间用于经营街面餐店（经核定，房屋原值为20万元）；另一处有房屋8间，出租给一家浴池，每月租金5000元。当地规定，允许减除房产原值的10%。
（1）个人营业用房屋全年应缴的房产税税额为：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；
（2）个人出租的房屋全年应缴的房产税税额为：5000×12×12%=7200元；
（3）全年应纳的房产税税额合计为：2160+7200=9360元。
1、某企业某月进口设备到岸价50万元，进口原材料40万元已验收入库，关税税率均为15%。当月销售货物一批，取得销售收入90万元。企业期初留抵税额5万元。计算企业当月应向税务机关缴纳的增值税额。
1、参考答案：
进口设备的关税=50×15%=7.5（万元）进口原材料的关税=40×15%=6（万元）
进口设备应纳的增值税=（50+7.5）×17%=9.775（万元）进口原材料应纳的增值税=（40+6）×17%=7.82（万元）该企业当月应纳的增值税=90×17%-7.82-5=2.48（万元）
2、某进口商进口某外国品牌的黄酒500吨，每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15%，啤酒的消费税税额为240元/吨，试计算该进口商应纳的增值税和消费税。关税完税价格=500×3000=1500000（元）=150（万元）应纳关税=150×15%=22.5（万元）应纳消费税=500×240=12（万元）
应纳增值税=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（万元）
3、某建筑公司为某单位盖楼，双方议定由建筑公司包工包料。楼房竣工后，经核算共使用建筑材料和装饰材料1500000元。建筑公司收取包工费600000元。试确定建筑公司应缴纳的税款。、解：应纳营业税=（1500000+600000）×3%=63000（元）
1、某饰品厂1994年8月份接受某金店委托加工金银首饰业务，金店提供原材料价值110万元，月底该批加工业务完毕，金店将加工的产品提走，已付给饰品厂加工费10万元，该批加工产品没有同类产品销售价格。
要求：根据上述资料，计算该批委托加工产品应纳消费税。解答：根据题给资料和上述分析，计算如下： 受托方应代收代缴的消费税额
=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税税率
=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)
2、某装饰材料公司当日购进装饰材料100万元，当月销售装饰材料销售额为200万元，另完成一项装修工程获得装修款为25万元，装修中购进一批货物供使用，五金材料为3万元，金属切割机0.2万元。购销货物税率为17%，其价款均为不含税价款。该公司的销售业务与装修业务未各自分别核算。请计算该公司当月应纳增值税额。（1）销项税额：（200+25）×17%=38.25万元
（2）进项税额：（100+3）×17%=17.51万元
（3）应纳增值税额：38.25-17.52=20.73万元。另外，装修中购进的金属切割机为固定资产，其进项税不得抵扣
3、某外贸公司当月进口10辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，每辆关税为6.4万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%。该公司当月进口小轿车应纳增值税。
进口货物应纳增值税，按照组成计税价格计算。其公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率。因为进口货物属于消费税的应税消费品，所以还要包括已纳消费税税额。其组成计税价格公式为： 组成计税价格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58万元； 应纳增值税额=158.58×17%=25.77万元。
1、某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，消费税税率为5%，试计算该公司应纳的增值税和消费税。关税完税价格=150×6=900（万元）应纳关税=900×50%=450（万元）
应纳增值税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（万元）应纳消费税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（万元）
2、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元（汇率为1：8.3）。计算该企业应纳的关税税额。
（1）出口完税价格=（离岸价格）÷（1+出口关税税率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）
（2）出口关税税额=完税价格×出口税率=2298462×30%=689539（元）
3、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； 要求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； 答：该公司当年应纳娱乐业营业税，税率为20%： 歌舞厅收入应缴纳的营业税=400×20%=80（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税=100×20%=20（万元）门票收入应纳的营业税=220×5%=11（万元）保龄球收入应纳的营业税=120×5%=6（万元）
美容美发、中医按摩收入应纳的营业税=150×5%=7.5（万元）非独立核算的小卖部销售收入应纳的营业税=60×5%=3（万元）
销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。餐饮收入应缴纳的营业税600×5%=30（万元
1、某商厦的一般纳税人，月初从羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，货款已付，取得增值税专用发票上注明的税款为64600元，当月批发给个体商店羊绒衫700件，价税合计的单价是561.6元，商厦当月零售200件，每件零售价596.7元。计算该商厦当月销售羊绒衫应纳的增值税。答：销项税额=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）进项税额=64600（元）
