税法() 第06章 关税法 课后作业_税法第一章作业及答案
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税法(2016)第六章 关税法 课后作业
一、单项选择题 1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人 C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人 D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人 2.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。A.国家税务总局 B.财政部 C.海关总署 D.国务院 3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.由于完税价格的审定而需补税的，应按补税之日实施的税率征收关税
D.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，无论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税 4.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币20万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以（）为基础，估定进口货物的完税价格。A.最高的成交价格 B.最低的成交价格 C.平均的成交价格 D.加权平均价格 6.某进出口公司2016年2月陆运进口一批货物，海关审定的进口货物价格为100万元，运费及保险费均无法确定，该货物进口同期运输行业公布的运费率为10%。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币100万元，境外运费和保险费合计10万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方发送11万元的无代价抵偿物（含境外运费和保险费合计1万元）。已知该批材料的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）万元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2015年1月30日（周五）进口一批货物并于当日申报进境，次日海关填发了税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日 9.某企业2016年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税滞纳金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起（）仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。A.15日 B.3个月 C.6个月 D.1年 11.发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。A.15日 B.30日 C.60日 D.3个月 12.2016年2月10日，A国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为44776.12千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款，已知船舶净吨位超过10000净吨但不超过50000净吨、执照期限为30日的普通税率为4.6元/净吨，优惠税率为3.3元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税 B.船舶吨税由地方税务机关负责征收
C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款
二、多项选择题 1.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）。A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响
C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率 D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率 2.下列关于关税税率运用的说法，正确的有（）。
A.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税 B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税
C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
D.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税 3.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有（）。A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用
B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费 D.买方支付的进口货物在境内的复制权费 4.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（）。A.境内外技术培训费用 B.进口消费税
C.货物运抵境内输入地点后发生的保险费 D.货物进口后的安装费
根据关税的有关规定，下列各项中应当计入出口关税完税价格的有（）。A.出口关税
B.出口货物运至我国境内输出地点装载前发生的保险费 C.出口货物运至我国境内输出地点装载后发生的运输费 D.出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金 6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有（）。A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费
C.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审查完税价格时，可以不另行计入运费
D.出口货物的销售价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 7.下列货物、物品予以减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.有商业价值的广告品和货样 C.外国企业无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料 8.根据关税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
B.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
C.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏的进口货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税
D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税 9.发生下列情形的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税的有（）。A.在境外运输途中或在起卸时遭受损坏或损失的货物
B.起卸后海关放行前，因自然灾害遭受损坏或者损失的货物
C.海关查验时货物已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的 D.在起卸后海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 10.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。
A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征
B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征
C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还
D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息 11.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报
B.计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除
C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息
D.已征出口关税的货物，因货物品种或规格原因原状复运进境的，经海关查验属实的，应退还已征关税 12.根据《船舶吨税暂行条例》的有关规定，下列各项免征船舶吨税的有（）。A.捕捞、养殖渔船
B.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶 C.非机动驳船
D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶 三、计算题 1.某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2016年2月进口一批化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月将此批化妆品全部销售，取得含税销售额234万元。已知：该批化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为30%；本月取得的票据均能在当月认证并允许抵扣。要求：
（1）计算其关税完税价格。（2）计算其进口环节应纳关税。
（3）计算其进口环节应纳的税金合计。
（4）计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。答案解析
一、单项选择题 1.【答案】 D 【解析】
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。
【知识点】 纳税义务人
2.【答案】 C 【解析】
进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。
【知识点】 税则归类——查找税目
3.【答案】 C 【解析】
选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税。
【知识点】 税率
4.【答案】 B 【解析】
企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=（20+2+3+1）×10%=2.6（万元）。
【知识点】 关税完税价格
5.【答案】 B 【解析】
海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，估定进口货物的完税价格。
【知识点】 关税完税价格
6.【答案】 D 【解析】
如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=100×（1+10%）×（1+3‰）×20%=22.07（万元）。
【知识点】 关税完税价格
7.【答案】 B 【解析】
无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。该企业应缴纳关税=（100+10）×10%=11（万元）。
【知识点】 法定减免税
8.【答案】 D 【解析】 关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为2月14日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月16日。
【知识点】 关税的缴纳
9.【答案】 A 【解析】
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2016年1月27日～2016年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=（300000+20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。
【知识点】 关税的强制执行
10.【答案】 B 【解析】
关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【知识点】 关税的强制执行
11.【答案】 B 【解析】
纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。
【知识点】 关税的缴纳
12.【答案】 C 【解析】
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。
【知识点】 船舶吨税的征税范围、税率和应纳税额的计算
13.【答案】 B 【解析】
选项B：船舶吨税由海关负责征收。
【知识点】 船舶吨税的征收管理 二、多项选择题
1.【答案】 A, B 【解析】 选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。
【知识点】 税率
2.【答案】 B, C 【解析】
选项A：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税。选项D：溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
【知识点】 税率
3.【答案】 B, C 【解析】
选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中；选项D：进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或应付价格区分的，不得计入在关税完税价格中。
【知识点】 关税完税价格
4.【答案】 A, B, C, D 【解析】
下列费用如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；③进口关税及其他国内税收；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。
【知识点】 关税完税价格
5.【答案】 B, D 【解析】
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。另外，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
【知识点】 关税完税价格
6.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
【知识点】 关税完税价格 7.【答案】 A, D 【解析】
选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。
【知识点】 法定减免税
8.【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。
【知识点】 特定减免税
9.【答案】 A, B 【解析】
有下列情形之一的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后海关“放行前”，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是”保管不慎造成的。【知识点】 特定减免税
10.【答案】 A, B, C 【解析】 选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。
【知识点】 关税的征收管理
11.【答案】 B, D 【解析】
选项A：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报；选项C：海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内申请退税并加算银行同期活期存款利息。
【知识点】 关税的征收管理
12.【答案】 A, B 【解析】
选项C：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税，但非机动驳船，是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的；选项D：吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，免征船舶吨税。
【知识点】 船舶吨税的税收优惠 三、计算题 1.【答案】
（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。
进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。
（3）进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（万元）进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（万元）进口环节应纳税金合计=15.80+29.41+51.91=97.12（万元）。
（4）内销环节增值税=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（万元）进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。
内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（万元）
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=4.48+0.54=5.02（万元）。
【解析】
【知识点】 应纳税额的计算
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