纳税人房土两税税源登记填表说明_2767_税源信息表填表说明
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房土两税税源登记填表说明（纳税人）
一、填写报送过程
本次采集主要针对2011年8月31日时点纳税人房产、土地情况的采集。
（一）填写
纳税人下载表格、采集软件，地址：地税网站—网上办税--资料下载--涉税软件下载--房土信息采集软件及表格。软件下载后，采集软件集成在纳税人权益平台，解压NtdsQyptSetup.rar文件，纳税人用税务管理码和密码登陆纳税人权益平台填写,初始密码是1234，纳税人可以自行修改密码。进入后，纳税人分别打开2011年度房产、土地税源登记表下面的四张表进行填写、保存、上传。填写的顺序如下：
1、房产坐落土地明细（附表一）：明确地价。
2、房产税源登记表（主表）：明确计税房产原值
3、纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细（附表二）：将计税房产原值在自用、免税、出租之间进行分配并填写计税依据。
4、土地使用税源登记表。
纳税人在查看填表要点时可结合对照举例理解填写。
纳税人如涉及某一房产年内改变用途（如既前5月自用、后7月出租）以及年内新增房产的情况，请附列书面说明随纸质报送资料一起报给所辖分局管理部门，包括用途及用途的时间、新增房产的计税原值和月份。
（二）校验
填写好后，进入房产税源登记表（主表）界面，点击“校验”，可对填写的四张表的表间关系进行逻辑核对，对不符合逻辑的系统会给出提示。
（三）电子报送和纸质报送
校验通过的，进入房产税源登记表（主表）界面，点击“上传”可对四张表进行报送。如校验不通过的，纳税人是无法上传的，这时请核对填写是否正确。
电子报送成功的报表，打印盖章后报所辖分局管理部门。
（四）报送错误修正1、10月31日前，纳税人报送后发现填写错误的，可在修改后重新报送，系统以纳税人最后一次报送的表格为准。
2、10月31日后，请与所辖分局管理科联系。
二、纳税人填表要点
（一）纳税人填写采集表格，均从明细项目开始填写。如填写附表2时，既有无偿出租地上建筑又有有偿出租地上建筑，则分别填写无偿出租地上建筑行和有偿出租地上建筑行即可。其他对应的行表格会自动计算。
（二）表格中，无法点击出现光标符的单元格为无需填列和由其他填列字段计算取得，移动到单元格上会出现公式。
（三）房产分为地上建筑和地下建筑，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，按地上建筑对待。
对地下建筑物，工业用途房产，以房屋原价的50%计征。商业和其他用途房产，以房屋原价的70%计征。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
（四）表间控制。
1、房产税源登记表（主表）中的地价与房产坐落土地明细（附表一）中的应计入应税房产原值的地价的合计栏应相等。（系统严格控制）
2、土地使用税源登记表自有土地面积合计数=附表一C列宗地面积合计数。（系统严格控制）
3、自有房产明细表中“自有房产原值（含土地价值等）”为单项房产历史价值或变更后价值，自有房产原值（含土地价值等）=账面记载建筑房产原值+应计入建筑应税房产原值的价款，合计数与主表第1行“自有房产原值”相等。
系统严格控制，即在进入房产税源登记表（主表）界面，点击“校验”时，如果不符合此关系，系统认为数据填写错误，上报无法成功。
4、一般情况下附表二的自有、出租房产(第1行)与《房产税源登记表（主表）》中的自有房产原值（第1行）一致。（系统非严格控制）在纳税人某一年度中新增房产才会出现不一致（详见例4）。
（五）房产税源登记表（主表）中
账面记载地上建筑房产原值（第3行）应大于（评估增减价值+更新改造增减价值+装修增减价值）三项的合计数。
帐面记载地下建筑房产原值（第12行）应大于（评估增减价值+更新改造增减价值+装修增减价值）三项的合计数。
（六）房产坐落土地明细（附表一）
本表用于填写并计算地价计入房产原值的情况。依据的是财税[2010]121号文。宗地容积率字段和应计入应税房产原值的地价字段系统自动计算。规则如下：