本期应纳税额=74460-64600 =9860（元）
2、某进出口公司从美国进口货物一批，货物以美国的离岸价格成交，成交价格折合人民币1972万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的20万元；另支付货物运抵我国口岸的运费，保险费等其他费用48万元。假如该货物适用的关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税率为10%，分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。答：（1）.关税完税价格=1972-20+48=2000（万元）
应纳税额=2000×20%=400（万元）
（2）组成计税价格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（万元）
应纳消费税=2666.67×10%=266.67（万元）（3）应纳增值税=2666.67×17%=453.33（万元）
3、某市一居民转让自有平房5间，取得转让收入30万元，在转让过程中按规定交纳各种税费1.6万元，支付中介机构介绍费0.4万元，主管税务机关核定的该房产值为18万元。计算该居民转让财产所得应纳的个人所得税。答：应纳税额=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（万元）
1、某公司向境外出口应纳关税产品一批，成交价格为境外口岸到岸价格，折合人民币289.6万元，另支付运费18万元，保险费5万元，该货物出口关税税率为5%,计算该公司应纳出口关税税额。答案：
关税完税价格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90万元 应纳关税税额=253.90╳5%=12.70万元
2、上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价格折合人民币1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元，向卖方支付的佣金15万元）另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。计算该公司应纳的关税、消费税、增值税。（1）计算应纳关税。
关税完税价格=离岸价＋软件费＋卖方佣金—买方佣金＋运保费=1410＋50＋15—10＋35=1500万元
关税=关税完税价格╳关税税率=1500╳20%=300万元（2）计算应纳消费税。
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）/（1—消费税税率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000万元
消费税：组成计税价格╳税率=2000╳10%=200万元（3）计算应纳增值税。
组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=1500＋300＋200=2000万元 增值税=组成计税价格╳税率=2000╳17%=340万元
11.某贸易公司当年实现货物销售收入3800万元，年度会计报表利润总额500万元，其中有关核算资料如下：①支付职工工资总额50万元②支付职工工会、福利、教育三项经费10.5万元；③向其他企业拆借经营资金200万元，一年支付利息40万元（同期银行贷款年利率为10%）；④开支业务招待费28万元；⑤赞助市举办体育运动会10万元；⑥国债利息收入15万元，试计算该公司当年应纳税所得额。
答案： 应纳税所得额=利润总额（会计利润）±税收调整项目
利润总额：500万元
税收调增项目金额：
（1）“三项经费”应在工资总额规定比例内扣除： 应调增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（万元）
（2）利息应在标准内扣除： 应调增：40-（200×10%）=20（万元）
（3）业务招待费应在规定标准内扣除：
应调增：28－28×60%=11.2（万元）
（4）非广告性赞助费不得在税前列支，应调增：10万元
税前增减项目金额：
国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减：15万元
年应纳税所得额=500+（1.25+20+11.2+10）-15
=527.45（万元）计算题
1、宏华酒家是个体经营户，帐证比较健全，2007年12月取得营业额120000元，购进原料费为60000元，交纳水电等费用共计15000元，交纳其他税费合计为6600元，当月支付给4名雇员工资共2000元(当地税务机关确定雇员约计税工资标准600元，业主个人费用扣除800元)。1—11月份累计应纳税所得额为55600元，1—11月累计已预缴个人所得税14397.5元。计算该个体户12月份应缴纳的个人所得税。
(1)12月份应纳所得税额=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累计应纳税所得额=55600+35600=91200元
(3)12月份应缴纳个人所得税=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元
2、某韩国人已在中国境内居住8年，2007年6月份取得该国一家公司净支付的薪金所得20000元（人民币下同），已被扣缴所得税1200元。同月还从日本取得净股息所得8500元，已被扣缴所得税1500元，经核查，境外完税凭证无误，计算境外所得在我国境内应补缴的个人所得税。
（1）来自韩国所得的抵免限额=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）来自日本所得抵免限额=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于该纳税人在韩国和日本已被扣缴的所得税额均不（4）超过各自计算的抵免限额，（5）故来自韩国和日本所得的抵免额分别为1200元和1500元，（6）应补缴个人所得税=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。
3、中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；
