企业所得税业务知识试题_企业所得税知识题

企业所得税业务知识试题由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业所得税知识题”。

一、单项选择题

1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（）。A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 答案: C 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（）。

A．不征税收入 B．免税收入

C．各项扣除 D．允许弥补的以前年度亏损 答案：D 3．某饭店有限责任公司2011年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（）元。A．2400 B．3600 C．4800 D．6000 答案：D 4．某企业所得税查账征收的从事投资咨询的有限公司2011年度应纳税所得额为3万元，其从业人数为12人，资产总额为50万元，该企业2011年度应纳企业所得税额（）万元。A．0.75 B．0.30 C．0.375 D．0.60 答案：B 5．某企业2010年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。2010年度纳税调整后所得为-80万元，2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。4月30日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（）万元。

A．2.5 B．10 C．35 D．50 答案：A 6．下列有关2011年资产损失税前扣除政策，表述正确的是（）。

A．自2011年1月1日起，企业实际发生的资产损失税前扣除，无须税务机关履行税前扣除审批手续

B．企业在2008年实际发生的存货盘亏损失，且因企业自身原因未在2008年税前扣除的，经主管税务机关追补确认，可以在2008年度税前扣除，但需要重新报主管税务机关审批

C．企业因2011年以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税款,可以在追补确认年度退税 D．总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构可不再将资产损失情况上报总机构

答案：A 7．企业从政府及其有关部门取得的下列项目，应计入收入总额的是（）。A．国家投资 B．使用后要求归还本金的资金 C．先征后退的增值税 D．按规定取得的出口退税款 答案：C 8．某企业2011年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅炉全部价款600万元，生产过程中购货方预付价款300万元，余款在锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间和金额，下列表述正确的是（）。A．在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入600万元 B．在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入300万元 C．在供货方发出锅炉时确认收入600万元 D．在供货方发出锅炉时确认收入300万元 答案：A 9．企业采用下列销售方式销售商品的，销售收入确认正确的是（）。A．采用售后回购方式销售商品的，销售的商品一律按售价确认收入 B．销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入 C．商品销售涉及折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额 D．以买一赠一方式销售本企业商品的，赠送的商品应按视同销售确认收入 答案：B 10．某企业2011年12月有一项融资性售后回租业务，出售资产的计税基础为800万元，出售价格为1200万元，合同约定租赁期10年、租赁开始日为2012年1月1日、每年支付租金150万元。关于上述业务，下列表述正确的是（）。A．出售资产应确认资产转让所得400万元 B．租赁期间每年允许扣除支付的租金150万元 C．回租资产的计税基础应重新确定为1200万元 D．租赁期间每年允许扣除融资利息为30万元 答案：D 11．甲企业2008年与乙企业签订了向其转让持有A公司70%股权的协议；2009年A公司股东大会审议通过、相关主管部门审核同意，协议生效；2010年完成了股权变更手续；2011年乙企业支付了股权转让价款。甲企业确认股权转让收入的年度是（）。

A．2008年 B．2009年 C．2010年 D．2011年 答案：C 12．关于国债投资业务的企业所得税处理，下列表述正确的是（）。A．企业到期前转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现 B．计算国债利息收入的“国债金额”，也就是国债面值

C．企业投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入

D．取得国债的成本不包括取得国债时支付的相关税费 答案：A 13．企业向职工发放的职工防暑降温费应作为（）处理。A．工资薪金支出 B．职工福利费

C．职工工会经费 D．职工家庭生活支出 答案：B 14．企业为职工缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（）。A．年金 B．补充医疗保险费

C．家庭财产保险费 D．特殊工种职工人身安全保险费 答案：C 15．2010年，某企业全年主营业务收入5000万元、其他业务收入100万元，全年发生业务招待费60万元（包括将购买价格为8万元的货物用于职工福利）。在不考虑增值税的情况下，该企业2010年允许税前扣除的业务招待费是（）万元。

A．25.5 B．25.54 C．31.2 D．36 答案：B 16．企业为下列用途借款发生的借款费用，应当费用化的是（）。A．建造固定资产 B．购置无形资产 C．建造生产周期为18月的存货 D．取得长期股权投资 答案：D 17．关于公益性捐赠税前扣除政策，下列表述正确的是（）。A．群众团体不得申请公益性捐赠税前扣除资格 B．国家机关也应申请公益性捐赠税前扣除资格 C．县级以上人民政府及其部门包括乡镇人民政府

