事业单位账务处理系统_事业单位账务处理

事业单位账务处理系统由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“事业单位账务处理”。

事业单位账务处理系统一、存货核算

1、事业单位购入“自用”材料时：

借：材料（买价+相关税费（含增值税进项）），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出

贷 ：银行存款（或 零余额账户用款额度——授权支付 ；财政补助收入——直接支付）

2、事业单位购入“非自用”材料时：

（1）增值税小规模纳税人：

借： 材料（买价+相关税费（含增值税进项）），但不含采购人员差旅费，差旅费计入事业支出或经营支出 贷：银行存款（或 零余额账户用款额度——授权支付 ；财政补助收入——直接支付）

（2）增值税一般纳税人：

借：材料（买价+运杂费等相关费用，但不含采购人员差旅费）

应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或 零余额账户用款额度——授权支付 ；财政补助收入——直接支付）

二、对外投资核算

1、购买债券：借：对外投资——债券投资（本金+相关费用）同时：借：事业基金——一般基金

贷：银行存款贷：事业基金——投资基金

收回或出售时： 借：银行存款同时：借：事业基金——投资基金

贷：对外投资——债券投资（本金+相关费用）贷：事业基金——一般基金

其他收入（也可能在借方，是投资的利得或损失）

2、货币资金对外投资：借：对外投资——其他投资同时：借：事业基金——一般基金

贷：银行存款贷：事业基金——投资基金

3、固定资产对外投资：

借：对外投资——其他投资（公允价值）同时：借：固定基金（固定资产账面价值）

贷：事业基金——投资基金（公允价值）贷：固定资产（固定资产账面价值）

4、无形资产对外投资：

借：对外投资——其他投资（公允价值）同时：借：事业基金——一般基金（无形资产账面价值）

贷：无形资产（账面价值）贷：事业基金——投资基金（无形资产账面价值）

事业基金——投资基金（公允价值与账面价值的差额，也可能在借方）

5、材料对外投资：

借：对外投资——其他投资（材料公允价值）同时：借：事业基金——一般基金（材料账面价值）贷：材料（材料账面价值）贷：事业基金——投资基金（材料账面价值）

应交税金——应交增值税（销项税额）

事业基金——投资基金（材料的公允价值与账面价值差额，也可能在借方）

三、固定资产核算

1、购入固定资产：借： 事业支出（用结余资金购买）同时： 借：固定资产

专款支出（用拨入专款购入）贷：固定基金

专用基金——修购基金（用修购基金购入）

贷： 银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）

说明：固定资产的入账价值包括：买价、安装调试费、运杂费等，但不含采购差旅费。但以上费用全部计入事业支出。如果是分期付款购入固定资产，账务处理如下：（未实行国库集中支付的通过银行存款核算）

借：事业支出（首次付款额）同时：借：固定资产（全额）

贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金（首次付款额）应付账款（余款）

支付余款时：借：应付账款同时：借：事业支出

贷：银行存款（或零余额账户用款额度、财政补助收入）贷：固定基金

2、接受捐赠固定资产：借：固定资产

贷：固定基金接受捐赠只确认固定资产价值，不确认任何收入。

3、融资租赁固定资产：

租入时：借：固定资产（租金+运费+安装调试费等）

贷：其他应付款——XX单位（租金金额）

银行存款（运费、安装调试费等）

每期支付租金时：借：其他应付款——XX单位（每期租金金额）同时：借：事业支出（每期租金金额）

贷：银行存款贷：固定基金（每期租金金额）

4、固定资产报废、盘亏、毁损等减少报批后的账务处理：

（1）注销借：固定基金（2）清理费借：专用基金——修购基金（3）残值借：银行存款（现金）贷：固定资产贷：银行存款（现金）贷：专用基金——修购基金

四、无形资产摊销核算

1、不实行内部成本核算单位：借：事业支出（取得时的成本一次摊销）

贷：无形资产（取得时的成本一次摊销）

2、实行内部成本核算单位 ：借：经营支出（分期平均摊销的数额）

贷：无形资产（分期平均摊销的数额）

五、行政事业单位净资产

1、行政单位“结余”核算

有专项资金的行政单位，结余由基本支出结余和项目支出结余组成。

对于未完成项目的专项资金结余，行政单位应结转下年度继续用于该项目的支出；对于已完成项目的专项资金结余，应报经主管部门或财政部门批准后，由行政单位统筹安排使用。参建精讲274页

年末账务处理：借：拨入经费——基本支出借：结余——基本支出结余

预算外资金收入——基本支出贷：经费支出——基本支出

其他收入拨出经费——拨出经常性经费

贷：结余——基本支出结余

结转自筹基建时： 借： 拨入经费——项目支出借：结余——项目支出结余

预算外资金收入——项目支出贷：经费支出——专项支出

贷： 结余——项目支出结余拨出经费——拨出专项经费

2、事业单位净资产核算

事业单位净资产包括：事业基金（一般基金、投资基金）、固定基金、专用基金（福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金）、结余。

一般基金来源：当年未分配结余转入；拨入专款结余中按规定留存。

结余核算：

事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位上缴款+事业收入+其他收入）—（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）。

会计期末，应将除经营收支类、专款收支类和结转自筹基建以外收支类科目转入“事业结余”科目，年终将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目。

年度终了，对已完成的项目，将拨入专款的余额和拨出专款的余额、专款支出的余额对冲。对冲后任有余额的，按规定上缴部分，冲减拨入专款；按规定留归本单位的，转入事业基金的一般基金。未完工项目，不予结转。

项目完工账务处理：借：拨入专款（收到的拨入专款）借：拨入专款

专款支出（实际支付金额）贷：银行存款等（上缴部分）

贷：事业基金——一般基金（自留部分）

收入、支出年末结转：

借：财政补助收入借：事业结余借：经营收入借：经营支出借：事业结余

事业收入贷：事业支出贷：经营结余贷：经营支出贷：结余分配