如何办理企业所得税抵缴？_企业所得税怎么缴

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如何办理企业所得税抵缴？

企业所得税申报的税款抵缴功能是否已启用？

盐田区姜先生来电咨询：请问企业所得税申报的税款抵缴功能是否已启用？从何时开始起可办理税款抵缴？

地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，可抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。为提升纳税服务水平，我局企业所得税抵缴功能已启用，自2015年第三季度企业所得税季度或年度申报时，当期应缴纳的税款可以用以前年度多缴纳的企业所得税款进行抵缴。

办理企业所得税抵缴需提交哪些资料？

罗湖区严先生来电咨询：我司上一年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款，请问办理企业所得税抵缴需提交哪些资料？可抵缴企业所得税款年度有什么限制？

地税局杨先生回答：纳税人进行企业所得税季度或年度申报（不缴款）时，在申报期内到主管地税机关办税服务大厅办理抵缴。

（一）办理企业所得税抵缴需提交以下资料:

1.《退抵税申请表》；

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2.完税凭证复印件（验原件）；

3.抵税年度的企业所得税季度和年度申报表；

4.税务登记证副本（验原件）。

抵税年度超过3年的，需提供《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条所指的专项申报及说明。

（二）纳税人近3年内多缴的税款可以抵缴。

例如：纳税人办理2015年预缴申报或年度申报时，其2012~2014年度多缴的企业所得税款可以抵缴当期的应缴税款。

纳税人如符合《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”请按文件规定办理。

随增值税附征的城市维护建设税以及教育费附加是否可以申请退还？

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罗湖区尹先生来电咨询：我公司是一家图书零售企业，已退还2013年缴纳的图书零售环节增值税，请问随增值税附征的城市维护建设税以及教育费附加是否可以申请退还？

地税局杨先生回答：根据《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）的规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

同时，根据《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字〔1985〕143号）以及《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（财税字〔1986〕120号）的规定，对由于减免增值税而发生退税的，同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。

因此，对图书零售环节免征增值税而发生退税的，同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。

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