（2）受托对已电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元；（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元
②小说连载应纳个人所得税=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）审稿收入应纳个人所得税=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻译收入应纳个人所得税=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B国收入应纳的个人所得税：
① A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元
孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200—5000）
② B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元
孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。
（5）孙某2001年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180元
消费税
1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2003年1月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机械设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机械设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元，向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%、机械设备的进口关税税率20% 要求：（1）计算该企业在进口环节应纳的消费税、增值税
（2）计算该企业国内生产销售环节应纳的增值税、消费税 答案：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）╳40%=60万元
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300万元 进口散装化妆品应缴纳消费税：300╳30%=90万元
进口散装化妆品应缴纳增值税：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51万元 进口机器设备应缴纳关税：（35＋5）╳20%=8万元 进口机器设备应缴纳增值税：（35＋5＋8）╳17%=8.16万元（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78万元
当月应抵扣的消费税额：300╳80%╳30%=72万元 或 90╳80%=72万元
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2万元
2、某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2003年10月销售自产的粮食白酒100吨，其中50吨售价为6000元/吨，另50吨售价为6100元/吨，销售自产黄酒19240升，销售白酒炮制的药酒10吨，售价4000元/吨。计算该酒厂10月份应纳的消费税。答案：
销售白酒应纳消费税：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 销售药酒应纳消费税=4000╳10╳10%=4000元 销售黄酒应纳消费税=19240/962╳240=4800元
该厂4月份应纳消费税总额=251250＋4000＋4800=260050元
3、某公司2002年4月委托甲企业加工洗发用品10000件，原料成本100000元，加工费20000元，同类产品市场售价15元/件，委托乙公司加工护发素10000份，无同类市场销售价格，原料成本40000元，加工费5000元，受托方代收代缴消费税。该公司将洗发用品和护发素组成成套产品销售，销售额220000元，该公司期初库存委托加工的应税消费品已纳消费税为2500元，期末库存委托加工的应税消费品已纳消费税5000元，计算该公司4月应纳消费税额。
答案：
（1）计算委托甲、乙两工厂加工应税消费品应纳消费税，委托加工的消费税由受托方代扣代缴。
甲工厂代扣代缴消费税=10000╳15╳8%=12000元
乙工厂代扣代缴消费税=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）计算当月销售环节应纳消费税： 用于销售的应纳消费税=220000╳8%=17600元
（3）计算当期准予抵扣的委托加工实际耗用消费品已纳的消费税税款： 准予抵扣的税款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）计算该公司4月份应实际缴纳的消费税： 应纳消费税=17600—13413.04=4186.96元
营业税
1、某单位自建一座楼房，工程造价1000000元，以1100000元出售。税务部门认为其价格偏
低，由于没有同类不动产的平均价格，核定其成本利润率为20%，计算出售该楼房应纳营业税额。答案：
（1）计算计税价格：
计税价格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行为应纳营业税=1263157.90╳3%=37894.71元（3）销售不动产应纳营业税=1263157.90╳5%=63157.90元
2、某运输公司运送一批货物到朝鲜，在国外改由境外运输公司运输，其全程运费为每吨每公里0.3元，共运送货物500吨，全程2000公里，该公司付给境外运输公司运费50000元，计算该公司应纳营业税额。答案：
（1）该运输公司营业额=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）应纳营业税税额=250000╳3%=75003、某商业银行2002年 16
贷：发出商品60000
（3）收到乙公司汇来的货款净额：
借：银行存款 107000
贷：应收账款—乙公司107000
受托方——乙公司的账务处理如下：