1、宗地容积率=（地上建筑物总建筑面积）/宗地面积。
2、宗地容积率小于0.5,应计入应税房产原值的地价=（取得土地使用权支付的价款+开发土地发生的成本费用）*宗地容积率*2 宗地容积率大于0.5, 应计入应税房产原值的地价=（取得土地使用权支付的价款+开发土地发生的成本费用）
录入过程中上述两个自动计算字段不显示，但点击保存，系统自动计算的结果会显示。如果有两行以上的数据，点击保存后，退出，再进入附表一，地价合计自动计算出。纳税人务必准确填写。注意：对土地性质是租入的土地，其取得土地使用权支付的价款和开发土地发生的成本费用均填0；对土地性质是购买的土地，其取得土地使用权支付的价款和开发土地发生的成本费用应据实填写。取得土地使用权支付的价款包括购买价款和契税。对土地性质是划拨的土地，其开发土地发生的成本费用应据实填写。
（七）纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细（附表二）
该表用于填写，对房产税源登记表（主表）中填写的房产的自用、免税、出租和纳税人承租房产情况，自用、免税、出租情况填写的原值是对房产税源登记表（主表）的计税房产原值的分配，其方法可采用面积占比等合理方法。
1、从价计征的房产原值=计税依据，从租计征房产原值≠计税依据，计税依据是出租的租金收入。
2、对某一房产，年内涉及多种用途的或年内新增房产，例如某房产1-5月有偿出租、7-12月自用；再如某一房产出租，前1-5月免收租金，7-12月有偿出租。其建筑面积、房产原值、计税依据的填写（计算）规则如下：
建筑面积=该用途实际建筑面积；
房产原值=该用途计税房产原值（包含地价、附属设备和配套设施）×实际使用月/12。
计税依据，如属从价计征，该行计税依据=房产原值；如属从租计征，该行计税依据=全年租金×实际使用月/12 注：纳税人如涉及某一房产年内改变用途以及年内新增房产的情况，请在附列书面说明，包括用途及用途的时间。
3、除从价计征的地下建筑外，其余用途的应纳房产税额字段系统自动填列。从价计征的地下建筑的应纳房产税额字段需要纳税人区分工业（50%）和商业及其他（70%）计算填写。
三、纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细（附表二）填写的4个典型举例。
例1：一般自用、免税、出租房产。
如某单位拥有一幢房产，主表中自有房产原值（第1行）填写该房产应税房产原值800万（帐面200万，地价应计入600万），建筑面积1000平方米。如100平方自用，300平方免税、600平方出租（年租金56万）。则填写该表内容如下；
①自用地上建筑应税房产（第3行）建筑面积填100平方，房产原值栏填80万（=800*100/1000），计税依据自动计算=本行房产原值栏80万，应纳房产税额自动计算=80*（1-30%）*1.2%.③ 自用免税地上建筑房产（第6行），建筑面积300平方，房产原值填240（=800*300/1000），计税依据自动计算240万。应纳房产税额=0。
Ⅰ有偿出租地上建筑房产（第10行），建筑面积600平方，房产原值填480（=800*600/1000），计税依据填写56万，应纳房产税额自动计算=56*12%。
出租房产（第8行）为表格自动计算。
例2：免收租金房产（一房涉及填写免收租金房产和有偿出租房产）
如某单位拥有一幢房产，主表中自有房产原值（第1行）填写该房产应税房产原值800万（帐面200万，地价应计入600万），面积1000平方米。如100平方自用，300平方免税、600平方出租，租期2011年1月1日-2012年12月31日，但约定开始3个月免收租金，以后按年租金56万计算）
①自用地上建筑应税房产（第3行）、③ 自用免税地上建筑房产（第6行）同例1。
Ⅰ有偿出租地上建筑房产（第10行），建筑面积600平方，房产原值填360万（800*600/1000*9/12），计税依据填写本年应收的租金即56*9个月/12个月=42万。应纳房产税额=42*12%。（原因是有偿出租的实际月份为9个月）Ⅴ免收租金无偿出租地上建筑房产（第16行），建筑面积600平方，房产原值120（=800*600/1000*3/12），计税依据=本行房产原值120万，应纳房产税额=120*(1-30%)*1.2%（原因是免收租金的实际月份为3个月）
