增值税小规模纳税人出口货物免税指引_出口免税增值税申报
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增值税小规模纳税人出口货物免税指引
目 录
一、出口货物退（免）税认定„„„„„„„„„„„„„„„„„2
二、“口岸电子执法系统”出口退税子系统国税认证„„„„„„„3
三、小规模纳税人出口免税申报系统„„„„„„„„„„„„„„3
四、出口货物免税申报„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4
一、出口货物退（免）税认定
（一）出口货物退免税认定
小规模纳税人应在规定期限内填写《出口货物退（免）税认定表》并持有关资料到办税服务厅综合受理窗办理出口货物免税认定。
1、已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内。应申报以下资料：
（1）税务登记证（由税务机关查验）；
（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》；
（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书。
2、未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是首份代理出口协议签定之日起30日内。应申报以下资料：
（1）税务登记证（由税务机关查验）；
（2）代理出口协议。
（二）出口货物免税认定变更
已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向办税服务厅综合受理窗申请办理出口货物免税认定变更手续。
（三）出口免税认定注销
小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准 2 或者宣告终止之日起15日内向办税服务厅综合受理窗申请注销出口免税认定。
二、“口岸电子执法系统”出口退税子系统国税认证
小规模纳税人自营出口货物报关后，应向海关部门申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，按照《国家税务总局海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》（国税发〔2003〕15号）有关规定提交相关电子数据。纳税人登录“口岸电子执法系统”提交出口电子数据前，须到广州市政务服务中心（广州市珠江新城华利路61号2楼，电话38920215）办理国税认证手续。
三、小规模纳税人出口免税申报系统
小规模纳税人自营或委托出口的货物免税申报使用的申报系统为“小规模纳税人出口免税申报系统（V1.0版）”，相关企业可登陆中国出口退税咨询网（www.daodoc.com）下载安装。申报系统初始用户名为小写“sa”，密码为空。进入申报系统后可通过“帮助”及“版本说明”获取系统操作指引。企业自学而未能正确有效操作免税申报系统的，建议参加中介机构培训，确保出口货物免税按期申报。免税申报系统相关配置：
进入系统维护——系统配置——系统配置设置与修改，小规模纳税人必须根据实际情况修改下列系统信息：
1、企业代码（即海关代码）
2、纳税人识别号
3、企业名称
4、退税机关代码：440105XX，XX为管理分局编号，如一分局为01，即一分局管辖企业的退税机关代码为44010501。
5、退税机关名称：海珠区国税局X分局，X为管理分局编号，如一分局管辖企业的退税机关名称为海珠区国税局一分局。
6、分类管理代码
（1）首次出口退（免）税申报未满两年，分类管理代码：C（2）首次出口退（免）税申报超过两年（须提供首次出口退（免）税申报审批表），分类管理代码：B 注：小规模纳税人出口免税申报时，C类企业单证不齐标志录入BH，B类企业单证不齐标志录入B。
除上述系统信息外，其余信息可按原系统设置不变。
四、出口货物免税申报
已办理出口货物免税认定的增值税小规模纳税人（下称“小规模纳税人”）采用一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关出口并在财务上作销售处理后，在次月增值税申报期限内到办税服务厅综合受理窗办理出口货物免税申报和出口货物免税核销申报。
（一）提供资料
1、预申报小规模纳税人将出口数据录入小规模纳税人出口货物免税申报系统(下称“申报系统”)生成电子申报数据。
2、正式申报
（1）《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）（2）《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）（3）《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）（4）出口发票
（5）出口货物报关单（出口退税专用）
（6）如属于小规模纳税人委托出口货物的，还须提供代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件
上述复印件资料必须注明“此件由我单位提供且与原件相符”并加盖纳税人的公章或财务专用章。
（二）办理程序
1、预申报
小规模纳税人必须于每月月初到进出口税收管理科取回上月的正式审核反馈信息并在申报系统读入处理后，再在申报系统生成当月的预申报电子申报数据，在每月正式申报前到办税服务厅综合受理窗进行预申报。
对预审反馈的疑点，无级别疑点可不予理会。有级别疑点（警告类W、错误类疑点E)，纳税人应持办税服务厅综合受理窗打印的《疑点表》到进出口税收管理科确认是否予以人工挑过。对可予以人工挑过的，纳税人在正式申报时应就疑点产生原因提交书面报告；因纳税人录入错误产生的疑点，纳税人应根据预审反馈信息自行更正有关申报数据。
2、正式申报
小规模纳税人根据预审反馈信息调整有关的申报数据，生成正式申报电子数据，在每月纳税申报期内连同通过申报系统生成并打印的《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）、出口电子申报数据，以及相应的纸质出口单证等资料到办税服务厅综合受理窗办理出口货物免税正式申报。
（1）出口货物免税申报
办税服务厅受理窗对《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额（人民币离岸价）”合计数与同期《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“
（四）出口货物免税货物销售额”的本月数进行核对，核对不符的，或提交的材料不全的，退回小规模纳税人补正或重新填报后再申报。经核对符合受理条件的，办税服务厅受理窗受理小规模纳税人正式申报，同时在《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）受理人栏签章，加盖“税收业务受理专用章”，其中一联交纳税人留存。
（2）出口货物免税核销申报