（1）收到商品时：
借：受托代销商品 100000
贷：受托代销商品款 100000（2）实际销售时：
借：银行存款 117000
贷：受托代销商品 100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
（3）交付给甲公司代销清单及货款并收到增值税专用发票时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）17000
贷：受托代销商品款——甲公司 17000
借：受托代销商品款—甲公司117000
贷：银行存款 107000
其他业务收入 10000
需要指出的是，受托方——乙公司确认的业务收入不交纳增值税，按规定应计算交纳营 业税，计入“其他业务成本”科目。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金———应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款5850000
2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
3.产品内销时，分录为：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金———应交增值税（销项税额）510000
4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）480000
5.计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）90000
贷：应交税金———未交增值税90000
6.实际缴纳时。
借：应交税金———未交增值税90000
贷：银行存款90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
1.某生产资料公司3月份销售化肥100吨，每吨售价2500元，该公司购入该批化肥时取得的增值税专用发票上注明的增值税额为29500元，计算该公司3月份应纳增值税额。答案：
（1）该公司3月份的销项税为：100×2500×13%=32500元（2）该公司3月份进项税额为：29500元
（3）该公司3月份应纳税额为：32500－29500=3000元
2.某商业企业是小规模纳税人，2003年4月发生如下业务：
(1)将3月份购进的服装销售给一家小服装店，取得含税销售额3200元，开具普通发票。(2)购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人，取得销售价款2300元。(3)销售给一般纳税人设备两台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。
计算该小规模纳税人4月份应纳增值税。答案：
应纳增值税额＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）
3．某水泥厂10月份发生如下经济业务：
（1）销售袋装水泥700吨，每吨65元，收取运输装卸费1170元；（2）销售散装水泥200吨，每吨60元，收取运输装卸费1755元；（3）将袋装水泥30吨用于维修本厂职工宿舍；
（4）当月购进生产水泥所需设备，购进价12000元，专用发票注明税款为2040元。（5）将散装水泥600吨加工成水泥板，当月全部销售，取得销售额54000元。
（6）为生产水泥制品，当月购得各项原材料、燃料、动力等外购项目，购货发票上注明的已纳增值税款为4120元，上月未抵扣完的进项税额为330元。要求：根据上述资料计算该厂10月份应纳的增值税税额。
（1）将袋装水泥用于本厂职工宿舍的维修，即将散装水泥再加工后销售，均应视作销售行为。因此，其销售额为：
销售额=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元
（2）计算销项税额
销项税额=115950╳17%=19711.5元（3）计算进项税额
生产水泥设备属固定资产，其进项税额不能扣除。进项税额=4120+330=4450（4）10月份应纳税额=19711.5—4450=15261.5元
4．甲电子设备生产企业与乙商贸公司均为增值税一般纳税人，2002年2月有关经营业务如下：
（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元，增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。乙公司以销售货款抵顶应付甲企业货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元，调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
(4)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
（5）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：
17（1）计算甲企业2002年12月份应缴纳的增值税。（2）计算乙企业2002年12月份应缴纳的增值税。（1）甲企业：
①销售电脑销项税额=600╳0.45╳17%=45.9万元
②制作显示屏销项税额=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7万元 ③当期应扣除进项税额=30.6＋0.34=30.94万元 ④应缴纳增值税=45.9＋1.7—30.94=16.66万元（2）乙公司：
①销售材料销项税额=180╳17%=30.6万元
②销售农产品销项税额=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03万元 ③销售电脑销项税额=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35万元 销项税额合计=30.6＋4.03＋43.35=77.98万元 ④购电脑进项税额45.9万元。[600╳0.45╳17%] ⑤购农产品进项税额=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47万元 应扣除进项税额合计=45.9＋2.47=48.37万元 ⑥应缴纳增值税=77.98—48.37=29.61万元