D．救济贫困社会群体和个人的支出属于公益事业的捐赠支出 答案：D 18．根据企业所得税有关政策规定，下列表述正确的是（）。A．企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

B．企业按省政府有关规定标准支付的高温津贴，可按照规定直接税前扣除。C．企业对外进行股权投资时，被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业调整减低其投资成本

D．非金融企业向个人借款发生的利息支出，不得税前扣除 答案：A 19．下列股权和债权允许作为资产损失在税前扣除的是（）。A．企业之间与经营活动有关的往来款项

B．债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权 C．企业未向债务人和担保人追偿的债权 D．企业发生非经营活动的债权 答案：A 20．如果“7·23”动车事故的动车原值为1000万元，会计上已提折旧200万元、计提减值准备100万元，按税法规定应提折旧为220万元；保险公司理赔财产险500万元。则按税法规定应确认资产损失为（）万元。A．200 B．280 C．700 D．780 答案：B 21．“同期同类贷款利率”是指在条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。这些条件不包括（）。

A．金融机构相同 B．贷款期限相同 C．贷款金额相同 D．贷款担保相同 答案：A 22．金融企业的下列项目允许在税前扣除的是（）。

A．计提的固定资产减值准备 B．缴存中央银行的准备金

C．计提的长期股权投资减值准备 D．计提的中小企业贷款损失准备 答案：D 23．某企业2010年将一栋办公楼推倒重置，该办公楼原值1000万元、已提折旧700万元，重置支出3000万元。按照国家税务总局公告2011年第34号的规定，重置后的办公楼计税成本应确定为（）万元。A．3000 B．3300 C．3700 D．4000 答案：B 24．A企业收购B企业的80%实质经营性资产，该批资产作价1500万元、B企业持有时的计税基础为1000万元。A企业支付的对价为本企业股权1400万元和银行存款100万元。如当事各方选择特殊性税务处理，则B企业应确认资产转让所得（）万元。

A．0 B．33.33 C．100 D．500 答案：B 25．企业拥有的下列无形资产允许在生产经营期间摊销扣除的是（）。A．接受投资取得的商标权 B．自创的商誉

C．外购的商誉 D．已作为研究开发费在税前扣除的专利技术

答案：A 26．关于亏损弥补，下列表述正确的是（）。

A．同一个国家（或地区）不同营业机构之间的盈亏允许互抵

B．被合并、分立企业合并、分立前发生的亏损不得由合并、分立企业承继弥补

C．计算预缴企业所得税的“实际利润额”时不得弥补以前年度亏损 D．减、免征所得额项目与应税项目的盈亏允许互抵 答案：A 27.关于企业所得税税收优惠及其管理，下列表述正确的是（）。

A．居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国发[2007]39号第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税可以享受15%税率的减半征税 B．居民企业取得公共基础设施项目可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税 C．享受减免税优惠的环境保护项目在减免税期限内转让的，受让方不得在剩余期限内继续该项目的减免税优惠 D．享受减免税的技术转让所得的计算，不需要分摊期间费用 答案：B 28．下列企业的企业所得税，不得实行核定征收办法的是（）。A．小型微利企业 B．软件开发企业 C．房地产开发企业 D．税务师事务所 答案：D 29．下列有关因股权分置改革原因由企业代持股权所涉及的所得税政策说法正确的是（）。A．因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时应作为企业应税收入计算纳税 B．企业在计算股权转让所得时，限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的25%，核定为该限售股原值和合理税费

C．如果依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，也视同转让限售股 D．企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人，企业可不计算股权转让所得 答案：A 30．关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（）。A．核定征收企业不需要参加汇算清缴

B．纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税 C．纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报 D．分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴 答案：C

二、多项选择题

1．对来源于中国境内、境外的所得，下列判断原则正确的有（）。A．销售货物所得属于动产转让所得，按照销售货物的企业所在地确定 B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C．不动产转让所得按照不动产所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 E．不动产租金所得，按照不动产所在地确定 答案：BCD 2．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件，应按完工进度确认收入的有（）。

