同一控制下的子公司股权转让是否要缴税_公司股权转让是否纳税
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同一控制下的子公司股权转让是否要缴税？
发布时间：2014-12-10 17:09 来源：网校 [字号：大 中 小]
问：我公司是设在外高桥保税区的一家贸易公司，投资人是境外BVI公司A.现在股东考虑想把股权全部转让给另一家境外BVI公司B，A和B同为台湾某公司的同一控制下的子公司。目前我公司账上有盈余，此项股权转让在中国境内，A和B会涉及哪些税收问题？A和B是否需要确认股权转让所得？ 答：
1、关于股权转让缴纳企业所得税。
《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；……
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）第七条规定，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
依据上述规定，非居民企业转让中国居民企业股权，取得来源于中国境内转让财产所得应按10%缴纳的企业所得税，由对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
2、关于股权转让缴纳印花税。
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。根据上述规定，A、B公司签订的股权转让合同属于“产权转移书据”，为印花税应税凭证。
《印花税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。
上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。
条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
因此，A、B公司签订的转让你公司的股权转让合同，在境内具有法律效力，受中国法律保护，不论在境内还是境外签订，所订合同均应贴花。
再问： A和B属于台湾某公司同一控制下的子公司，是否可以适用《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择适用特殊性税务处理，即可以不确认转让所得？
再答：A、B公司为境外企业，不能适用《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条规定，应适用第七条规定。
财税[2009]59号第七条规定，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：
（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；
（二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；
（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；
（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。因此，问题所述情形不符合上述特殊性处理规定。
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