5．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2002年11月生产经营情况如下：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明价款850万元，增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”计算企业11月份应纳（或应退）的增值税。(1)进项税额：
外购材料、燃料=144.5万元
外购动力=25.5╳（1-20%）=20.4万元 委托加工业务=5.1+10╳7%=5.8万元 销售货物运输费=18╳7%=1.26万元
进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96万元
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=500╳（17%—15%）=10万元（3）应纳税额=300╳17%—（171.96—10）=-110.96万元（4）出口货物“免抵退”税额=500╳15%=75万元（5）应退税额=75万元
（6）留抵下月抵扣税额=110.96—75=35.96万元
五、综合业务题
1.光明商夏有限公司于2008年5月开业，届时该公司将经营如下项目：（1）商业大夏的15----20层出租商住两用写字间。
（2）商业大夏的6----14层为高档客房，提供住宿、餐饮和娱乐服务。（3）商夏2----5层为购物中心，主要从事商业零售。
（4）商夏1----地下2层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合服务。根据上述资料说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。参考答案：
光明商厦适用的发票有租赁业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票需到地税局办理领购手续；零售业统一发票、机动车修理统一专用发票需到国税局办理领购手续。向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。
填写《发票领购申请审批表》，写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取《发票领购簿》。
凭《发票领购簿》及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。
2.某轮胎厂（一般纳税人）本月发出橡胶一批，实际成本72 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车轮胎）。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用 45 000元（包括受托方代垫辅助材料的实际成本）、增值税7 650元，取得橡胶制品厂开具的增值税专用发票；支付消费税 13 000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证；支付运输部门往返运输费1000元，已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算。
参考答案：该企业上述业务账务处理如下：
（1）发出橡胶时，根据材料发出汇总表或出库单编制会计分录： 借：委托加工物资 72 000 贷：原材料----橡胶 72 000（2）支付往返运输费用时，根据运输发票和银行付款单或支票存根编制会计分录： 借：委托加工物资 930 应交税费----应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000（3）支付加工费、增值税和消费税时，根据增值税专用发票、代收代缴税款凭证和银行付款单或支票存根编制会计分录： 借：委托加工物资 45 000 应交税费----应交增值税（进项税额）7 650 应交税费----应交消费税 13 000 贷：银行存款 65 650（4）将收回的车用内胎验收入库时，根据材料人库单编制会计分录： 借：原材料----车用内胎 117 930 贷：委托加工物资 117 930 3．某化妆品厂（一般纳税人）本月向A商场销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额100 000元、增值税额 17 000元，价税合计117 000元。化妆品已发出，月末尚未收到货款。化妆品适用的消费税率为30％。参考答案：
借：应收账款----A商场 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费----应交增值税（销项税额）17 000 计提消费税=100 000×30％=30 000（元）借：营业税金及附加 30 000
贷：应交税费——应交消费税 30 000
4.某娱乐厅2008年某月收取点歌费400 000元、包间费200 000元、烟酒饮料费200 000元（娱乐业税率为20%），计算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。
参考答案：应纳营业税=（40+20+20）×20%=16万元（1）取得收入时
借：银行存款 800 000 贷：主营业务收入 800 000（2）计提营业税金时
借：营业税金及附加 160 000
贷：应交税费——应交营业税 160 000（3）交纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 160 000 贷：银行存款 160 000
5.B公司将一项商标的使用权让渡给另一公司使用，取得使用权转让收入800 000元，不老虎其他费用，计算其应交营业税额并作出相关账务处理。参考答案：应纳营业税=800000×5%=40000元（1）取得收入时 借：银行存款 800 000
贷：其他业务收入 800 000（2）计提营业税金时 借：其他业务支出 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000（3）交纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 40 000
贷：银行存款 40 000