办税服务厅受理窗检查纳税人申报的出口货物免税资料齐全，并按要求装订，即出具《广州市小规模纳税人出口货物免税受理申报回执》，加盖“税收业务受理专用章”后交纳税人。
纳税人报送的各种报表格式必须齐全、正确，填报的企业代码、企业名称、纳税人识别号、所属期等项目必须填写齐全、正确，申报表的经办人、财务负责人、企业负责人必须签章，企业印章必须齐全、清晰，印章名称与 6 填写名称及审核系统的企业名称必须完全一致。
3、资料装订:（1）出口货物免税凭证
①使用A4幅面的《出口退（免）税资料》封面（附件1）分册装订，每册厚度不能超过3厘米；
②按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进行装订；
（2）出口货物免税申请表
①封面装订。使用A4幅面装订在《出口退(免)税申请表》（附件2）封面内，装订顺序如下：
A.《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式一联）； B.《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式一联）；
C.《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式一联）； D.纳税人就其电子数据明细申报记录已经人工二次核对、确保单证号码录入无误的书面声明；
E.疑点产生书面报告（需人工跳过疑点的纳税人提供）；
F.经税务机关核批的《延期申报出口退（免）税申请审批表》（逾期申报出口免税核销的纳税人提供）。
G.其他报表资料。
②不使用封面装订。《小规模纳税人免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》各一份。
4、取回文书纳税人于次月到办税服务厅受理窗取回经进出口税收管理科审核并加盖行政公章的《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式一份）、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式一份）。
（三）注意事项
1、小规模纳税人在办理出口货物免税申报前，必须到办税服务厅领取并填报《纳税人减免税申请审批表（通用）》，在办税服务厅综合受理窗办理CTAIS系统中减免税文书的审批手续。只有在该文书审批完毕后，纳税人才能在CTAIS系统中进行出口货物免税申报。
2、小规模纳税人应于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月增值税纳税申报期）持收齐的有关出口凭证办理出口货物免税核销申报，未在规定期限内办理免税核销申报的货物应视同内销货物征税。对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税，凡出口收汇核销电子数据的“核销日期”超过出口货物报关单（出口退税专用）上注明的“出口日期”210天的(远期收汇除外)，主管税务机关不予办理相关出口货物的免税，已办理的予以追回，并按有关视同内销货物征税的规定处理；属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。
3、小规模纳税人自首笔出口后没有发生出口业务的，在办理出口货物免税认定注销前须按月进行出口货物免税零申报。
4、纳税人进行进出口货物的财务核算时，可采用业务发生当日的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率，一经确定，一年内不得变换。
5、小规模纳税人无法按《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》第六条规定期限办理出口货物免税核销申报手续的，须在出口货物免税核销申报期限内到办税服务厅综合受理窗办理延期申报的书面申请，经审批核准后，可延期3个月办理出口货物免税核销申报手续。
6、小规模纳税人已申报免税的出口货物发生退运的，在申报明细记录中须正确反映负数记录。负数记录的凭证号、数量、金额须与《退运补税证明》记录对应。
7、小规模纳税人应以出口发票上的离岸价（FOB）申报出口货物免税，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。对出口报关单与出口发票金额不一致的货物，小规模纳税人应按实际成交价申报出口货物免税。
8、小规模纳税人有出口不予免税货物的，接到税务分局发出的《应征税出口货物明细调查表》后应认真核对，并回报相关情况。
9、小规模纳税人因迁移变更、注销等原因办理出口货物免税认定的变更、注销的，由进出口税收管理科对其历年出口货物免税情况进行非年度清算，出具《非年度正常清算报告》。
10、小规模纳税人出口货物有关单证，须按《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号），以及《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函〔2006〕904号）的规定进行备案管理。
（四）相关违章处理
1、纳税人未按照规定期限办理出口货物免税申报和报送相关资料的，9 按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处罚。
2、纳税人未按照规定设置和保管有关出口货物免税账簿票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定处罚。
3、税务机关在检查中发现纳税人不符合免税条件而擅自享受免税，或企业采用伪造、变造、涂改或其他非法手段骗取免税的视同偷税，按《中华人民工段和国税收征收管理法》第六十三条规定处罚。
4、纳税人未按《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）要求进行装订、存放和保管备案单证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处罚。
5、纳税人提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条、第七十条的规定处罚外，将追回已免税款，未办理免税的，不再办理免税，并视同内销货物征税。
附件1：《出口退（免）税资料》
附件2：《出口退(免)税申请表》
附件3：《国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知》（国税发【2007】123号）
附件4：《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发【2005】199号）
附件5：《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函【2006】904号）
海珠区国家税务局
二00八年四月七日
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