例3某会计年度中先自用，再出租。（一房涉及自用和出租）
如某单位拥有一幢房产，主表中自有房产原值（第1行）填写该房产应税房产原值800万（帐面200万，地价应计入600万），面积1000平方米。如1-5月400平方自用、600平方出租（年租金60万），6-12月自用的400平方全部出租（年租金40万），则填写该表内容如下；
①自用地上建筑应税房产（第3行）建筑面积填400平方，房产原值栏填133.33万（=800*400/1000*5/12），计税依据自动计算=本行房产原值栏133.33万，应纳房产税额自动计算=133.33*（1-30%）*1.2%。（400平方实际自用了5个月）
Ⅰ有偿出租地上建筑房产（第10行），建筑面积1000平方，房产原值填666.67（=800-自用的133.33万），计税依据填写实际本年应收的租金83.33万（60+40*7/12）,应纳房产税额=83.33万*12%。（600平方实际出租了12个月，400平方实际出租了7个月）
例4：会计年度中间新增房产
在填写房产税源登记表（主表）时,年度新增房产在填写时视为年初已有房产。在填写纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细（附表二）时,对应用途房产原值=该用途计税房产原值（包含地价、附属设备和配套设施）×实际使用月/12。
某企业2011年初房产原值200万（600平方），2011年5月新增房产原值50万（100平方）。2011年房产全部自用。主表及附表2填写如下：
房产税源登记表(主表):
1、账面记载地上建筑房产原值（第3行）填写250万。纳税人自有、出租、承租房产使用情况明细（附表二）: ①自用地上建筑应税房产（第3行）建筑面积700平方，房产原值229.17(=200+50*7/12)。计税依据=房产原值229.17万，应纳税额=229.17*70%*1.2%。(新增房产50万部分实际使用了7个月)注：会计年度中间增加房产的情况，可能造成附表二的自有、出租房产(第1行)与《房产税源登记表（主表）》中的自有房产原值（第1行）不一致。但此不一致属合理情况。
（八）自有房产明细表 填表说明：
1、“房产名称”是指单位记载房产时，在固定资产明细账上所使用的简称，如“办公楼”、“一号车间”等。一栋房产填写一行。
2、“房产来源”下拉选择：租入、购买、划拨、其他。
3、“自有房产原值（含土地价值等）”为单项房产历史价值或变更后价值，自有房产原值（含土地价值等）=账面记载建筑房产原值+应计入建筑应税房产原值的价款，合计数与主表第1行“自有房产原值”相等。
4.填写“宗地权证号”前，请先填写附表一《房产坐落土地明细表》相关内容，必须与《房产坐落明细表》中“宗地权证号”一致。
5、“启用日期”为交付使用的日期，房产税自交付次月起计算房产税。
6、“用途”在下拉菜单中选填，分别为：自用、出租、出租和自用
7、“房产属性”在下拉菜单中选填，分别为：地上建筑（含相联地下）、仅地下（工业）、仅地下（商业）
8、“减征比例”不填写，如有为免税或减征应向税务机关报送相关减免税资料。
9、“变化属性”在下拉菜单中选填：分别为：新增、价值变更、错误变更、转让、搬迁、毁损。其中，价值变更、错误变更，可在原申报登记记录上修改，计算计应记录变化前与变化后的信息。
（九）出租房产明细表 填表说明：
1、房产原值（含土地价值等）=账面记载建筑房产原值+应计入建筑应税房产原值的价款
2、“出租部分房产原值”是指出租部分的房屋所对应的价值，可以采用出租部分的建筑面积与房屋总面积的比例来分摊，如全部用于出租，则与“房产原值”相等。
3、先填写“合同租金总额”，点击“保存”，“年租金”自动计算。
（十）承租房产明细表 填表说明：
1、无租使用时，年租金和租金总额为0元。
2、先填写“合同租金总额”，点击“保存”，“年租金”自动计算。