6.甲公司（非房地产开发企业）出售一栋厂房，厂房原价9 500 000元，已提折旧5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入银行，以银行存款支付清理费用40 000元，厂房清理完毕，营业税税率5%。根据这项经济业务，计算其应交营业税额并作出相关账务处理。参考答案：(1)将厂房转入清理 借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 5 500 000 贷：固定资产 9 500 000(2)收取房产价款时
借：银行存款 4 100 000
贷：固定资产清理 4 100 000(3)计提应交纳的营业税时
借：固定资产清理 205 000
贷：应交税费——应交营业税 205 000(4)支付清理费时
借：固定资产清理 40 000
贷：银行存款
000(5)结转销售厂房取得的净损失
净损失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：营业外支出——处理固定资产净损失
000 贷：固定资产清理 145 000
7.2006年底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，该公司采用双倍余额递减法计提折旧，在2008年计提折旧额为36 000元；税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求：
（1）计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础；
（2）甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。
参考答案：（1）税法规定采用直线法折旧，年折旧额＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：该项设备的计税基础＝原价60 000＝90 000元 该项设备的账面价值＝原价-会计累计折旧＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元
（2）2008年末：该项设备的暂时性差异＝账面价值-计税基础＝54 000-90 000＝-36 000元 上项差异为可抵扣暂时性差异
由此产生递延所得税资产＝36 000×25%=9 000元
8.甲企业2006年12月30日购进一项固定资产，原值为1020万元，使用年 限为10年，会计上按双倍余额递减法计提折旧，而税法上则规定采用年限平均法计提折旧，两种方法下净残值均为20万元。2008年12月31日该项固定资产发生减值80万元。2008年甲企业的利润总额为1000万元，税率为25％。要求，计算2008年末由该项固定资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债，并编制会计分录。
参考答案：该固定资产2008年末账面价值=1020-200-160-80=580(万元)
该固定资产2008年末计税基础=1020-100-100=820(万元)
可抵扣暂时性差异=820-580=240(万元)
2008年末应保留递延所得税资产余额=240×25％=60(万元)
年初余额=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(万元)
应再确认递延所得税资产=60-25=35(万元)
2008年应纳所得税=[1000+(160-100)+80]×25％=285(万元)
会计分录：
借：所得税费用 2 500 000
递延所得税资产 350 000
贷：应交税费----应交所得税 2 850 000 9.某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，2008年末利润总额为1000万元，无其他暂时性差异，也无期初余额，税率为25％。中国会计网
要求：计算2008年末由该项交易性金融资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债，并编制会计分录。
参考答案：由于交易性金融资产是以公允价值计量，所以其账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，应纳税暂时性差异为500万元，当期递延所得税负债为： 递延所得税负债＝500 ×25％＝125万元
应纳企业所得税为125万元[(1000-500)×25％]。
会计分录：
借：所得税费用 250 0000
贷：递延所得税负债 125 0000
应交税费——应交所得税 125 0000 10.2009年度A公司的会计核算资料如下：
（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
（2）一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料：
（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。
参考答案：（1）2009年末，存货的账面价值＝20-5＝15万元，计税基础为20万元； 2009年末，设备的账面价值＝150-50＝100万元，计税基础＝150-90＝60万元； 2009年末，其他应付账款的账面价值为5万元，计税基础＝5-0＝5万元。
（2）20
14.张某于2007年11月7日被所在区的地税局罚款750元，赵某是张某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该区政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该区政府2008年2月14日才收到行政复议申请书，该区政府在2008年2月14日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了赵某。请根据《行政复议法》的规定回答：（1）赵某能否作为申请人申请行政复议？为什么？（2）本案申请人的申请期限是否超期？为什么？
（3）区政府儿茶酚赵某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，区政府应在几日内作出答复？
（4）区政府用电话通知赵某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？
（5）如果张某申请行政复议，区政府能否受理？如果不能，张某应当向哪个机关申请？
参考答案：(1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的赵某与区地税局的具体行政行为没有利害关系，所以赵某不能申请复议。