A．专业安装费 B．艺术表演活动收费 C．广告的制作费 D．软件费 E．特许权费 答案：ACD 3．关于就地预缴企业所得税，下列表述正确的有（）。

A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴所得税 B．新设立的分支机构，设立当年不就地预缴所得税 C．不设立分支机构的企业，不就地预缴所得税 D．与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能的部门，不就地预缴所得税

E．建筑企业所属二级分支机构直接管理的项目部，不就地预缴所得税 答案：ABE 4．下列情形中可能产生股东或投资方股息性所得的有（）。A．被投资企业股东会或股东大会作出利润分配的决定 B．被投资企业股东会或股东大会作出用盈余公积转增股本或注册资本的决定 C．被投资企业股东会或股东大会作出用股权溢价转增股本或注册资本的决定 D．被投资企业清算，且有剩余资产和累计未分配利润的 E．与房地产开发企业合作或合资开发房地产项目，该项目未成立独立法人公司，开发合同或协议中约定分配项目利润的，投资方取得该项目的营业利润 答案：ABDE 5．关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（）。A．未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现 B．贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 C．贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现

D．金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，无论会计上是否已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额

E．金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额 答案：ACE 6．下列各项业务，按税法规定应视同销售的有（）。

A．有公允价值的非货币资产交换 B．用固定资产抵偿债务

C．将自产的产品转为固定资产 D．将自产的产品用于分配股利 E．用自产的产品用于橱窗陈列 答案：ABD 7．下列有关企业所得税优惠，说法正确的有（）。A．自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 B．自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

C．对企业取得的2009—2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税

D．对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税 答案：ABCD 8．关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（）。A．股权投资转让损失不得在税前扣除 B．企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除

C．未经申报的资产损失，不得在税前扣除 D．企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除

E．自然灾害造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除 答案：BCE 9．关于手续费及佣金的税前扣除，下列表述正确的有（）。

A．财产保险企业按当年全部保费收入的15%计算手续费及佣金的扣除限额 B．支付对象必须是具有合法经营资格中介服务机构或个人

C．以非转账方式向中介服务机构支付的手续费及佣金不得在税前扣除

D．购置固定资产期间发生的手续费及佣金支出，允许在发生当期直接扣除 E．企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额 答案：BCE 10．居民企业发生的下列（）技术转让所得，可以享受企业所得税优惠。A．转让专利技术 B．计算机软件著作权 C．集成电路布图设计权 D．植物新品种 E．生物医药新品种 答案：ABCDE

三、判断题

1．企业实际发生的尚未进行会计处理的资产损失，可以申报税前扣除。（）答案：×

2．企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（）答案：× 3．税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。（）答案：√

4．企业所得税汇算清缴结束后，主管税务机关应采取纳税评估、日常检查和专项核查等形式，对企业所得税年度纳税申报的真实性、合法性进行审核。（）答案：√ 5．企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。（）答案：√ 6．房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。（）答案：√

7．企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。（）答案：√ 8．凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（）答案：× 9．企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费不得在税前扣除。（）答案：×

10．企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。（）答案：√

四、综合题（4道）

1、2010年某居民企业有关经营情况如下：（1）产品销售收入3150万元，其中150万元为综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入；

（2）从其他居民企业取得直接投资的股息收入80万元，接受客户现金捐赠100万元；

（3）销售成本1800万元；营业税金及附加95万元；销售费用400万元，其中包括260万元的广告费；管理费用400万元，其中包括符合条件的新技术研发费120万元、业务招待费50万元；财务费用80万元，其中超过同期同类银行贷款利率的利息支出25万元；

（4）已计入上述成本、费用中并全部发放的工资120万元，拨缴工会经费3.5万元、发生职工福利费18万元、发生职工教育经费5万元

（5）营业外支出30万元，其中包括通过市政府向贫困山区的捐款10万元。根据以上资料，计算下列问题： 1.2010年该企业的应税销售收入。2.2010年该企业的会计利润。

3.2010年该企业的纳税调整金额。4.2010年该企业应缴纳的企业所得税。答案：

1.应税销售收入=3000+150×90%=3135（万元）（1分）

2.会计利润=3150+80+100-1800-95-400-400-80-30=525（万元）（1分）3．（1）广告费扣除限额=3150×15%=472.5，所以按260万据实扣除；（1分）（2）业务招待费：50×60%=30（万元），3150×0.5%=15.75（万元），调增50-15.75=34.25（万元）；（1分）（3）财务费用调增25万元；（1分）