(2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。
(3)区政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，区政府应当在5日内作出是否受理的决定。
(4)区政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。区政府应当采用书面方式告知申请人。
(5)区政府不能受理。根据行政复议法 21（2）当期销售货物销项税额
=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）
（3）当期移用货物销项税额=12000×17%=680（元）
（4）当期进项税额转出=4000×17%=680（元）
（5）当期应纳增值税额
=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）
上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。
5某增值税一般纳税人企业6月份购买原材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元，支付运费1 000元；购买不需要安装设备一台价值50000元（不含税价）；以上材料和设备均已入库并付货款。本月该企业销售甲产品1000件，每件200元，通过银行支付销货运费1000元，货款尚未收到；将乙产品100件用于发放职工福利，每件成本150元，成本利润率10%；该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额3 000元。要求：编制相关会计分录，计算该企业当月应缴纳的增值税额。（1）购进材料和设备的会计分录
借：原材料 100930 应交税费—应交增值税（进项税额）17070 贷：银行存款118000 借：固定资产 50000 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）销售产品的会计分录
借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）34000 借：销售费用 930 应交税费—应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000（3）产品用于福利的会计分录
借：应付职工薪酬 19305 贷：主营业务收入 16500 应交税费—应交增值税（销项税额）2805 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000（4）计算该企业当月应交税的增值税额：
销售税=34000+2805=36805 进项税=3000+17070+8500+70=28640 当月应交增值税=36805—28640=5360 6.某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品，全部销售额为46 800元（含增值税）。增值税率为17%，消费税率为10%，销售收入已全部存入银行，请编制会计分录。
借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税额）6800 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费—应交消费税 4000
7.某化妆品生产企业为一般纳税人，1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款30万元，税额5.1万元；1月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，含税销售额4.68万元。货款均已收妥，该化妆品适用消费税率为30%，计算企业1月份应纳消费税额。（1）化妆品应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元）
（2）应交消费税而=34×30%=10.2（万元）
8.某化妆品厂为增值税一般纳税，特制一批化妆品分给职工。由于同类化妆品销售价，税务价机关确定按组成计税价格计算税金。该化妆品成本为50000元，成本利润率1）应纳消费税金=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率
=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）
(2)会计处理:
借：应付职工薪酬 87750 贷:主营业务收入 75000
应交税费—应交增值税（销项税额）12750 借:主营业务成本 50000 贷：产成品 50000 借：营业税金及附加 22500
贷：应交税费—应交消费税 22500
9甲烟厂委托乙烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人，甲烟厂提供烟叶价值10 000元，乙厂收取加工费4 000元，增值税680元，加工烟丝1吨。甲烟厂准备收回烟丝后连续加工成卷烟销售。请编制支付加工费和代扣代缴消费税（消费税税率30%）的会计分录。(10)（1）支付加工费时：
借：委托加工物资 4000
应交税费—应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680(2)支付代扣代缴消费税时：
消费税额=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）
借：待扣税金—待扣消费税 6000（或应交税费—应交消费税）
贷：银行存款 6000
10.某企业出售不动产，原价60万元，已提折旧20万元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5%，计算该企业应交营业税，并做出会计分录。（1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 40 累计折旧 20 贷：固定资产 60（2）确认销售收入 借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30（3）发生清理费 借：固定资产清理 0.8 贷：银行存款 0.8