（4）工会经费调增3.5-120×2%=1.1（万元）（1分）职工福利费调增18-120×14%=1.2（万元）（1分）职工教育经费调增5-120×2.5%=2（万元）（1分）三项费用合计调增3.5+18+5-22.2=4.3（万元）；（5）捐赠限额=525×12%=63（万元），实际捐赠额为10万元，据实扣除；（1分）（6）从其他居民企业取得直接投资的股息收入免税，调减80万；（1分）（7）减计收入150×10%=15万，调减15万元；（1分）（8）研究开发费加计扣除120×50%=60万，调减60万元。（1分）4.应纳税所得额=525+34.25+25+4.3-80-15-60=433.55（万元）（1分）应纳税额=433.55×25%=108.39（万元）（1分）

2、苏州市某电子生产企业经有关部门认定后，2009年已取得高新技术企业资格证书，2011年1月21日已按照税收规定办理了2010年度高新技术企业税收优惠备案手续。2010年度，该企业生产经营状况如下： ⑴实现销售收入9000万元（不含增值税），发生产品销售成本6500万元。⑵营业税金及附加200万元。

⑶销售费用600万元，其中符合条件的广告费200万元；

⑷财务费用36万元（全部属于企业为补充流动资金向个人集资借款发生的借款利息，借款总金额为200万元，借款期限为2010年1月1日至12月31日，企业已于2010年底支付了一年期利息36万元，已知金融企业同期同类贷款利率为6%）。

⑸管理费用300万元，其中发生与生产经营有关的业务招待费80万元，符合条件的新产品研究开发费60万元。

⑹投资收益50万元，其中持有境内上市公司的股票10个月取得股息、红利35万元，股权转让收益5万元，国债利息收入10万元。⑺营业外支出250万元，其中通过苏州市教育局对某高校教育事业捐赠35万元，非广告性质赞助支出50万元，固定资产盘亏损失50万元。已知全年发生且已支付合理的工资薪金支出1000万元。职工福利费、工会经费、职工教育经费采取据实列支方法进行会计核算。全年列支职工福利费支出150万元，职工教育经费支出15万元，拨缴工会经费20万元。职工福利费列支范围符合税收规定，企业已取得真实合法有效工会拨缴专用凭据。经审核，该企业实际发生的固定资产盘亏损失50万元经有权税务机关批准同意，准予在2010年度税前扣除；经主管税务机关备案，该企业新产品研究开发费符合企业所得税税收优惠管理要求。该企业以前年度无经营亏损，2007年底无职工福利费、职工教育经费结余。除上述资料外，该企业无其他纳税调整事项。根据以上内容，请计算以下问题： ①2010年度利润总额。

②广告费、业务招待费税前扣除合计金额。③财务费用税前扣除金额。④公益性捐赠税前扣除金额。

⑤职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除合计金额。⑥2010年度应纳企业所得税税额。答案：

①2010年度利润总额＝9000―6500―200―600―36＋50―300―250＝1164（万元）

②广告费税前扣除限额＝9000×15%＝1350（万元），实际发生额200万元小于扣除限额，广告费可据实税前扣除200万元；

业务招待费的60%部分，即80×60%＝48（万元）大于9000×0.5%，业务招待费税前扣除限额为45万元。业务招待费纳税调整增加额为35万元。因此，广告费、业务招待费税前扣除合计金额245万元（200＋45）。

③企业向个人借款所支付的借款利息不高于金融企业同期同类贷款利率的部分，准予税前扣除，因此财务费用税前扣除限额＝200×6%＝12（万元）。财务费用应纳税调整增加应纳税所得额为24万元。

④公益性捐赠税前扣除限额＝1164×12%＝139.68（万元），因此，公益性捐赠税前扣除金额为35万元。

⑤职工福利费税前扣除限额＝1000×14%＝140（万元），企业实际发生职工福利费150万元，准予税前列支140万元； 工会经费税前扣除限额＝1000×2%＝20（万元），企业实际发生工会经费20万元，准予税前列支20万元；

职工教育经费税前扣除限额＝1000×2.5%＝25（万元），企业实际发生工会经费15万元，准予税前列支15万元。

职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除合计金额175万元（140＋20＋15）。职工福利费纳税调整增加应纳税所得额为10万元。

⑥应纳税所得额＝1164＋24－10＋35―30＋50＋10＝1243（万元）2010年度应纳税额＝1243×15%＝186.45（万元）

3、苏州市某食品生产企业2010年度实现利润总额500万元，企业已于2011年3月20日按纳税调整后的应纳税所得额600万元自行申报缴纳了企业所得税，申报的企业所得税款已全部入库。2011年3月25日税收管理员在年度纳税申报表审核时发现，2010年度企业以下几项业务尚未进行纳税调整： ⑴4月8日，购置机器设备一台，其计税基础为80万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5%，企业已将购置费用80万元全部计入当期损益。

⑵6月1日，为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款30万元，已在营业外支出科目列支。

⑶7月1日，将在建工程应负担的银行借款利息60万元计入当期财务费用，该工程当年尚未完工。

⑷12月1日，购入符合税收抵免条件的环境保护专用设备一台，支付价款117万元。该业务已取得增值税专用发票，专用发票注明增值税17万元，企业已按增值税有关规定在购置当期进行了抵扣。该专用设备当月已实际投入使用。假设环境保护专用设备投资已按照税收规定办理了税收优惠备案手续，无其他纳税调整事项。根据上述资料，计算该企业2010年度应补（退）企业所得税款。计算结果保留小数点后两位。答案：

①固定资产购置费不得一次性税前扣除，应按期折旧税前扣除。2010年可税前扣除的固定资产累计折旧＝80×（1-5%）÷120×8＝5.07（万元）。应调增应纳税所得额74.93万元（80－5.07）

②直接向小学的捐赠不得税前扣除，应调增应纳税所得额30万元。

③在建工程负担的银行借款利息不得税前扣除，应调增应纳税所得额60万元。④购置符合税收规定条件的环境保护专用设备，可以按其投资额的10%抵扣当期应纳税额，即抵扣应纳税额10万元（100×10%）

2010年度应纳税所得额＝600＋74.93＋30＋60＝764.93（万元）应补缴企业所得税＝764.93×25%－10－600×25%＝31.23（万元）

4、苏州市某房地产开发企业，2010年度有关经营业务如下： ⑴采取支付手续费方式，委托某房地产营销公司代理销售某在售楼盘（全部为未完工开发产品，当年未达到完工状态）。2010年房地产开发企业与购房者签定《房地产预售合同》30份，合同价款总额为9000万元。未完工开发产品均采取按揭方式销售，销售合同价款已全部到账。

⑵当年销售未完工开发产品实际缴纳营业税金及附加524万元。⑶发生销售费用600万元，其中采取转账支付方式向房地产营销公司支付楼盘代理销售手续费470万元。

⑷发生管理费用200万元，其中与生产经营有关的业务招待费为80万元。⑸发生财务费用120万元，其中60万元属于当年在售未完工开发产品应负担的银行借款利息。

⑹发生营业外支出20万元，其中税收滞纳金2万元。

⑺2009年在售的未完工产品于2010年9月1日交付使用。已知该楼盘2009年已全部销售完毕，实现销售收入12000万元，当年已按照规定的计税毛利率计算缴纳了企业所得税。经税务机关审核确认，该楼盘计税成本为9500万元。假设该楼盘完工当期无须补（退）土地增值税。

除上述业务外，该企业无其他纳税调整事项，以前年度无经营亏损。销售未完工开发产品适用的计税毛利率均为10%。请计算该房地产开发企业2010年度应纳企业所得税额。答案：

①业务招待费的60%部分，即80×60%＝48（万元）大于45万元（9000×0.5%），业务招待费税前扣除限额为45万元。调增应纳税所得额35万元。②手续费税前扣除限额＝9000×5%＝450（万元），调增应纳税所得额20万元（470－450）。

③60万元借款利息应资本化，计入开发产品计税成本，调增应纳税所得额60万元。

④税收滞纳金支出不得税前扣除，调增应纳税所得额2万元。

⑤2009年度在售楼盘2010年度达到完工状态，应在2010年度企业所得税汇算清缴之前，计算该项目实际毛利与预计毛利之间的差额，并将该差额计入2010年度应纳税所得额。

12000－9500－12000×10%＝1300（万元）

⑥2010年度应纳税所得额＝9000×10%－524－600－200－120－20＋35＋20＋60＋2＋1300＝853（万元）

应纳企业所得税＝853×25%＝213.25（万元）