（4）计提营业税金：应纳营业税=30×55=1.5(5)结转清理净收益 借：营业外支出 12.3 贷：固定资产清理 12.3
11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并做出有关会计处理。（1）应交及代扣营业税
应交营业税=（9500—800）×3%=261（万元）代扣营业税=800×3%=24（万元）（2）会计分录
借：银行存款 95000000 贷：主营业务收入 87000000 应付账款—应付分包款 8000000 借：主营业务税金及附加 2610000 应付账款—应付分包款 240000 贷：应交税费—应交营业税 2850000 12.A建筑工程公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入2 200 000元，其中支付给B建筑公司分包工程价款1 000 000元。另外，取得机械作业收入300 000元。有关款项都已通过银行收讫或支付。
要求：做确认收入和计提营业税的会计分录。（10）
（1）确认收入：
借：银行存款 2500000 贷：主营业务收入 120000 其他业务收入 300000 应付账款—应付分包工程款 1000000（2）计提营业税：
应纳税营业税=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：营业税金及附加 45000 贷：应交税费—应交营业税 45000 13.某大酒店本页承办筵席收入200 000元，销售烟、酒饮料收入108 000元，附设歌舞厅收入65 000元（适用税率20%）。试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。
解：酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为，应按服务业一并征收营业税；而附设歌舞厅应按娱乐业征收。
本月该酒店应纳营业税=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）
14.某企业向新加波A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加波）为10万美元，其中从大连港运至新加波的海运运费为4 000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌为1：6.82。
要求：计算完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。
（1）出口货物完税价格=离岸价格—出口关税 =离岸价格÷（1+出口关税）
=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期末余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）
（1）该设备期末余额=100万元
（2）账面价值=60万元
（3）计税基础=70万元
（4）暂时性差异（可抵扣）=10万元
16.某企业适用得税税率为25%，本年度实现润总额为1000万元，其中：
（1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25%，被投资单位实现的净率润未分配给投资者）。（1）税前会计利润=1000（万元）（2）国债利息收入20万元。
（3）计提无形资产减值准备100万元。（4）计提存款跌价准备50万元。
（2）调整项目增加额=100（不得扣除的减值准备）+50（不得扣除的存货跌价准备）=150（万元）（3）调整项目减少额=200（未实现的投资收益）+20（免税的国债利息收入）=220（万元）(4)应纳税所得额=1000+150-220=930（万元）（5）应纳税所得额=930×25%=232.5（万元）
17.某企业20X9账面利润160万元，并以25%的税率申报缴纳了企业所得税40万元，税务机关对该企业20x9年度的纳税情况进行了检查，发现如下情况：
（1）5月份，企业组织职工及其家属外出旅游支出10 000元，以取得相应发票在管理费用中列支；（1）组织职工及其家属外出旅游支出10000元属于与企业取得收入无关的支出，不得在税前扣除；企业向某业务单位赞助款15000元及支付税收纳金1500元，不得税前扣除；（10分）
（2）6月份向某业务单位赞助15 000元，在营业外支出列支；（2）以上应调增20X9年度应纳税所得额26500元，重新计算的企业所得税=[160(万元)+2.65（万元）]×25%=40.6625万元。（10分）
（3）7月份支付税收滞纳金1500元，在营业外支出列支；（4）10月份向银行支付违约金5000元，在财务费用中支付。请分析上述事项哪些不得在税钱扣除并重新计算该企业应纳所得税额。
18.甲公司12月发给员工小李工资1 400元，年终奖金6 000元，先进奖500元。小李当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。（1）小李领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。
小李12月份工资、薪金所得合计1900（1400+500）元，达不到2000元，不征个人所得税。
取得全年一次性奖金的应纳税额为：
[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），适用5%的税率。
应纳税额=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）
（2）公司为小李代扣12月份个人所得税295元时：
借：应付职工薪酬 295
贷：应交税费—代扣个人所得税 295
19.甲企业以价值300万元购入一处办公用房。假定契税税率为3%，计算企业应缴纳契税，并进行契税的会计处理。应纳税额=3000000×3%=90000元
借：固定资产—办公楼 90000 贷：应交税费—应交契税 90000 借：应交税费—应交契税 90000 贷：银行存款 90000
20某公司2008年与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元、由受托方提供原材料100万元。已知加工承揽合同和购销合同印话税率分别为0.5%和0.3%，要求计算印花税并做会计分录。加工承揽合同印花税=300000×0.5‰=150（元）购销合同印花税=1000000×0.3‰=300（元）
借：管理费用 450 贷：银行存款 450
